論保險公司財務信息披露的不足及改進對策

黃美娟

摘要：隨著經濟的不斷發展，保險行業發展迅速，在大環境的影響下，保險行業的發展成為了影響經濟穩定的重要因素。從2014年開始，國務院多次發布了關于加快發展現代保險服務行業的若干意見，這為保險行業的發展奠定了良好的政治基礎和法律基礎。保險行業自身為了適應激烈的市場競爭，就需要不斷地提升自身的核心競爭能力，才能搶占更多的客戶資源。在這個過程中，規范化、合理化的信息披露是客戶了解保險公司運營情況的重要手段，因此，信息披露的水平對于保險公司發展而言有著重要的意義。作者在揭示保險公司財務信息披露問題的基礎上，提出了相應的完善對策。

關鍵詞：保險公司 財務信息 對策

一、保險公司財務信息披露內涵

（一）基本概念

保險公司的財務信息披露與一般企業的財務信息披露較為相似，都是對企業自身運營情況、經營結果及資產負債情況信息向關聯方及信息需求者進行公布的過程。在信息進行披露的過程中，要對信息的合法性、合理性、真實性、可靠性負責。隨著經濟的發展和信息使用者的需要，保險公司財務信息披露增加了包括社會責任、公益信息等相關的內容。

（二）保險公司財務信息披露內容構成

從保險公司財務信息披露的實務來看，該類企業財務信息披露的組成內容，主要涵蓋了四個部分：第一，資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等財務報表;第二，相關的財務附注，包括企業運營中的重大會計政策的調整和變更內容，也有對財務報表重要項目的補充;第三，審計報告，如果保險公司審計意見中有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的，應就所涉及事項做出說明。第四，社會責任及其他相關內容的補充。

二、保險公司財務信息披露存在的問題

（一）披露不夠充分完整

財務信息披露的過程中，披露內容不夠充分完整、隨意性大是保險公司財務披露中存在的一個突出問題。在保險公司實際的運營過程中，財務數據是企業進行決策的重要信息支撐，因此，在保險公司財務信息披露的過程中，基本的著眼點也是對企業財務報表的披露。但是，實際情況遠遠不僅如此，在保險公司運營的過程中，很多的非財務數據如保險產品的社會需求及客戶信息，也是進行決策的重要因素，通過這些非財務指標，能夠更好地把握企業未來發展的動向。

（二）披露可靠性較低

在保險公司財務信息披露的過程中，數據信息的真實性、可靠性是第一原則，但實際上往往信息披露的可靠性并不高。保險公司為了獲得更多的投資者及客戶群體，在進行財務信息處理的過程中，財務數據信息造假、篡改保單金額、粉飾利潤成績事件頻繁出現。根據國家保險監管委員會對我國保險公司進行財務數據信息監管的過程中發現，我國很多保險公司在進行財務信息核算的過程中，成本費用界定不清，虛增收入，提升利潤的現象比比皆是，有些保險公司雖然也按著會計準則的規定制定了相關的財務信息核算規制，但是這些規制形同虛設，財務信息質量根本得不到保障。

（三）信息披露與行業相關性不足

現階段，從保險公司財務信息披露的基本的內容來看，披露的內容基本上都是能簡單就簡單，很多保險公司的重大問題基本上都是避重就輕，信息披露的整體內容有用的信息較少，基本上都是一些空話、套話，這些會計信息披露的內容不僅僅不能滿足信息需求者對企業真實情況的了解，往往還會對其起到誤導作用。與此同時，與企業發展相關的盈利能力、負債情況、發展方向等于企業息息相關的信息僅僅一筆帶過，這些財務信息披露的內容與企業自身的行業發展的相關性不足，還需要不斷的改進。

（四）關鍵信息披露不夠

現階段，我國保險企業為了拓展市場，出現了很多新型產品，并且這些產品在實際管理基本上都是在相對應的金融機構單獨設置賬戶，對這些內容施行的是單獨的核算、單獨的管理。但是，保險公司在實務操作的過程中，對于這些單獨管理和單獨核算的賬目，并沒有有針對性的對這些內容進行財務信息披露，并且對這些保險占用的資金情況也沒有進行詳細的說明，如果這些新型產品出現了風險，基本上都是需要投保人自行承擔的。但是，這些內容在保險企業財務信息披露的中基本上少有提及，對于損益情況，更是含糊其辭，透明度不足，阻礙著保險公司財務信息披露的整體內容發展。

