環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)控體系優(yōu)化策略分析

趙小紅

摘 要：環(huán)衛(wèi)單位是依靠政府財(cái)政撥款的事業(yè)單位，對所在城市的環(huán)境衛(wèi)生、垃圾治理起到了十分重要的作用。內(nèi)部控制管理體系是環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵之一，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位內(nèi)部管理，確保單位運(yùn)行順暢，保證資產(chǎn)、資金的安全、完整，有效控制串通舞弊和貪污腐敗，是促進(jìn)環(huán)衛(wèi)事業(yè)走向良性發(fā)展軌道的重要保證。因此，在闡述環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)控體系基本情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控體系運(yùn)行存在的問題，就如何優(yōu)化環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部體系;風(fēng)險(xiǎn)防范;完善

中圖分類號：F810.6? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）26-0134-02

環(huán)衛(wèi)是事業(yè)單位，和企業(yè)的性質(zhì)不同，是一個(gè)涉及各個(gè)領(lǐng)域的社會公益性服務(wù)單位，其服務(wù)水平直接關(guān)系到各行各業(yè)的發(fā)展。在新的歷史時(shí)期，為了能夠讓環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位更好適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展，需要相關(guān)人員強(qiáng)化對環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部管理控制的重視。本文結(jié)合環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀就如何完善環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行探討。

一、環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下，環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了變化，在社會的這個(gè)新的大環(huán)境下，環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位想要實(shí)現(xiàn)更長遠(yuǎn)的發(fā)展，應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展需要來調(diào)整自己的發(fā)展目標(biāo)，在發(fā)展目標(biāo)的指引下開展各項(xiàng)活動。環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位經(jīng)營的資金來源是國家財(cái)政撥款，為了能夠減少國家資產(chǎn)的損失，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位需要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，特別是要強(qiáng)化資產(chǎn)管理。在環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位日常管理中，內(nèi)控管理發(fā)揮了十分重要的作用。環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位作為一個(gè)公益性單位，在發(fā)展過程中只有加強(qiáng)對財(cái)務(wù)資本管理的重視，才能夠確保整個(gè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理的規(guī)范、合理，從而為整個(gè)單位的高效率運(yùn)營發(fā)展提供重要支撐。

二、環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位管理內(nèi)部控制體系的方法

（一）在單位內(nèi)部劃分好層次

在打造環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的過程中需要將其劃分為三個(gè)層次。第一，設(shè)計(jì)一個(gè)相互牽制的管理體系，并按照提前預(yù)防的基本原則在實(shí)施內(nèi)部控制之前建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。第二，做好對單位內(nèi)部各部門人員的思想教育工作，通過必要的思想教育工作讓成員在日常工作中主動承擔(dān)起自己的工作責(zé)任，有意識地、自主地參與到一系列管控工作中。第三，合理設(shè)置會計(jì)崗位，明確每個(gè)崗位人員的責(zé)任，加強(qiáng)會計(jì)人員之間的相互監(jiān)督，做到“內(nèi)部牽制”。

（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確各部門的工作責(zé)任

為了確保環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)和實(shí)施，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中需要對環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，將內(nèi)部控制管理的責(zé)任明確分給各個(gè)部門人員，實(shí)現(xiàn)對各個(gè)部門工作的統(tǒng)一性管理，增強(qiáng)各部門經(jīng)濟(jì)管理活動的協(xié)調(diào)性。

（三）打造完善、合理的監(jiān)督管理評價(jià)體系

通過打造環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行全過程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)在具體實(shí)施操作中可能遇到的問題，并總結(jié)出這些問題出現(xiàn)的原因。在綜合評估單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實(shí)施可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的情況下及時(shí)采取必要的預(yù)防措施。

三、環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系運(yùn)行存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識薄弱

有的環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位工作人員缺乏內(nèi)部控制思想意識，在從事財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，管理人員對財(cái)務(wù)管理工作開展質(zhì)量要求不高，因而在花費(fèi)人力、物力和財(cái)力來進(jìn)行內(nèi)部控制上把控不夠。這種對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理重要性不重視的情況將直接影響單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善，在發(fā)展的過程中增加了整個(gè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制管理制度不完善

完善的內(nèi)部控制管理制度能夠提升財(cái)務(wù)管理服務(wù)水平。但是從當(dāng)前發(fā)展實(shí)際情況來看，單位沒有制定出有關(guān)垃圾管理資金消耗的制度，使得財(cái)務(wù)管理人員在從事具體工作的時(shí)候沒有掌握重要的財(cái)務(wù)控制依據(jù)，且相互間不協(xié)調(diào)配套。另外，由于人員編制有限，不合理的兼崗現(xiàn)象較為普遍，比如，在財(cái)務(wù)印鑒保管上，存在支票、財(cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由出納員保管;有的單位在固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)有賬無物，或有物卻未入賬;不同單位之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，未辦理相應(yīng)手續(xù)，存在賬外資產(chǎn)，最終導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效果不理想。

