“雙高計劃”建設背景下高職院校內管干部經濟責任審計建設研究

王奇 王守龍

摘? 要：在新時代全面實施“雙高計劃”建設背景下，實施內管干部經濟責任審計有重要意義。高職院校存在審計部門機構改革進度緩慢、內部崗位職責不明確、審計整改工作缺乏協作、審計信息化建設滯后等問題，應健全內部審計機構，加強內控建設，提高經濟責任審計工作質量，拓展經濟責任審計方式，增強審計整改工作力度，實現內管干部經濟責任審計全覆蓋，建立服務型經濟責任審計體系，及時公示審計結果，加快審計信息化建設步伐。

關鍵詞：雙高計劃;內管干部;高職院校;經濟責任審計

中圖分類號：G717? ? 文獻標識碼：A? ? 文章編號：2096-3769（2020）05-015-05

2019年2月，《國家職業教育改革實施方案》（簡稱“職教20條”）提出實施“雙高計劃”，同年4月，教育部、財政部陸續印發《關于實施中國特色高水平高職學校和專業建設計劃的意見》（以下簡稱《意見》）《中國特色高水平高職學校和專業建設計劃遴選管理辦法（試行）》和申報通知，“雙高計劃”正式啟動實施。《意見》提出要集中力量建設一批引領改革、支撐發展、中國特色、世界水平的高職學校和專業群，帶動職業教育持續深化改革，強化內涵建設，實現高質量發展[1]，高等職業教育又一次迎來了重大發展機遇。在“雙高計劃”建設總體目標的引領下，作為專業技能型人才培養的高職院校，如何如期完成建設任務，離不開各級政府的資金投入和高職院校自身的治理水平。高職院校如何在高職教育改革發展過程中做好自我監督、自主管理和自我約束，對實現發展目標具有十分重要的作用。

一、“雙高計劃”高職院校建設歷程

（一）“雙高計劃”高職院校建設的重大意義

“雙高計劃”提出“要集中力量建設50所左右高水平高職學校和150個左右高水平專業群，打造技術技能人才培養高地和技術技能創新服務平臺”，經過近半年的準備和遴選，10月25日，教育部、財政部公示了“雙高計劃”擬建單位名單，能夠成為“雙高計劃”建設高職院校中的一員，意味著這些擬建設高校獲得了一張進入高職院校“985”“211”序列的入場券，也意味著黨和政府將向這些建設院校提供更多的發展機會。通過實施“雙高計劃”建設，可以為擬建設高校帶來豐富的經濟資源，為學校的發展提供更多的項目資金，提高高職院校自身發展動能，讓其在改革發展中加以完善，使自身的發展符合黨和政府制定的發展目標和任務，這是“雙高計劃”建設的基礎，也是最重要的因素。

（二）“雙高計劃”建設經費投入與重點任務

“雙高計劃”建設經費主要采用地方為主、中央獎補、多渠道供給方式投入。要求地方在完善高職生均撥款制度、逐步提高生均撥款水平的基礎上，對“雙高計劃”建設院校給予重點支持，中央財政發揮引導作用，通過“現代職業教育質量提升計劃”專項資金，對“雙高計劃”建設院校給予資金獎補支持。鼓勵有關政府部門、行業、企業，以共建共培等方式，通過吸引社會力量，積極籌集社會資源，不斷增強自我造血功能。“雙高計劃”建設重點任務是打造技術技能人才培養高地和技術技能創新服務平臺，圍繞辦好新時代職業教育的新要求，集中力量建設一批高水平高職學校和高水平專業群，打造技術技能人才培養高地和技術技能創新服務平臺，支撐國家重點產業和區域支柱產業發展，引領新時代職業教育實現高質量發展。

