醫院完善內控制度實施機制相關思考

馬洪建

摘 要：隨著新醫療改革的深入推進，醫院經營管理質量亟須提升，否則將影響到醫院的正常運作和穩步發展。醫院完善內部控制實施機制，有助于強化醫院經營管理，提升醫院經營管理成效，本文對此進行了探討。

關鍵詞：內控制度;實施機制;醫院;經營管理

一、引言

在當前醫療體制改革的背景下，醫院所面臨的市場環境越來越復雜，經營管理越來越難。醫院內部控制能夠指導醫院對各項經濟活動進行管控，有助于加強財務管理和經營管理，提升醫療水平和服務滿意度，保證資產安全。當前，部分醫院在內部控制實施方面存在內部控制制度不夠健全、內部控制環境松散、內部控制執行力不足、缺乏有效監督機制、信息化建設水平偏低、風險管控水平有待提高等問題，醫院應當從多個方面完善內部控制實施機制，優化醫院經營管理環境，確保各項工作的順利開展，保證醫院資源的合理配置和有效運用，促進醫院戰略目標的達成。

二、醫院內部控制建設存在的問題

1.內部控制制度不夠健全，內部控制環境較為松散

部分醫院構建的內部控制制度不符合醫院實際發展需要，制度形同虛設，流于形式，缺乏科學性和可行性。同時，部分醫院未能及時地根據醫院運營過程中出現的問題，對內部控制體系進行優化和完善，久而久之，醫院的內部控制措施越來越難以落實，導致醫院運營風險增長。

2.內部控制執行力不足，缺乏有效的監督機制

部分醫院在內部控制方面欠缺全面有效的審計機制，缺乏獨立的審計部門，審計工作不夠規范，可能會出現財務會計信息數據失真、賬實不符、記賬憑證和原始憑證管理不當等現象。同時，醫院缺乏有效的監督管理機制和監督措施，使內部控制工作執行不到位，難以掌握各個部門執行的情況，難以在日常經營管理中貫徹實施內部控制，難以開展相應的績效考核工作。

3.信息化發展水平偏低，風險管控水平有待提高

有些醫院僅僅重視設備購入、維修保養、專業人員引進培養等方面，因此將醫院的資金主要用于這些項目的建設，而內部控制系統的建設力度明顯不足，沒有劃撥相應的預算經費，使醫院內部控制機制的發展受限，醫院內部控制機制的優化和醫院的經營規模擴張難以同步。

因此，在內部控制建設過程中，信息化建設水平偏低，造成醫院的各項管理工作受到了較大的影響。同時，部分醫院財務人員的風險管控意識較弱，他們的風險預警和應對能力有待提高。部分醫院缺乏專業的風險預警評估人員，缺乏專業的風險預警評估工具，僅僅依靠定期檢查和稽查會計，風險監控存在短板，難免會產生漏洞，增加經營風險，并且消耗的人力資源也較大。

三、醫院內控實施機制的優化途徑

1.完善內部控制制度，營造良好的內部控制環境

一套規范合理可行的內部控制制度，有助于提升醫院經營管理水平，為醫院的各項經濟行為奠定堅實的基礎。醫院應該嚴格按照《醫療機構財務會計內部控制規定》《內部會計控制規范》等規章制度的要求，科學分析醫院經營管理過程中存在的內部控制風險點，構建起符合醫院經營業務特性和管理規定的內部控制體系。

第一，醫院應構建內部牽制機制，重新梳理醫院的所有經營管理流程。確保組織結構的合理性，明確崗位職責和職工權限，做到權責分明，使不相容崗位相分離，形成相互約束和相互牽制的關系，確保各個部門能夠嚴格根據各項規章制度完成相應的工作。同時，加大對內部控制制度的宣傳力度，增強全體職員的內部控制意識，督促全員參與內部控制實施，共同營造一個良好的內部控制環境。

第二，醫院應建立有效的內部控制溝通體制。具體包括資產管理溝通機制、采購管理溝通機制等，從而加強醫療設備、藥品、醫用低值易耗品等管理制度建設工作，形成環環相扣的緊密鏈條，避免醫院固定資產流失。

第三，醫院應構建資金資產管理制度，強化醫院基金管理和預算管理，確保資金使用的合理性和效率。同時，加強對票據、憑證和支出的管理，明確票據審查的程序，尤其是空白支票應該根據醫院的規定進行統計和管制。對于某些低值易耗品來說，醫院應當按照低值易耗品的特性，選擇合適的存儲方式，及時掌握低值易耗品的收發狀況。對于比較昂貴和精密的大型醫療器械，醫院可進行有規律編號，委派專人盤點固定資產。同時，醫院可按照資產管控狀況，及時更新資產清查機制，找出資產盤盈和盤虧的緣由，同時追究相應員工的責任。

