電力企業內部控制優化研究

梁建芬

摘要：隨著我國電力體制改革不斷深入，電力企業市場化進程不斷加快，成為市場經濟發展的重要構成。隨著電力市場自由度不斷提高，許多電力企業開始實施自主化經營，市場競爭日益激烈。面對日益激烈的市場競爭，企業需要不斷加強內部管理，優化內部控制從而提升企業市場競爭力。本文首先闡述企業內部控制目標，然后以C企業為案例進行研究，分析C企業內部控制存在的問題，并提出內部控制優化對策，希望能夠為更多電力企業完善內部控制提供有效借鑒。

關鍵詞：電力企業;內部控制;優化

1內部控制的目標

1.1保障企業經營的合法性

法治社會下，企業要保障生產經營活動的合法、合規性，企業發展將面臨較大的法律風險。生產經營的合法性是企業實現長遠健康發展保障。有效的內部控制制度對企業內部業務活動、管理活動進行約束規范，減少內部舞弊串通現象，從而保障企業在合法范圍內開展經營管理活動。

1.2保障企業財務信息的準確性

內部控制具有全面性特征，囊括了企業各項管理活動、經濟業務活動，不僅能夠實施全面的監管，而且還能夠實現全流程監管，保障企業各項業務活動的規范性，從而提高企業經營活動產生信息的準確性，增強企業會計的可靠性與真實性。同時內部控制能夠對各項活動進行規范，降低企業業務流程出錯概率，從而避免產生錯誤信息，影響財務會計信息質量。

1.3保障企業資產的完整性

資產是企業實際所擁有的能夠為企業帶來經濟效益的資源。企業資產歸屬于企業股東、債權人等。資產的完整性將直接影響債權人、股東的利益。內部控制能夠強化企業資產管理，從企業資產購置、記錄、入庫以及維護等環節進行有效監管，加強對資產的保護，保障企業資產安全，避免出現不必要的浪費現象。另外，內部控制能夠有效遏制企業內部貪污、舞弊行為，從而保障資產的安全性與完整性。

1.4提高企業經營管理效率

完善內部控制制度能夠為企業各項活動提供保障，建立流程化的業務模式以及管理模式，從而改善企業經營管理水平，提高經營效率。內部控制對企業內部活動進行監管，不僅能夠督促員工積極工作，而且還能對關鍵活動提供指引，減少不必要流程，從而提高內部經營管理效率。

1.5促進實現企業發展戰略目標

發展戰略是企業長期發展規劃，是企業實現健康穩定發展的重要指引。內部控制遍布于企業各項活動，以實現企業戰略目標為宗旨，通過規范內部業務流程、管理制度，從而創建有序的內部經營管理環境，提高企業的資源使用效率，為管理層提供更加科學、準確的信息依據，從而保障實現企業戰略目標。

2 C企業內部控制存在的問題

C企業隸屬于某省級能源投資集團，成立于2014年，成立以來經過努力發展企業規模不斷擴大，在2018年企業將原本注冊資金7億元增加至15億元。在企業規模不斷擴大的同時，企業秉承始終良好的服務態度為客戶提供更加優質的產品服務。但是在C企業發展過程中，企業內部控制建設依舊存在些許問題對企業健康發展造成不利影響。

2.1缺乏有效的風險應對機制

從C企業內部控制整體建設情況來看，企業缺乏完善的風險應對機制。雖然企業在生產環節、財務管理等工作重視風險管理，根據積累的風險管理經驗，對內部控制制度進行改善，提高風險應對能力。但僅通過制度管理來降低企業風險遠遠不夠，由于缺乏有效的風險防范機制，企業內部風險管理職能比價分散，難以將風險識別、預警、應對以及評估進行有機統一，導致風險管理效果不理想。C企業在具體風險管理中，根據企業《安全管理制度》在重大事故風險防范以及生產安全隱患排查等方面進行積極地風險管理，但是針對其他方面風險管理比較薄弱，例如對企業原材料變動導致采購風險、市場環境變化導致的銷售風險，以及政策調整引發的企業戰略風險等。風險的滲透性以及無形性特征決定了企業應當進行全面、全流程管理，從而保障企業健康穩定發展。

