行政事業單位內部控制現狀及思考

張益民

摘 要：規范有效的內部控制可以提升行政事業單位對復雜多變環境的適應能力，提升單位整體的管理質量，強化風險應對與防范能力，更好履行公共管理與服務職能。不過從當前情況看，部分行政事業單位在內部控制方面還存在一些不足，需要認清現狀，深入分析原因，采取與單位實際情況相符的內部控制措施，維護單位穩定持續運營。本文對此進行了探討。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;現狀;措施

行政事業單位是以社會公共服務為核心工作內容的機構組織，在保障公共資金與財產安全方面發揮著重要作用，應該加強資金優化配置與科學使用。行政事業單位所面對的內外部環境日益復雜，對單位的公共服務職能履行提出了更高要求。這就需要行政事業單位走規范管理與科學發展的道路，而內部控制可以顯著降低單位在發展過程中的風險。行政事業單位要認識到內部控制的重要意義，客觀分析當前單位在內部控制實施方面存在的實際問題，進而采取科學合理的優化措施，不斷完善內部控制體系，促進單位的健康發展。

一、行政事業單位內部控制的重要意義

行政事業單位屬于社會公共服務機構，在維護公共資產安全與有效利用方面承擔著重要職責。對單位而言，內部控制是實現基本職責的必不可少的管理手段，也是行政事業單位健全和創新管理體系的重要途徑。內部控制在行政事業單位有序運轉過程中扮演著重要角色，也是一個不容忽視的核心管理環節。在新形勢下，積極推進內部控制建設具有重要意義。

一是有助于強化法制觀念，確保單位各項經濟活動的合法性。在內部控制的規范約束下，行政事業單位秉持依法辦事的思想觀念以及行事原則，保證各項經濟活動與管理事項合法合規。

二是有助于保障國有資產安全，避免資產浪費、流失等問題。行政事業單位以內部控制為指導，對國有資產進行科學管理，明確部門職能分工，優化和改進業務流程。并在國有資產管理過程中嚴格遵守制衡原則，形成互相制約與監督的工作機制，維護資產安全，防范各種因素造成的資產浪費與流失現象。

三是有助于防范徇私舞弊，提升單位信息報告的完整性與真實性。徇私舞弊行為對行政事業單位履行職能等存在巨大危害，而通過實施內部控制能夠有效防范舞弊行為，使得單位能夠提供真實完整的信息報告，為單位管理層制定科學決策及有關工作開展提供支持。

四是有助于提升單位工作效率，確保單位戰略目標的實現。內部控制在行政事業單位經濟活動的整個過程中，可以覆蓋各個環節的業務，實現全面覆蓋和全過程監控，從而增強單位運營的有效性，確保各項決策得到有力執行，為單位開展各項業務及實現戰略目標提供必要保證。

二、行政事業單位內部控制的原則

由于內部控制在行政事業單位發展中有著重要作用，而這項工作又較為復雜煩瑣，涉及多個環節，因此在落實內部控制的過程中，必須遵守科學的內部控制原則，以便提高內部控制質量。

一是全面性原則。在行政事業單位內部控制的各個環節之中，假如有某個環節并未發揮應有作用，也會造成其他內控環節的失敗。因此，行政事業單位在內部控制工作中需要堅持全面性原則，實現全過程參與和全方位覆蓋。

二是重要性原則。不同行政事業單位的工作重點不同，不同部門的側重方向也各不相同，在內部控制工作中需要把握重要事項以及重點模塊，并對重要方向適當傾斜，重點關注高風險領域，讓內部控制發揮更大效益。

三是制衡性原則。對行政事業單位來說，內部控制首先需要做到的就是防范風險，而內部崗位間互相制約、互相監督是主要的內控環節。

四是適應性原則。時代在發展，社會在進步，社會公眾的需求也在持續發生變化。行政事業單位必須與時俱進，適應內外部環境的變化，契合時代發展要求，對內部控制進行適應性調整。

三、行政事業單位內部控制現狀

行政事業單位在發展過程中，逐步認識到了內部控制的積極作用，也開始在日常工作和單位運轉中引入一系列內部控制方法，運用科學措施維護單位的有序運轉，不斷提升發展質量。但是，部分行政事業單位在內部控制方面還存在一些問題。

一是對內部控制的認識不足。部分單位管理層并未認識到內部控制的重要性，在機構設置、人員安排、人員培養等方面沒有提供優良的環境，導致內部控制質量不高。

二是內部控制制度不夠完善。部分行政事業單位直接使用上級部門的相關文件來制定內控制度，并未考慮單位的實際情況，也沒有結合單位職能與業務特征完善內控制度，導致內控制度和單位的發展需求不契合。

