論民營(yíng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善

李新平

摘要：自改革開(kāi)放40年以來(lái)，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)從弱變強(qiáng)，在穩(wěn)定增長(zhǎng)、促進(jìn)創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生等方面發(fā)揮了重要作用，成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不可或缺的力量。民營(yíng)建筑企業(yè)作為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中的中堅(jiān)力量，更需要對(duì)外強(qiáng)化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)內(nèi)不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)當(dāng)前建筑業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展。本文介紹了企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，分析了民營(yíng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問(wèn)題，并據(jù)此提出完善內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);內(nèi)部控制;民營(yíng)企業(yè)

1民營(yíng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

1.1有利于降低合同風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制有助于規(guī)范業(yè)主與建造承包商之間簽訂合法合規(guī)的建設(shè)工程施工合同，保障合同主體的合法權(quán)益。并通過(guò)有效保證建造合同實(shí)施，自覺(jué)履行合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，并予以跟蹤監(jiān)督、檢查，減少合同風(fēng)險(xiǎn)。而且可以促進(jìn)建造承包商加強(qiáng)建造合同執(zhí)行的全過(guò)程管理，對(duì)合同的變更及時(shí)取得業(yè)主簽字確認(rèn)，以便財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)獲取有關(guān)建造合同的準(zhǔn)確信息。

1.2有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，一套全面完整的財(cái)務(wù)管理體系對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展有著直接的關(guān)系。全面完整的財(cái)務(wù)體系不僅能規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程和步驟，還可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行相互的監(jiān)督，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)差錯(cuò)，杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，減少企業(yè)損失。還可以有效提高企業(yè)的資金結(jié)算速度，加快資金流動(dòng)、提高資金利用率，增加企業(yè)現(xiàn)金的流入量，規(guī)避企業(yè)因資金短缺而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3有利于轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念

建立和實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入到企業(yè)的公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和操作流程中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的的識(shí)別、分析，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和應(yīng)對(duì)，信息與溝通、流程監(jiān)控、內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)推動(dòng)企業(yè)從單一的制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，從單純的條塊化向全流程管理轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的職能管理向全面化風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。

2民營(yíng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

2.1內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

目前的民營(yíng)建筑企業(yè)中，一部分是以前的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)的，一部分是以前在建筑行業(yè)的包工頭或工長(zhǎng)（項(xiàng)目經(jīng)理）轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)的。由于企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)文化素養(yǎng)的不高，沒(méi)有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)相關(guān)管理知識(shí)，只懂得施工、算賬，對(duì)整個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理、人力資源、監(jiān)督評(píng)價(jià)沒(méi)有明確的思路，缺乏有效實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)具有重要意義的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理混亂，影響管理者的決策失誤，造成公司利益受損。

2.2內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不完善

當(dāng)前，民營(yíng)建筑企業(yè)中大部分是個(gè)人獨(dú)資公司，或是合伙制的有限責(zé)任公司，企業(yè)的工商注冊(cè)信息和公司成立章程中都設(shè)有董事會(huì)、等機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際的公司運(yùn)營(yíng)治理過(guò)程中卻由公司的實(shí)際出資人作決策，這種家族式的管理模式已是民營(yíng)企業(yè)中的常態(tài)。很多建筑企業(yè)就沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而是將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能放在了財(cái)務(wù)部門(mén)。有的企業(yè)雖然設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，但是獨(dú)立性不強(qiáng)，并不能發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。另外受企業(yè)投資規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍的限制，企業(yè)管理者為了減少成本支出，經(jīng)常是身兼數(shù)職，既管經(jīng)營(yíng)又管財(cái)務(wù)還管內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)管理失去了基本的制衡與監(jiān)督。

2.3機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，職責(zé)不明確

民營(yíng)建筑企業(yè)多數(shù)是家族式的管理模式，任人唯親，以人設(shè)崗，崗位職責(zé)不明確，工作效率低下，遇到棘手的工作，相互推諉，工作中的失誤，更是無(wú)人來(lái)承擔(dān)。企業(yè)沒(méi)有制定出明確的績(jī)效考核機(jī)制和崗位責(zé)任制，就難以劃分員工的權(quán)利與責(zé)任。在多數(shù)企業(yè)中流行一句話(huà)：“老板說(shuō)你行、不行都行，老板說(shuō)你不行、行都不行，”因此不能激發(fā)員工的工作熱情，企業(yè)管理者在用人方面還存在著隨意性和盲目性，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理留下隱性風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)管理方面，材料采購(gòu)崗位一般都是企業(yè)管理者的近親。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，主要是企業(yè)的治理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的角度考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控理念淡薄，加之自身的職業(yè)素養(yǎng)不足，只知道擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，吸收有項(xiàng)目的工程實(shí)際控制人掛靠，缺少市場(chǎng)調(diào)研和必要的可行性分析，忽視了掛靠經(jīng)營(yíng)所給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)，更沒(méi)有完整的管理體系來(lái)規(guī)范和約束，給企業(yè)的未來(lái)形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)差

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)面臨越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，行業(yè)的調(diào)控政策頻頻更新，這就要求財(cái)會(huì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握稅務(wù)籌劃知識(shí)，熟悉工程管理方面的知識(shí)?，F(xiàn)狀是建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員普遍缺乏工程管理方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的施工過(guò)程不清楚，無(wú)法更準(zhǔn)確地核算建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中的單位工程成本，更無(wú)法有效的推進(jìn)實(shí)施內(nèi)部控制。

