淺談企業內部控制在風險管理方面的效用

蘆清文 陳光 駱天曉

摘 要：在經濟飛速發展背景下，市場競爭的激烈程度越來越強。面對經濟下滑嚴峻的市場形勢，國有企業的經營風險不斷加大，企業對內部控制的重視程度逐漸提升。文章從國企管理的視角出發，在分析其內部控制體系對風險管理的重要作用基礎上，探尋內部控制和風險管理的缺陷并制訂針對性的措施。

關鍵詞：國企;內部控制;風險管理

在不斷變革的市場經濟體制中，國有企業的競爭壓力逐漸上升，同時財務風險也伴隨其左右，所以良好的內部控制體系就顯得愈發重要。對于國有企業來說，內部控制體系的構建要從風險管理入手，并且在實際運用過程中，將其中不符合自身經營方向和目標的內容進行調整，使經營風險能夠切實降低，從而擴大市場占有規模。

一、 企業內部控制體系在風險管理方面的作用

（一）增強企業市場競爭力

國企市場地位的提高是自身經營目標實現和獲得持續發展動力的重要保障，而盈利能力的好壞是決定其市場地位的關鍵因素。這就需要國企結合內外因素，建立高效的內部控制體系，以便提升盈利能力。現如今，國內外社會經濟大環境復雜多變，不確定和多樣化的市場風險越來越多，在此背景下，國企將發展目光紛紛瞄準新產品新技術的研發生產，同時對資源配置進行優化，將融資渠道拓寬，從而增強自身的綜合實力，擴大市場占有率。

（二）有效開展財務風險管理

規范各項工作的進展情況是國企構建內部控制體系的另一重要目的，具體體現在考核工作的標準、部門的溝通方式等方面。因此，國企在管理財務風險方面，應當加強與其他工作的聯系，同它們的前進步伐保持一致，進而提升內部控制體系的實效性。

二、 風險管理視角下國有企業內部控制的問題

（一）對內部控制和風險管理的認識不足

相較于其他類型的企業來說，國有企業受市場因素的影響較小，因此不論是管理者還是普通員工，均缺少較強的風險管理意識，導致其風險管理存在較多障礙。同時對于內部控制的管理，許多國企并沒有投入過多精力，只是形式化地走流程，并沒有產生良好的實際效果。部分國企員工在工作中為了將自己的任務快速完成，將內部控制拋之腦后，造成企業運營存在風險、產生漏洞。

（二）尚未建立風險管理和內部控制的專業部門

內部審計部門是國有企業的風險管理部門，受企業管理者的領導，不具備獨立性。而且企業的內部控制并沒有成完整的系統，缺少專門的部門進行管理，導致無法識別其存在的隱性風險。通常情況下，審計企業是否規范開展財務管理和業務活動等方面的工作是內部審計部門的主要職責，對于真正影響企業經營的要件，缺少實質性地審計分析。因此，不能將內部控制與上述內部審計劃等號。

（三）信息化程度較低

雖然目前我國已經進入信息化時代，部分國企也將信息技術應用于經營管理過程中。但是在風險管理方面，有關部門上報仍然是主要途徑，企業的業務流程和信息系統中鮮少見到風險管理的內容。因而借助信息技術，總結探析各種企業經營中產生的信息、科學對比行業內的其他企業與自身存在的管理風險無法實現，更不用說識別應對管理風險。信息傳遞處理和風險管理來說，要想具備高效性和全面性，只單純依靠人力是不可行的，還需利用現代信息技術。

三、 風險管理視角下完善國有企業內部控制體系的措施

（一）提升內部控制和風險管理的認識程度

國有企業的管理者應當將眼光放長遠，以系統性思維和大局觀念來確定自身的經營戰略，將風險管理意識提高，在應對風險事件時采用更加完善的策略，并且內部控制體系的構建和優化需參考內部的流程制度、風險事件等。同時，國有企業的內部不同部門應承擔差異化的風險管理職責。其中制訂風險管理制度和風險事件解決方案的是風險管理決策部門，其作為企業的第一層防火墻;對風險進行鑒別、評價和控制的是風險管理業務部門，其作為企業的第二層防火墻;監督評價內控體系和風險應對效用的是審計部門，作為企業的第三層防火墻。

（二）完善風險管理為導向的內部審計機構

目前，國有企業的內部審計部門依然承擔著監控評價經營情況的主要職責，與內控制度執行存在莫大關聯。所以，國有企業應重視內審部門的完善，引進更多的高端專業人才加入其隊伍，增強內審工作的實效性，從而在監督評價內控制度時更加科學合理。當然，國企的財務數據信息不能成為其內審部門的全部工作范圍，而是應當將所有內部管理環節和業務項目都納入其中，以使得內控效率大大提升。

（三）增強風險管理的信息化程度

國企可以將數據收集和分析處理的有關技術運用于內控管理中，并逐步滲透在經營管理業務的各個節點內，使得財務、業務等方面數據的取得能夠成功利用自身的數據倉庫。同時對于國企的風險管理，應設置不同層次的分析指標，并建立預警機制。國企的穩步發展離不開優良的內控體系，而信息技術能夠幫助其實現人力物力的最大化利用，增強內控風險管理的效率。

參考文獻：

[1]王珍生.基于強化財務風險管理的國企內部控制策略分析[J].企業改革與管理，2019（22）：162+164.

[2]張洪莖.國企內部控制與風險管理的有效策略初探[J].科技經濟導刊，2019，27（31）：228.

作者簡介：

蘆清文，中國船舶集團有限公司第七〇三研究所;

陳光，中國船舶集團有限公司第七〇三研究所;

駱天曉，中融國際信托有限公司。