三是內部控制監督力度不足。部分行政事業單位并未把監督工作落到實處，存在監督力度不足的情況，導致不能及時識別存在的問題，也沒有采取針對性方法進行糾正。

四是內部控制風險管理欠缺。在風險防控方面，部分行政事業單位還沒有建立完善全面的風險防控與評估機制，導致風險管理工作中存在落實難的問題，單位運營風險有所增長。

四、行政事業單位內部控制的優化措施

1.優化組織領導，強化內部控制意識

對于行政事業單位內部控制工作來說，必須全員參與，以實現全過程管控。不管是單位的管理人員還是普通員工，都要主動參與內部控制建設與執行環節。行政事業單位管理者是各項工作的帶頭人，所以需要在內部控制工作當中發揮領導作用，堅持以身作則，從根本上認識到內部控制的重要性，并積極學習內部控制的內容與方法。

同時，向員工進行內部控制宣傳。加強宣傳工作，不斷提高員工參與內部控制建設的積極性，主動了解和學習內控流程和操作方法，為單位內部控制建設貢獻力量。

除此以外，單位還要積極培養高素質的內部控制工作隊伍。必須提升內控人員準入門檻，在源頭上提升內控隊伍的質量，精心挑選專業素質過硬、具備較強內控理念的員工;加強內控技能方面的科學培養，加強職業道德建設;完善考核機制，執行合理的獎懲制度。

2.加強制度建設，完善內部控制體系

為保證行政事業單位內部控制工作的有序開展，必須要建立健全制度體系，否則很容易給內部控制工作的執行落實帶來不良影響，給單位發展埋下巨大隱患。

在內部控制體系建設當中，首先，深入研究分析相關法律法規，尤其是國家出臺的關于行政事業單位內部控制的政策規范和法律法規，保證單位建立的內部控制各項制度都在國家法律法規的允許范圍之內。其次，對行政事業單位內部控制的特征進行細致分析，制定單位內部控制的標準與措施，不斷提升內控制度的可操作性。最后，要高度重視分析結果，并對結果進行合理利用，不斷完善單位管理流程。

3.重視監督管理，有效健全監督機制

為保證行政事業單位內部控制工作的順利開展，除了要積極構建內部控制體系之外，還需要對監督機制進行完善，以此提升內部控制質量。由于行政事業單位的內部控制涉及范圍廣，還涉及所有工作人員，單位需要建立與內部控制相配套的監督機制。

一是要完善內部監督，尤其是要做好內部審計工作。行政事業單位可以建立專門的內部審計部門，對財務管理、資產管理、內控管理等進行全面監督，同時還應配備高素質的內審人員，保證內部審計職能的發揮。另外，對內部監督范圍進行擴展，確保覆蓋單位所有崗位、所有業務活動。當然，內部監督工作需要把事前監督、事中監督和事后監督結合起來，讓監督貫穿單位業務活動的整個過程。

二是要健全外部監督，也就是主動接受審計機關、紀檢部門等外部審計機構的監督，了解監督部門的要求，積極配合完成外部監督工作。

4.樹立風險意識，優化風險管理方案

行政事業單位各項業務工作煩瑣復雜，專業度高，因此提高了對內部控制的要求，需要樹立風險意識，優化風險管理方案。只有充分發揮內部控制的積極作用，對風險評估工作進行科學把握，并制定出風險管理優化方案，才能夠確保單位對風險的有效應對。行政事業單位可以成立專門的風險評估工作組，明確風險評估的目標與內容，把握風險管理的要求，并根據對風險點的歸納分析，制定風險管理方案，讓風險評估和風險管理成為常態化工作。由于行政事業單位工作和居民的利益息息相關，所以單位在分析發展運營風險的同時，還需要關注居民的實際要求，認清風險程度與風險危害，采取有效方案將風險控制在可接受范圍內。

五、結語

在行政事業單位的運營發展過程中，內部控制工作是單位推進自身建設的必要環節，完善化的內部控制能夠顯著提高單位的管理水平，促進單位的健康穩定運轉。當然，內部控制工作的實施效果還會影響社會公共服務的質量。基于內部控制在行政事業單位運行發展過程中的積極作用，單位需要明確發展方向，積極承擔職能職責，通過完善內部控制來保證單位公共服務的效率與質量。在具體的實施環節，行政事業單位必須梳理內部控制工作現狀，了解其中存在的不足，以便提出內部控制的優化措施，不斷提升單位發展質量，為公眾提供更為優質的公共服務。

（責任編輯：王文龍）