新形勢下綜合利用水利工程投資分攤問題研究

龐建成，崔彥朋

（湖南省水利水電勘測設計研究總院，湖南 長沙 410007）

傳統的綜合水利工程一般都承擔了灌溉、供水、發電、防洪和航運等多項中的幾項任務[1]。隨著水利事業的發展，習近平總書記提出了“生態優先，綠色發展”的理念，為貫徹先進治水理念，水利工程在前期規劃時，也越來越注重對生態環境的保護，水生態環境改善也成為了水利工程最重要的開發任務之一。

在傳統的水利工程費用分攤中，由于水生態改善任務多處于次要的地位，一般不對水生態改善功能進行分攤。考慮到水生態改善功能在水利工程開發任務中越來越突出的重要性，在投資分攤時應將水生態改善功能一并納入。為避免按一種分攤方法可能造成結果的片面性和局限性，使分攤成果更加公平合理，本文在利用常規方法進行費用分攤計算的基礎上，結合概率統計理論中的離差平方法，對各常規方法的分攤結果進行綜合分析,確定各功能最終的投資分攤系數。

1 費用分攤的基本原則與常用方法

1.1 費用分攤相關原則

投資分攤要以“效益與費用相匹配”為原則，做到公平合理，同時爭取投資效益最大化[2～4]。

1）在投資分攤時，應先剔除各功能的專項投資費用，僅對各功能均需使用的共用部分進行分攤，各功能分攤的投資為功能專用投資和分攤的共用投資之和。

2）各功能自身需要的專用工程及配套工程費用，應由其相應功能進行承擔。

3）某部分工程設施僅為綜合開發任務中的部分功能服務時，可先將這幾個功能視為整體進行項目總體費用分攤，然后再將分得的費用在這幾個受益功能之間依據相關方法進行局部分攤。

4）項目區某些功能因項目建設受到效益損害或功能折減，通過采取補救措施恢復原有效果所造成的費用應由造成損失的受益功能承擔。

5）各功能分攤的投資費用應不大于該功能可獲得的效益，同時，各功能分攤的費用應小于其最優等效替代方案的費用。若該部門無直接財務效益或財務收益不能反應其真實效益, 則其效益可采用國民經濟評價中的效益值。

1.2 費用分攤常用方法

1）指標分攤系數法。對于綜合利用水利工程，一般采用項目各功能均涉及到的某些設計指標（興利所需庫容、供水量等）作為相關依據，計算各功能的分攤系數，對共用工程投資費用進行分攤，既可以用單一指標，也可以用多項指標進行綜合計算[5]。

2）效益現值比例分攤法。按各功能受益后可能獲得的效益現值或年值進行分攤。該方法適用于計算方法簡單、成果易被接受的項目[6～7]。例如: 灌溉、城鎮工業供水等項目的灌溉效益、供水量和影子水價比較明確，采用效益現值進行各功能的費用分攤，簡潔明了，成果較為可靠。但也存在各功能的效益計算口徑是否一致，計算成果是否與實際情況相符，方法是否合理完善等問題。

3）主次地位分攤法。當工程的任務主次關系比較明顯，且主要功能產生的效益占比較大時，可由主要功能承擔項目的大部分費用，次要功能只承擔其可分離費用或專用工程費用。該方法相對簡單，但由于很多項目雖主次地位明確，但次要功能不承擔共用工程投資，存在較大局限性。

1.3 離差平方法

綜合利用水利工程項目因涉及相關部門眾多且對分攤結果要求各異，投資費用分攤相對比較復雜。目前，尚未研究出可以普遍適用，同時各方面均能夠接受的投資費用分攤方法?，F有研究方法一般是從某一個側面去分析計算投資費用分攤相關比例，具有一定的局限性。為了提高投資費用分攤成果的公平合理性，避免分攤成果可能造成的片面性和局限性，對綜合利用水利工程建設項目進行投資費用分攤時，應結合工程具體特點，考慮項目開發情況和條件，選用多種方法進行投資費用分攤計算，結合綜合分析確定各開發功能應承擔的費用分攤比例[8～9]。