2.2關鍵控制活動存在缺陷

C企業在生產、以及物資管理流程存在不同程度缺陷。企業生產活動具有高危險性以及復雜性，在具體生產過程中需要不斷地調整并優化內部控制。但C企業在具體生產環節，主要根據《安全管理制度》對生產過程存在的安全風險進行監控與防范。缺乏安全培訓機制以及有效應急機制，對設備排查未按照設備安全運行管理規定要求進行檢查，從而導致安全隱患排除不到位。在企業物資管理中，C企業由于物資規劃不合理，企業物資庫存較多，導致倉儲成本較高，影響企業的整體運營效率。而且C企業缺乏應急物資管理機制，企業未與供應商建立良好的合作關系，并且未建立應急物資儲備機制，導致企業在2017年出現燃料緊張，不得不采購支出較高成本采購原材料，導致企業營業成本大幅上漲。

2.3企業信息化水平較低

電力企業整體規模通常較大，企業內部設置較多部門。C企業內部整體信息化水平較低，不僅企業內部信息流通存在障礙，而且與集團信息傳遞效率較低，影響信息的時效性。C企業采用傳統的OA系統，對信息的收集以及傳遞效率較低，企業各個部門難以通過OA系統進行交流與傳遞信息，依舊采用電話等口頭的信息傳遞方式，不僅影響信息的時效性，而且影響信息的真實性與完整性。由于信息化水平較低，管理層難以通過信息系統直接掌握企業生產管理情況，極大程度影響了決策的準確性。

3企業內部控制優化對策

3.1完善企業風險防范機制

首先企業要提高風險管理意識，健全風險應對機制。C企業應當將風險管理工作提高到企業戰略高度，通過設置專門的風險管理部門，通過風險識別與分析，建立應對措施，而且為企業內部各個部門風險管理提供指導，提升企業的風險防范能力。其次，要完善企業風險評估機制，規范企業風險評估體系。C企業要加強信息收集、風險識別、分析以及評估等工作，通過建立科學的風險度量標準，結合定性與定量分析的方法，對風險發生概率以及風險可能造成損失進行科學評估，然后制定應對措施。

3.2強化企業內部控制活動

首先電力企業加強安全生產，提高企業綜合效益。電力企業的生產安全關系著企業是否有效履行社會責任，C企業首先需要從制度上進行完善，建立完善的監管機制以及安全管理制度，不斷提高生產線員工的安全意識以及員工的專業水平。而且定期對生產設備進行檢修，做好檢修記錄，包括檢修人員的姓名、職務、時間以及對設備運行情況進行詳細記錄，通過建立責任管理制，加強對設備的安全管理，從而降低生產安全隱患。然后要提高企業物資管理水平，加強供應商管理。C企業需要滲透到物資管理的各個環節進行把控，在制定采購計劃時，通過與設備部門、生產部門充分交流從而制定科學、合理的采購計劃，避免出現過多庫存導致企業倉儲成本不斷增加。另外，企業要加強對供應商管理，與供應商建立良好的合作關系，保障企業燃料與物資的供應。通過建立供應商檔案，及時更新供應商信息，為企業做好應急物資儲備。同時，加強與供應商的合作交流，創新與供應商的合作方式，可以采取代儲、聯合儲備等模式，保障企業的物資、燃料供應，維持企業經營穩定性。

3.3提高企業信息化水平

C企業采用的OA系統難以將企業內部各個部門有機聯合在一起，企業內部信息流通存在一定障礙，不利于管理層做出及時有效的應對決策。C企業首先可以利用釘釘、微信等新興交流媒介，加強部門之間溝通交流，提高信息傳遞效率，為管理層制定決策提供準確、及時的信息依據。另外，C企業還應當加強專業環節的信息化建設，提高企業系統的智能化水平。例如企業燃料物資管理系統，對燃料消耗、庫存進行精細化管理，科學預測企業燃料物資的再訂貨點，提升企業燃料物資管理水平。

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