2.6內(nèi)部控制監(jiān)督不力

民營(yíng)建筑企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，由于企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)制度不完善，工作人員的緊缺，一人多崗，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，大部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)但獨(dú)立性不強(qiáng)，不具備專(zhuān)業(yè)勝任能力。因此，企業(yè)行為極易為產(chǎn)生合同糾紛、經(jīng)濟(jì)糾紛，造成重大的法律風(fēng)險(xiǎn)，最終影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和社會(huì)聲譽(yù)。

3完善民營(yíng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1提高決策層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

一個(gè)企業(yè)成功與否，與企業(yè)的內(nèi)部控制有直接的關(guān)系。內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行的有效與否，企業(yè)的決策層發(fā)揮著主導(dǎo)作用。內(nèi)部控制是公司內(nèi)部應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。建筑企業(yè)的決策者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性和實(shí)施的必要性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和組織架構(gòu)，科學(xué)設(shè)計(jì)出適合本企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)部控制整體思路。同時(shí)，公司的董事、監(jiān)事帶頭示范，以自己的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，引導(dǎo)管理人員轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，為企業(yè)全面實(shí)施內(nèi)部控制起到高屋建瓴的作用。

3.2完善企業(yè)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)

首先，要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，才能保證建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利開(kāi)展和執(zhí)行，避免形同虛設(shè)的假象。其次，要明確劃企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督各層面在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位和職責(zé)，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工與制衡機(jī)制。股東大會(huì)負(fù)責(zé)重大的投資、融資事項(xiàng)的決策。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)也對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事、經(jīng)理及業(yè)務(wù)高管的業(yè)務(wù)勝任能力，依法履行職責(zé)和職業(yè)道德問(wèn)題。經(jīng)理層主要執(zhí)行董事會(huì)的決策和主持日常經(jīng)營(yíng)管理工作。再者，企業(yè)的董事會(huì)必須獨(dú)立于經(jīng)理層，并對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施成效進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。最后，企業(yè)還可以成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，例如、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室等來(lái)具體協(xié)調(diào)和組織內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)立監(jiān)督委員會(huì)來(lái)控制和指導(dǎo)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和自我評(píng)價(jià)工作。

3.3通過(guò)職責(zé)分工完善目標(biāo)責(zé)任

建筑企業(yè)應(yīng)該按照相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)章程，遵循精簡(jiǎn)、高效、制衡的原則，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求，在企業(yè)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，合理劃分工作崗位，明確部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，業(yè)務(wù)的辦理流程，進(jìn)行有效的崗位職責(zé)之間的制衡，嚴(yán)格監(jiān)督管理機(jī)制，避免職能交叉、缺失或權(quán)限過(guò)于集中，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)圖、員工手冊(cè)、崗位說(shuō)明書(shū)或權(quán)限指引等適當(dāng)方式，明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及分配情況，以便于形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。根據(jù)市場(chǎng)行情和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將目標(biāo)細(xì)化分解到各分公司或項(xiàng)目經(jīng)理部。通過(guò)設(shè)立任務(wù)承攬目標(biāo)、員工績(jī)效目標(biāo)、施工進(jìn)度目標(biāo)，每季度對(duì)其目標(biāo)單位進(jìn)行監(jiān)控和考核，對(duì)考核結(jié)果優(yōu)秀的分公司、項(xiàng)目部進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部通報(bào)表?yè)P(yáng)，對(duì)業(yè)績(jī)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工，從而提高員工工作自覺(jué)性、主動(dòng)性、積極性，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.4完善內(nèi)部控制體系

首先企業(yè)制定出符合發(fā)展目標(biāo)的工作流程。其次，是對(duì)制約企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的組織架構(gòu)、人力資源政策、公司文化氛圍進(jìn)行充分調(diào)研分析，識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)運(yùn)行過(guò)程中存在的缺陷，然后針對(duì)缺陷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。然后，要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性，即會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)督和績(jī)效考核等重要制度的完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展提供必要的制度保障。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)自我評(píng)估在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，不斷修改、完善相關(guān)的內(nèi)控制度來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.5提高員工素質(zhì)

內(nèi)部控制是全員控制，人力資源水平直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。第一，企業(yè)在新員工招聘時(shí)要注重員工的道德修養(yǎng)、正直誠(chéng)信水平。遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_(kāi)、公平、公正的原則，選聘優(yōu)秀人才。第二，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)來(lái)提升他們的專(zhuān)業(yè)能力，使財(cái)務(wù)內(nèi)控與日常業(yè)務(wù)相融合，還可以組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽、技術(shù)大比武等活動(dòng)來(lái)激發(fā)員工對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)自覺(jué)學(xué)、比著學(xué)，在學(xué)習(xí)中成長(zhǎng)，不斷更新員工的知識(shí)結(jié)構(gòu)，豐富知識(shí)內(nèi)涵，提升員工的服務(wù)效能。第三，企業(yè)應(yīng)該吸引、培養(yǎng)、留用符合企業(yè)目標(biāo)要求的人才，并規(guī)劃、培養(yǎng)、儲(chǔ)備未來(lái)人才。

3.6健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、配備有專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員，保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，做到監(jiān)督部門(mén)全覆蓋，監(jiān)督環(huán)節(jié)全覆蓋。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，確立對(duì)應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，為保證企業(yè)監(jiān)督機(jī)制能順利發(fā)揮其作用還應(yīng)制定具有科學(xué)性、有效性的績(jī)效考核指標(biāo)，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，利用績(jī)效來(lái)促進(jìn)監(jiān)督的效果，完善監(jiān)督機(jī)制。

總之，民營(yíng)建筑企業(yè)的決策層必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，通過(guò)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，注重人才培養(yǎng)，結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，制定一套具有針對(duì)性、前瞻性、合理性、可操作性，能夠適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展及價(jià)值實(shí)現(xiàn)。

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