（三）“雙高計劃”建設院校投入情況分析

圍繞《關于實施中國特色高水平高職學校和專業建設計劃的意見》提出的“1個加強、4個打造、5個提升”，高職院校“雙高計劃”預算經費主要用于打造技術技能人才培養高地、技術技能創新服務平臺、高水平專業群和高水平“雙師”隊伍，提升校企合作、服務發展、學校治理、信息化、國際化等水平。“雙高計劃”預算經費來自各級政府財政投入、舉辦方投入、行業企業支持、學校自籌四個方面。其中，1.“雙高計劃”預算經費中來源“各級政府財政投入”排名前三位的分別是合肥職業技術學院（21.1億元）、深圳職業技術學院（8.8億元）、江西外語外貿職業學院（8.5億元），這也是“雙高計劃”建設院校預算經費的主要來源。2.“雙高計劃”預算經費中來源于舉辦方投入第一二位的是浙江商業職業技術學院和四川交通職業技術學院（2.4億元），廣州民航職業技術學院、中山火炬職業技術學院（1.7億元）并列第三位。3.“雙高計劃”預算經費中來源于行業企業支持最高的是威海職業學院（3.1億元），東莞職業技術學院、長沙民政職業技術學院（2.5億元）并列第二位。4.“雙高計劃”預算經費中來源于學校自籌前三位的分別是威海職業學院（7.9億元）、長沙民政職業技術學院（6.2億元）和合肥幼兒師范高等專科學校（6.1億元）（以上數據來源《中國高職發展智庫》）。

二、高職院校內管干部經濟責任審計存在的問題 （一）經濟責任審計的含義及作用

經濟責任審計是指對企事單位的法定代表人或經營承包人在任期或承包期內應負的經濟責任進行的審計。高職院校內管干部經濟責任審計主要是指學校審計部門對各部門主要負責人，包括各二級學院、系、部黨政領導干部（副處級）以及主持工作的副職領導干部（正科級）在本人任職期間的經濟責任履行情況進行審計監督。經濟責任審計有利于加強干部監督管理、正確評價和使用干部、提高教育經費的使用效率，也有利于規范干部行為，促進黨風廉政建設，保證學校領導干部隊伍的純潔性，有利于客觀公正地評價領導干部任期前后部門的經營業績和經濟責任，確保政府為“雙高計劃”建設提供資金保障。

（二）高職院校內管干部經濟責任審計存在的問題

1.學校領導對內管干部經濟責任審計工作不夠重視

學校領導內管干部對經濟責任審計在學校規范管理工作中起到的重要作用認識不足，審計工作缺乏宣傳和引導，內管干部和教職工主動支持或配合審計工作的意識還不強，少數人認為經濟責任審計只是擺設或走過場，審計作用發揮不夠;學校黨委在研究和制定審計重大事項、協調解決面臨的困難和問題時還存在“畏難”情緒，缺乏“啃硬骨頭”的精神。

2.審計部門機構改革進度緩慢，審計人員能力不能適應新形勢下審計工作的要求

高職院校由于編辦核準的編制數量有限，學校的審計部門和紀檢部門或者監察部門合署辦公，這種情況給學校內部審計工作的權威性帶來一些影響，審計的獨立性和權威性也大打折扣;學校審計人員中多數以會計專業人員為主，有些高職院校雖然也成立了內部審計小組，聘請了審計、財務管理等方面的專業教師參與，但也僅停留在理論層面，參與審計實務工作的經驗還遠遠不足。目前多數高職院校通過采取購買服務的方式，委托審計機構參與學校的審計工作;學校審計部門缺乏與上級主管部門的聯系與溝通，學習領會有關政策不到位，“閉門造車”現象較為突出，經常是遇到問題無法入手，需要現學現用，知識的積累和運用不充分，存在審計定性不準、審計建議不科學等現象，導致后續整改工作難以落實。

3.內部崗位職責不明確，審計定性不準確

目前，在多數“雙高計劃”建設的高職院校中，對于內管干部經濟責任審計的重點僅停留在部門年度預算、財務收支、國有資產、領導干部廉潔自律等日常基礎工作上，而對涉及重大經濟決策等工作，由于高職院校的“三定方案”（一是定單位的職能，二是定內設機構，三是定人員編制）未具體落實，存在職責不分、權力不明等問題，使得內管領導干部經濟責任不明確，從而導致審計過程缺乏明確的審計標準，導致經濟責任審計定性不合理、不準確。

4.經濟責任審計整改工作缺乏部門協作配合機制

《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《規定》）明確提出“單位應當建立健全審計發現問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發現的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結果書面告知內部審計機構”。調研發現，高職院校在審計整改過程中存在部門間推諉扯皮、不愿接受審計整改任務、敷衍對付審計整改工作等現象，尤其是在涉及多部門聯合整改方面缺乏有效的協調機制，對于一些建章立制的審計建議，相關部門相互協作配合能力不強，部門職能難以充分發揮，審計整改監督合力沒有完全形成。