三、完善保險公司財務信息披露的對策

（一）完善財務信息披露規制

俗話說“沒有規矩不成方圓”，良好的規制是保險企業提升財務披露水平的保障。從保險企業實務內容來看，主要可以從以下幾個方面進行：第一，制定符合保險企業自身發展的財務信息披露規定。保險公司要對會計信息披露的相關內容給與充分的重視，才能自上而下推動財務信息披露規制的施行;第二，完善財務信息披露的格式及內容。我國保險公司財務信息的披露內容應當隨著內外環境的變化而不斷調整，以更好地滿足監管部門和信息使用者的要求;第三，國家需要進行扶持和規劃。保險行業與其他行業不同，運營風險較大，并且在核算中涉及到的內容也較為特殊，因此，在完善財務信息披露的過程中，不需要按部就班，需要有自己的準繩。第四，建立健全保險行業的競爭機制。通過競爭機制的完善，從而建立公平的競爭體制，強化各個保險公司之間的自我要求，從而促進體系的不斷完善。

（二）增加對獨立賬戶披露內容的規范

保險公司在投資型產品不斷增多的今天，信息披露質量要求越來越高。雖然保險公司對這些內容進行了獨立管理，但是這些獨立管理的內容不僅僅是公司進行運營管理、成本歸集的重要指標，更是公司進行收益分配的重要構成部分。因此，在保險公司財務信息進行披露的過程中，需要對這些內容進行特殊的說明，并且保證披露過程中的規范性，對投保人和關聯方而言，才能夠更好地了解保險公司實際的情況。

（三）規范非財務信息的披露

非規則的財務信息披露導致財務信息披露詳略失當，主觀性強。所以，非財務信息的披露也要明確到保險公司財務信息披露的內容中去。例如，與保險公司息息相關的未來市場發展前景預測、公司未來發展銷售側重產品、保單賠付率、公司基本資產負債情況等等。與此同時，保險公司在進行非財務信息披露過程中，多半采取的預估方法都是精算假設，雖然在核算的過程中，精算假設能夠極大的提升預估的準確性，但是，精算假設畢竟是假設的一種，一旦經營情況出現變量，將直接導致對預估結果的執行。

（四）完善監管體制

想要完善保險公司信息披露質量，完善行政監管體制必不可少，在實際完善行政監管的過程中，可以從以下幾個方面著手：首先，明確財務信息披露的行政監管主體。我國現在的保險公司在監督管理上基本被好幾個部門進行監督，包括證監會、銀保監會及政府財政部門等等，在多頭管理的過程中，對財務信息披露內容的監管覆蓋重復，造成管理的效率不高，負面影響較大。在完善行政監管體制的過程中，要保證監管機構之間的資源共享和協調統籌，明確具體行政部門對保險公司財務信息披露內容的監管，從而不斷地明確行政監管主體監管責任;其次，創新財務信息披露監管方式。隨著互聯網的發展，5G已經正式獲得商業運營資格，成為了影響時代發展的重要網絡技術，在大數據環境日益飛速發展的今天，保險公司在完善行政監管體制的過程中，也要充分的利用互聯網資源，不斷地創新監管方式，例如，在保險公司監督體系中，實現信息資源共享、信用信息共享、基礎信息共享等內容，還可以通過資源共享體系，從而對保險公司出現的重大事件進行通報和處理，從而不斷地降低財務信息監管成本，提升監督管理效率;最后，強化保險公司財務信息披露內部控制管理體系。良好的內部控制是保險公司提升發展的原動力，在強化內部控制的監督管理過程中，要充分地建立良好的內部控制實行條件，強化審計對財務信息披露的監管。通過以上手段的實行，進行有效地對風險識別與防范，建立完善的監督體系，

四、結論

保險公司財務信息披露不足的研究，對于行業發展而言是一項任重道遠的內容，不是一朝一夕能夠完成的。在進行研究的過程中，要以行業發展的自身特點為基本出發點，才能有針對性地對存在的不足提出建設性的意見，從而促進保險公司財務信息披露整體水平的發展。

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作者單位：陽光保險集團股份有限公司株洲分公司