本文通過對投資費用分攤組合采用離差平方法進行綜合評價研究，分析各功能在總費用中所占的合理分攤比例。離差平方法的基本計算思路是：根據各投資費用分攤方法的分攤結果，綜合考慮其分攤結果的精度情況，分別對各方法賦以不同權重[10]，然后將每種分攤方法計算所得的各功能的分攤比例系數與分攤方法相應權重相乘后再求和，即可得到各功能的最終投資費用分攤系數。

3）綜合分攤系數的估值D 依概率收斂于數學期望值xi，由此可構造i 的權重函數：

其中si2為樣本方差：

則綜合分攤系數的估值為：

2 工程實例研究

2.1 工程基本資料

湖南省犬木塘水庫工程是全國172 項重大水利工程規劃項目，開發任務為：以灌溉為主，結合城鄉供水，兼顧水生態環境改善以及航運、發電等綜合利用。其建設可優化區域水資源配置、解決衡邵干旱走廊中心區域缺水現狀，對保證糧食安全、推動實現鄉村振興、保障區域居民生活用水安全、鞏固脫貧攻堅成果以及改善灌區內河道生態環境均具有十分重要的意義。

犬木塘水庫工程設計灌溉面積121.71 萬畝；向兩個縣城及沿線18 個鄉鎮提供生產生活用水；通過向灌區內輸水，補充現狀擠占的生態用水，改善灌區河道生態環境,同時向紅旗河生態補水，解決邵陽市城區水環境問題；水電站裝機30 MW，年發電量1.13 億kW·h；工程可渠化30.4 km 河道，促進流域航運事業發展。

本項目樞紐靜態投資為229 660 萬元，其中發電工程專項費用28 162 萬元（含預備費），航運工程專項費用19 819 萬元（含預備費），共用部門投資為181 679萬元。具體見表1。

2.2 投資費用分攤計算

采用庫容-水量指標分攤法、經濟效益現值分攤法、主次地位分攤法等三種方法,對共用部分投資進行分攤，其對應各部門的具體分攤比例成果詳見表2。

表1 犬木塘水庫工程樞紐工程投資表 萬元

表2 不同分攤法分攤比例成果表

2.3 分攤結果綜合分析

從表2 可以看出，采用不同方法各投資費用分攤部門的投資分攤比例差別較為懸殊，各部門從自身利益出發, 對具體采用哪種分攤方法進行實施的問題上可能會有較大爭議。發電部門從自身利益出發，傾向于采用主次地位分攤法（即使該方法主觀性較強，分攤精度較低）而拒絕經濟效益現值法（雖然該方法從誰受益誰分攤的角度講，似乎更為公平合理）；城鄉供水、生態補水部門則可能更愿意采用可獲經濟效益現值法；航運部門顯然會支持采用庫容-水量法。由于各分攤方法均具有一定角度上的合理性，容易導致各部門都不會輕易放棄選擇對自身有利的那種投資費用分攤方法。針對這一問題，本文在傳統投資費用分攤方法計算結果的基礎上，通過離差平方法綜合分析確定投資費用分攤系數，其結果見表2。

3 結 語

考慮到新時期水利工程建設中，水生態改善功能在開發任務中占比越來越大。因此，將水生態改善功能作為投資費用分攤的部門之一，研究其應承擔的投資費用是很有必要的。

本文在常規分攤方法的分攤成果上，引入了一種新型的加權綜合法——離差平方法，其主要優點在于不需要人為確定各分攤組合的權重，而是通過單個分攤方法接近多種分攤方法平均值的程度確定權重，分攤過程透明化，使得最終確定的投資費用分攤比例相對更加客觀、合理，并以湖南省犬木塘水庫工程為例進行了驗證，該方法可以較為合理地確定各功能應承擔的投資費用，具有一定的合理性和實用性。

水生態改善功能為純公益事業，其分攤的投資費用，應該由地方政府或國家承擔，具體承擔形式、資金投入方式需要進一步研究。