5.審計結果運用不充分，公開機制落實不到位

《規定》明確提出“內部審計機構應當加強與內部紀檢監察工作、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據”，但多數高職院校對于審計結果僅僅是在完成整改工作后就被擱置，對于問題發生的原因未深挖深究，審計結果也僅僅只作為審計部門的工作成果，組織人事、紀檢等部門還沒有對審計結果進行充分運用，審計發現的問題也未得到相關部門人員的足夠重視，警示、教育和制約作用還不夠強;審計結果公開機制落實不到位，具體整改情況未在全校范圍內進行公開或通報，未能廣泛接受全校教職員工的監督。

6.審計信息化建設滯后，傳統審計方式難以適應新形勢的要求

近年來，多數高職院校加大了信息化建設資金的投入，信息化建設取得了較大的成績。財務管理、資產管理、教務管理、學生管理、科研管理、網上辦公等業務信息化建設發展迅速。傳統審計耗時長、風險大、成本高，而審計部門面對的信息系統也日趨復雜，數據量急劇增長，而審計信息化建設投入明顯滯后，僅僅停留在運用簡單的辦公軟件處理日常的事務，遠遠不能適應信息化技術的發展需要[2]。

三、“雙高計劃”建設背景下高職院校內管干部經濟責任審計重構

（一）統一思想、提高認識，建立健全內部審計機構

學校應盡快依據黨和國家有關內部審計工作的要求，結合二級管理改革的實際情況，將審計部門與紀檢部門相互分離，設置獨立的內部審計機構，防止將紀檢、監察工作與審計工作混淆，明確區分各部門主要負責人的工作職責，避免出現一人多崗問題，保證審計機構的獨立地位;配齊配強內部審計隊伍，提高內部審計人員的職業勝任能力，加強與上級部門和各學校的學習和交流，適應新形勢下審計工作的要求。

（二）建章立制，加強內控建設，提高經濟責任審計工作質量

首先，要建立經濟責任審計工作聯席會議制度，成立審計工作領導小組，對于涉及內管干部經濟責任審計工作要按照“三重一大”原則，通過召開聯席會議方式，科學民主、集體討論進行決策。其次，建立審計部門對監督部門負責、財務部門對學校領導負責的內部控制監督機制，重點關注高風險領域、重大項目和內部控制環境發生變化的情況，成立由相關專家組成的監督評價小組，對內部控制建設的有效性進行評價，并根據評價結果，督促有關部門對存在的問題及時整改[3]。第三，學校審計部門要認真學習審計理論和制度，充分利用經濟責任審計方式和手段，主動發現學校各部門日常管理中的風險隱患，避免管理漏洞，做到早發現、早提醒、早處理，落實好監督執紀“第一種形態”，不斷提高審計工作質量。

（三）運用績效審計理念拓展經濟責任審計方式

經濟責任審計往往是以財務收支的真實性、合法性為主。近年來，隨著“以風險為導向”理念和模式的形成，績效審計、管理審計、風險審計等的實踐經驗不斷豐富和完善，將績效審計運用到經濟責任審計中，是把經濟效益定義在各部門完成經濟目標的實際效果上，經濟責任審計結果是經濟責任審計的難題。可以借鑒國外績效審計的經驗，嘗試探索符合我國高職院校經濟責任審計新模式，提高辦學資金使用效益，降低辦學成本[4]。

（四）增強審計整改工作力度，嚴肅審計整改問責

建立審計整改聯動機制和跟蹤機制，審計部門要根據審計發現的問題督促相關責任部門及時整改;配合紀檢部門，對整改部門負責人進行約談，促進審計問題有效整改落實;對屢審屢犯、拒不整改或整改不到位的責令改正，將啟動問責處理。要堅決打破“新官不理舊賬”的慣性思維，通過廣泛宣傳和集中培訓，讓已經離任的領導與現任領導能夠充分認識到審計整改對完成審計工作的重要作用。對于審計發現的問題和提出的建議，被審計部門應積極主動整改，認真制定整改方案，并限期落實。內部審計部門應將審計整改工作作為經濟責任審計全過程的一部分，不能“虎頭蛇尾”，應該全面加強對整改工作的檢查和指導，并對整改情況進行監督，必要時，還可以再次進行審計[5]。