（三）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位發(fā)展不是以營利為目的的，因而，在環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位的內(nèi)部也沒有打造出完善的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，由此使得單位發(fā)展在面臨風(fēng)險(xiǎn)問題的時(shí)候無法在第一時(shí)間采取措施予以解決，為單位的發(fā)展帶來了不可估計(jì)的損失。

（四）內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)有待提升

環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的具體落實(shí)是由具體的人員來完成的，即要求環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理部門不僅懂得財(cái)務(wù)管理知識，而且還要擁有足夠的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)。但是從當(dāng)前發(fā)展實(shí)際情況來看，環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力比較弱，一些人員不具備足夠的內(nèi)控管理知識，一些人員不具備將財(cái)務(wù)管理理論知識應(yīng)用到實(shí)際操作中的能力。

四、環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系的優(yōu)化對策

（一）強(qiáng)化環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)控管理的工作意識

環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管理控制體系的完善需要在正確思想理念的指引下進(jìn)行，即在開展內(nèi)部控制管理的過程中要強(qiáng)化環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的工作意識。環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)處于內(nèi)控體系中的主導(dǎo)地位，對單位制度的合理性負(fù)主要責(zé)任，因此必須加強(qiáng)對環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的宣傳培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)員工履行單位內(nèi)控職責(zé)的能力。在條件允許的情況下要組織環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位的工作人員定期開展講座和課堂培訓(xùn)，在培訓(xùn)工作中對相關(guān)知識問題進(jìn)行調(diào)查分析，從而使得內(nèi)部控制理念深入到工作人員的心中。同時(shí)，通過必要的培訓(xùn)強(qiáng)化人員對財(cái)務(wù)管控工作的重視，在思想理念的作用下推動各部門人員的彼此配合度，從而更好促進(jìn)單位內(nèi)部管理控制發(fā)展。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

完善環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度也是環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個(gè)關(guān)鍵，在具體實(shí)施的過程中需要著重完善以下幾個(gè)方面的制度。第一，完善責(zé)任制度。在環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中要明確各部門的工作責(zé)任，將具體的工作內(nèi)容和相應(yīng)的責(zé)任一一對應(yīng)，使得每一項(xiàng)細(xì)節(jié)管理工作都能夠擁有專門的人員負(fù)責(zé)管理。避免會計(jì)記賬與檔案保管、記賬與復(fù)核、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和審核一人兼任，財(cái)務(wù)票據(jù)與印章不得一人掌控。第二，完善監(jiān)督管理制度。環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 管理完善的監(jiān)督制度包含對人的監(jiān)督和對資金的監(jiān)督兩個(gè)方面，其中，對資金監(jiān)督的目的是提升各個(gè)資金的利用率，對人監(jiān)督的目的是確保財(cái)務(wù)管控人員都能夠按照規(guī)范的制度要求來進(jìn)行工作。

（三）科學(xué)劃分環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作層次

為了能夠增強(qiáng)內(nèi)部控制體系的可行性，首先要對單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行分工管理。單位需要根據(jù)自身運(yùn)營發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展環(huán)境來制定出科學(xué)的分工管理制度，各個(gè)部門需將內(nèi)部控制目標(biāo)分為橫向目標(biāo)和豎向目標(biāo)，在把握總體大局的情況下以各個(gè)目標(biāo)作為依據(jù)來制定有針對性的內(nèi)部控制管理計(jì)劃。對單位內(nèi)部定期進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，并及時(shí)跟蹤審計(jì)決定、審計(jì)意見的落實(shí)情況，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

（四）提升環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

人作為實(shí)施各項(xiàng)制度的主體，其自身素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此，為了降低環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，在人員素質(zhì)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)上對專業(yè)人員要有針對性。第一，單位管理層要了解掌握單位人員的基本信息和能力，要做到專業(yè)的事分配給專業(yè)的人來做。第二，要定期定點(diǎn)培訓(xùn)、要體系化，并且要推進(jìn)培訓(xùn)成果日常化，通過平時(shí)的小演講、小測試、小建議等內(nèi)部活動，營造單位濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，以達(dá)到內(nèi)控人員素質(zhì)的提升的目的。

（五）完善環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理審計(jì)監(jiān)督體系

為了能夠確保環(huán)衛(wèi)事業(yè)單位行政管理控制體系的順利落實(shí)，還需要對財(cái)務(wù)管理的審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行完善。第一，不能獨(dú)立設(shè)置以單位控制為主的審計(jì)監(jiān)督，避免形成監(jiān)督機(jī)制的“有名無實(shí)”，要設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，并時(shí)常查檢。第二，單位根據(jù)自身內(nèi)部發(fā)展特點(diǎn)來對內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行定期的審核和評估，在發(fā)現(xiàn)問題之后及時(shí)采取措施予以解決。第三，強(qiáng)化各個(gè)崗位人員職責(zé)，加強(qiáng)管理人員之間的相互監(jiān)督，避免發(fā)生業(yè)務(wù)經(jīng)辦和審核一人兼任的情況;另外，在開展單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理工作的時(shí)候還需要確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)信息的公開、透明、準(zhǔn)確。

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