第四，醫院應對業務流程進行梳理，以符合內控要求。只有這樣，才能形成科學合理、具備可行性和可操作性的業務流程，不斷提升財務核算質量，為醫院的各項決策提供更科學準確的數據。同時，加強對財務管理流程的設計，主要從成本管控、信息數據真實準確性、服務水平增強等方面進行規劃，有助于醫院財務系統和內控系統的融合，進一步完善醫院內部控制實施機制。

2.加大內控的執行力度，建立完善的內部審計機制

醫院內部控制實施機制少不了績效考核評價制度、獎懲制度。因此，醫院應當嚴格按照《內部控制規范》的有關規定，根據自身實際狀況以及特性，擬定相應的內部控制執行情況考核評價辦法?？己藘热輵ㄘ攧諘嬁刂频膱绦星闆r，比如現金、銀行存款的收支保存和授權審批等貨幣資金管控情況，銷售商品定價、信用審批和條件、收款結算手段等管控情況，采購和付款管控情況、成本費用管控情況、擔保業務管控情況等。醫院應全面梳理各項管控措施是否符合內部控制的基本原則，關鍵環節的控制措施是否有疏漏，是否有較強的可操作性，是否設定了相應的獎懲措施，是否能達到內部控制目標等。

同時，醫院在建設內部控制體系的過程中，應當注重內部審計制度，設置具有較強權威性和獨立性的審計部門，由醫院的上級管理部門委派內部審計人員，內部審計人員的工資薪金、崗位晉升等與醫院經營相互分離，從而有助于真正發揮內部審計的效用，加大對內部控制建設的監督力度，確保財務會計質量，提升內部控制質量。醫院內部審計部門應當定期或者不定期抽查各個職能部門內部控制執行狀況，經常稽核審計一些核心崗位，對經營管理中出現的問題，適時開展內部審計活動。有條件的醫院可以在內部控制管理系統中額外設立一個監督管理模塊，各個科室將自身的內部控制監督管理信息數據上傳到系統中，實現監督管理信息化，有助于及時審查醫院經濟活動的合法合規性和科學可行性。除了內部監督管理之外，醫院還應引入外部監督管理機制，使內部控制制度的實施更加有公信力。

3.加強醫院信息化建設，動態防范風險

首先，醫院應當根據自身所處階段的發展目標和發展方向，合理運用新一代信息技術，搭建或者引進先進的內部控制管理系統，縮短掛號和付款的時間，動態管控各項內部控制工作，準確收集和評估內部控制數據，提升財務數據的使用價值和準確性，并且找到醫院內部控制實施機制的薄弱點，實時更新系統，確保醫院資源的集中管控和共享，顯著地提升醫院資源的利用率。

其次，醫院應當以信息系統為基礎，搭建財務管理部門和外部審計機構的溝通平臺，使內外部信息溝通更為便捷和順暢，醫院的財務會計信息數據和經營情況可快速傳達給第三方審計機構，有助于外部審計機構及時掌握醫院情況，解決審計監察難度大、溝通不及時、所消耗的時間過長等問題。外部審計機構的意見也可快速地反饋到財務管理部門，更為便捷地指導醫院財務管理部門的工作。同時，從醫院內部經營管理的角度出發，醫院也應該通過強有力的信息管理系統，把采購后勤部門、行政管理部門、醫務管理部門、各科室聯動起來，形成相互牽制的內部管理機制，為內部控制建設奠定信息基礎。

此外，醫院應當搭建相應的風險預警系統和評估系統，及時發現潛在的風險，并且客觀評估、合理處理，及時有效防范各類風險，強化醫院經營管理，提升醫院的經濟效益和社會效益。管理層應樹立經營管理危機意識，為風險預警工作提供相應的支持。內部控制風險小組應積極主動收集和及時更新與醫院運營活動相關的各項風險要素，客觀統計和分析相關的信息數據，便于管理層及時進行預警判斷和決策。

四、結語

醫院肩負著為廣大群眾提供醫療服務的重任，內部控制水平直接影響日常經營運轉和醫療服務質量。因此，醫院應當加強內部制度的執行力度，建立完善的內部審計監督機制，加大內控執行力度，建立完善的內部審計監督機制，加強醫院信息化建設，動態防范風險，以顯著地提升醫院運營的效率和質量，確保資產資金使用的安全性和有效性。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）