四、內管干部經濟責任審計助力“雙高計劃”高職院校改革發展的途徑

（一）提升高職院校綜合治理水平，實現內管干部經濟責任審計全覆蓋

《意見》中指出，“健全內部治理體系，完善以章程為核心的現代職業學校制度體系，形成學校自主管理、自我約束的體制機制，推進治理能力現代化。優化內部治理結構，擴大二級院系管理自主權，發展跨專業教學組織。“雙高計劃”建設離不開資金支持，因此，這些參與建設的高職院校要對二級學院、系、部黨政領導干部（副處級）以及主持工作的副職領導干部（正科級）實現經濟責任審計全覆蓋、常態化，并將各類建設項目經費的使用和項目負責人結合起來，明確職責權限，充分發揮經濟責任審計的優勢。

（二）構建穩步高效的經濟責任審計工作格局，建立服務型經濟責任審計體系

新時代的經濟責任審計是基于大數據下的聯網實時審計，“雙高計劃”建設院校應充分搭建校級網絡平臺，整合相關部門信息，實時覆蓋被審計領導干部個人檔案、財務審批事項等，這樣不僅可以對重要崗位關鍵環節的審查工作做到及時高效，也有利于把風險降到最低，把腐敗抑制在萌芽狀態。同時“雙高計劃”建設院校應建立服務型經濟責任審計體系，加強對校內不同職級領導干部以及新提拔領導干部（部門正職或主持工作的副職）進行任期培訓，特別是在領導干部集中培訓時，專門安排財務、資產、教學、科研、人事等相關職能部門進行有針對性的培訓，使對“雙高計劃”建設資金的管理更加科學高效。另外，審計部門還應對領導干部在經濟責任審計事項上的疑惑提供日常的答疑[6]。

（三）建立工作協調配合機制，及時公示審計結果

建立審計與財務、紀檢、組織人事等部門的工作協調與配合機制，將審計結果和審計整改情況納入學校黨委、行政報告范圍，與各部門預算績效考核、績效工資改革相掛鉤，作為個人考核、任免、獎懲的重要依據。審計部門應該在審計工作結束后，及時出具準確適當的審計報告，按照內管領導干部經濟責任的實際履職情況，報學校審計工作聯席會議討論處理。內管干部經濟責任審計在發展目標和資金利用方面具有很強的糾偏能力，通過公示審計結果，能夠讓某些領導干部及時認清問題的嚴重程度，糾正他們在履職過程中存在的不足，確保“雙高計劃”建設工作能夠穩步推進并取得長足發展[6]。對于在審計過程中發現的好典型，應及時進行表彰，并將其在一定范圍內進行宣傳推廣。對存在問題的領導干部也要及時進行批評教育，責令限期改正;如遇情節嚴重的，按照相關規定移交各級紀檢部門處理;涉及犯罪的，必要時可以移交司法機關追究其法律責任，這樣才能讓審計結果運用真正落地[7]。

（四）加快審計信息化建設步伐，提升審計能力和服務水平

信息化建設是審計工作的技術手段和新時代審計發展的核心任務，是未來審計的主要手段，也是現代審計的發展方向[8]。內管干部經濟責任審計也應與時俱進，科學運用信息化審計手段。學校將根據教育事業發展的需要，以提升審計能力和審計效率為目標，利用學校已經建設好的信息化平臺，在財務、公文、資產管理、合同管理、人事管理等平臺設置審計端口或審計模塊，實施聯網審計，共享審計資源，允許內部審計人員對被審計內管干部的某一經濟活動進行審計監督，以便于實時獲取審計證據，科學合理地分析評價，提高工作效率，降低審計成本，及時發現問題、解決問題，發揮審計的“經濟衛士”和“懲前毖后”作用，降低審計風險，完整客觀地評價內管干部的經濟責任履行情況[9]，更好地服務于“雙高計劃”建設任務。

參考文獻：

[1]教育部 財政部.關于實施中國特色高水平高職學校和專業建設計劃的意見[EB].[2019-04-01].http：//www.moe.gov.cn/srcsite/A07/moe_737/s3876_qt/201904/t20190402_376471.html.

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[8]趙士穎.加快審計信息化建設 提升審計能力和技術水平[J].經濟技術協作信息，2013（16）：27.

[9]王章友.內管干部經濟責任審計存在的問題及對策——以浙江省高職院校為例[J].中國市場，2018（3）：175-176+179.