全面預算視角下的商業銀行財務內控體系構建探討

侯敏

摘 要：商業銀行作為經營風險較大的特殊行業，合規經營至關重要。本文從商業銀行財務內控體系構建的重要性入手，通過分析全面預算與內部控制之間的關系，提出構建以全面預算為核心的商業銀行財務內控體系的相關策略，以供參考借鑒。

關鍵詞：全面預算;商業銀行;財務內控體系

商業銀行作為經營風險較大的特殊行業，規范建設是商業銀行的發展之基、經營之道，是防范化解重大風險、推動高質量發展的重要舉措，也是社會經濟穩定健康發展的重要保障。通過建立以全面預算為核心的商業銀行財務內控體系，可以有效地提升商業銀行的財務管理水平及銀行整體的競爭力。

一、商業銀行財務內控體系構建的重要性

1.保證商業銀行財務信息的真實完整

確保業務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整，是商業銀行內部控制的重要目標之一。良好的內控體系可以確保財務報告編制遵從會計法律法規和相關會計準則制度，確保財務報告的真實性，有效地指導財務報告使用者做出正確的決策，及時發現經營管理中存在的問題，防范財務和經營風險。

2.確保商業銀行資產安全、資金的安全與高效

建立科學的財務內部控制體系，財務部門合理設置工作崗位，明確相關環節各崗位、各人員的職責，使得資金、資產管理的各崗位人員職務嚴格分離、相互制約、相互監督，確保資金管控嚴格、調度合理、營運流暢，防止發生資金挪用、侵占等違法行為，有效保障資金安全。

3.提升財務工作效率、防范財務風險

財務內部控制制度建立后，銀行可以結合業務特點和內部控制要求，從崗位設置、人員配備、權責分配、工作流程等方面形成相互制衡、相互監督的機制，有效地提升財務管理效能，保證財務信息流動順暢，規范銀行各項財務工作，有效防范財務風險。

二、全面預算與商業銀行內部控制之間的關系

1.全面預算是商業銀行實施內部控制的重要手段

通過實施全面預算管理，將商業銀行的發展戰略轉化、分解、落實為具體的經營目標，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束，從而指導商業銀行各級機構、各個部門圍繞內部控制目標開展經營管理活動。

同時，在全面預算管理下，商業銀行可以在運營中找出財務內部控制體系在設計與運行中的缺陷，及時進行優化調整改進，降低財務風險，確保內控的有效性。

2.內部控制是全面預算的重要保證

商業銀行全面預算管理要求預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。商業銀行實施全面預算管理可以將銀行的戰略規劃、經營目標細化分解給各條線、各部門，明確各責任單位在預算管理中的職責權限。通過預算目標的設定、編制、下達、分析、考核等一系列活動，實現銀行經營管理等預算目標。

全面預算管理要想順利實施，需要商業銀行建立一套行之有效的內部控制體系，加強事前、事中、事后全過程監督，才能有效防止在預算管理各個環節中出現的風險，實現銀行人、財、物的有效調配，最終實現預算目標。

三、全面預算視角下商業銀行財務內控體系的優化策略

1.以全面預算為核心，嚴格制度規范及人員管理

商業銀行應構建系統完備、科學規范、運行有效的以全面預算為核心的財務制度體系，做好財務制度規劃，針對各項財務活動制定全面、系統、規范的財務管理制度，并定期評估更新，不斷推進制度修訂整合，強化制度保障，確保財務制度覆蓋財務管理的全流程，真正發揮內控制度的防火墻作用。只有建立健全了銀行財務制度，才能確保各項財務工作有效執行，財務工作要點有效落實，財務風險點有效控制。

加強財務人員管理，要遵循德才兼備、以德為先的原則選拔財務人員，重點關注價值取向和責任意識。合理設置財務崗位，確保不相容職務分離，形成相互制約的崗位安排，實施科學的業績考核指標體系并合理掛鉤薪酬，實施關鍵崗位員工定期輪崗或強制休假制度，規范員工行為，加強員工行為的監督排查，嚴格責任追究，做好離職員工的工作交接或離任審計。

2.加強全面預算信息系統與財務信息系統的融合

構建財務內部控制體系，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿于銀行經營管理的全過程。建立貫穿各級機構、全流程的財務信息系統，及時準確記錄經營管理信息，確保財務信息的完整、連續、準確和可追溯性。

全面預算信息系統通常包含預算編制、預算執行控制、預算分析、預算預警監控等模塊，財務預算作為全面預算管理的一項重要內容，涉及銀行的資金收支、財務狀況及經營成果預算，這也要求全面預算信息系統要充分利用現代信息技術與會計核算系統、財務報銷系統等業務系統或ERP系統對接，實現信息數據共享，規范預算管理流程，發揮預算管理在財務內控管理中的重要作用。

3.加強對商業銀行財務運營情況的分析

商業銀行應以業務范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的全面預算理念，定期開展覆蓋全行的財務運營情況分析。通過對銀行內部各項業務、各級機構的財務運行情況采取因素分析、對比分析、趨勢分析等多種方法的綜合分析，全面分析銀行經營管理狀況，發現存在的問題。從財務內部控制的設計和運行兩個方面進行原因分析，并針對性地提出改進措施，促使商業銀行內部控制體系不斷完善，不斷提高財務管理及經營管理水平。

4.加強以全面預算為核心的財務合規文化建設

規范合規是銀行優質服務的基礎和前提，也是財務運營安全平穩的保證。培育財務合規文化長效機制，堅持自上而下不斷深化合規理念，引導和規范財務人員行為，強化全體財務人員的合規意識，開展多種多樣的合規文化宣導，持續營造濃厚的財務合規文化氛圍，促進財務各層級人員之間的有效溝通，讓每名財務人員將財務合規意識內化于心。定期評價商業銀行財務合規文化的執行效果，針對評估過程中發現的問題，分析原因及時采取措施加以改進。

5.加強對財務內控管理的監督考核

預算控制是商業銀行內部控制的一個重要內容，財務預算控制也是商業銀行財務內部控制的一個有效抓手和重要的評價指標。構建商業銀行財務內控體系，把全面預算管理與商業銀行財務內控的考核監督有效結合。

全面預算控制的方式多種多樣，如對費用進行總額控制，對特定的“三公經費”進行單項控制，對宣傳費預算數采用絕對數控制，也可以用銷售收入百分比的相對數控制形式，或者兩種方式相結合，商業銀行可以根據自身的業務特點和管理需要，采取不同的財務預算控制方式。

財務預算控制方式的設計和運用效果將直接影響財務內部控制的運行有效性，因此，商業銀行要根據財務管理的實際情況和需要，設計并采用個性化的預算控制方式，加強預算的過程控制，對關鍵財務預算指標進行實時追蹤，提高事前控制能力，建立嚴格的考核機制，做到有獎有罰、獎罰分明。

四、結語

在當前商業銀行競爭愈發激烈、監管愈加嚴格的形勢下，加強內部控制是商業銀行合規發展的重要手段，全面預算管理是商業銀行構建財務內控體系的重要抓手，從事前、事中、事后全流程評價商業銀行內部控制的有效性，有利于提升商業銀行的內控管理水平，推動商業銀行合規、穩健發展。

參考文獻

1.董鋼.以全面預算為核心的集團企業內控體系構建研究.中國國際財經，2018（3）.

2.張杰.基于全面預算管理的企業財務內控體系構建.中國集體經濟，2019（27）.

（責任編輯：王文龍）