新形勢下企業增值稅稅務風險及管控方法初探

董亮

摘 ?要：稅收制度對于國家而言，不僅僅是一項財政收入，而且是一個調控國民經濟發展的有力手段。我國一直實施營業稅與增值稅分開并行的稅收制度，但是隨著經濟全球化的不斷發展，這一兩稅制度已經很難滿足現實的需要。因此，國家為了促進經濟發展，已經在部分地區開展了營業稅改增值稅的活動，收效頗豐。在新形勢下，企業的增值稅稅務面臨著新型的風險。企業管理者和經營者需根據實際情況對其尋找恰當的管控方法，讓企業發展更為長久。

關鍵詞：營改增;稅務風險;風險防控

就目前的情況而言，我國的營業稅改增值稅的工作已經推行了好幾個年頭，在各個實行地區都取得了非常不錯的成效。與此同時，隨著經濟全球化的不斷發展，我國的企業制度也應該向國際接軌，提高自身的風險預測能力和內部管理能力，從而提高整個企業的風險防控和應對水平，保障企業的長足發展。因此企業管理者在實際工作當中，應當立足于目前營改增的稅務情況，結合本企業的實際工作，充分認識到企業增值稅的稅目風險，并積極尋找其管控方法，從而讓企業內部管理和風險應對能力能夠得到切實可行的提高。

1新時期稅務制度改革對于企業的影響

國家在推行營改增制度之初，從從多個方面來思考如何保障企業的合法權益不受侵害的問題。在稅務制度改革之初，企業如何在目前稅務改革的背景之下保障自身的穩定和健康發展，也是企業要面對的重要問題之一。然而，就目前的情況而言，營改增在大量試點地區都取得了良好的成效，已經變成全民稅收的新常態，我國的稅收制度也逐漸步入了新階段 。因此，企業管理者如何立足于新時期的稅務制度，讓企業能夠在維持現有的效益和水平的同時得到利潤的穩步提升，是企業目前面臨的重要挑戰。企業應當充分認識到新時期稅務改革給自身帶來的便利，充分利用營業稅改增值稅的有利契機，并結合國內外先進企業的風險預防與內部管理成果，對自身在稅務上可能面臨的風險進行切實可行的預測，并積極尋找恰當的方法來提高企業的風險應對能力，從而保障企業的長遠發展。

2新形勢下企業增值稅稅務存在的風險

2.1納稅資格風險

在新的稅務制度的規定下，負責開具增值稅專用發票的工作人員應當取得專用發票的開具資格。如果工作人員本身就不具備開具此類發票的資格，則不能從事開具增值稅專用發票這類工作。這也就意味著，如果企業沒有具備開具增值稅專用發票資格的工作人員，那么企業將無法享受到增值稅發票帶給自身的稅收優惠和相關福利。因此，在新形勢下，稅收制度對于工作人員開具增值稅專用發票的限制，給企業帶來了一定的納稅資格風險問題。

2.2稅費計算風險

在傳統的稅收制度之下，營業稅是稅費計算的重要基礎。因而，企業在計算稅率的過程當中，不需過多的去考慮相關增值稅的稅率計算，總體上稅率的計算方法比較簡單。然而，隨著營改增活動的不斷推進，各類稅率的混合計算已經成為一種新型的稅率計算趨勢。對于同樣的一家企業而言，不同的稅率計算方法會在很大程度上導致納稅結果的不同。因此，在新型的稅收制度之下，企業的稅費計算方法更加多樣，而面臨的稅費風險也相對較大。因此，加強對稅費計算的風險防控工作，會對企業的經濟效益產生非常可觀的影響。

2.3價內稅與價外稅的區分問題

在營業稅與增值稅并行期間，由于營業稅屬于價內稅，因此企業在進行相關商品的交易活動當中，不需過多的去考慮營業稅的稅額計算。然而，在營改增得到全方位推行之后，如果企業沒有對增值稅中的價內稅和價外稅進行區別和確認，那么就會在很大程度上導致企業稅收計算的不準確，從而導致企業的交易效益受到較大的影響。更有甚者，可能會引發企業的稅務危機，對企業的發展非常不利。

3新形勢下企業增值稅稅務風險的有效管控方法

我們需要明確：國家之所以大力推行營改增的發展，主要是為了讓企業能夠享受更多國家發展的福利，讓我國的企業能夠更好地提升自身的經營效益。因此，企業管理者應當立足于當下的實際情況，運用稅務籌劃的思想，積極探索本企業目前存在的增值稅稅務風險，并制定有效的管控方法，以求保障企業的長遠發展和穩定運行 。

3.1樹立正確的企業稅務管理理念

首先，企業管理者不能一直沉浸在傳統的兩稅制稅收制度之下，不對現有的增值稅進行考慮。而是應當充分立足于當下的實際狀況，對企業內部的稅收狀況有一個較為清醒的認識，明確稅務風險防控會給企業帶來的效益和收益。同時，企業管理者要從自身出發，加強對本企業的風險防控和籌劃工作，并對國家的相關政策進行系統的學習，從而讓全局得到統籌安排和發展。

3.2構建科學的稅務管理體系

現階段，各類企業還處于轉型的要緊關口，在自身的管控體系中都存在著許多問題。因此，企業要想切實可行地解決這一問題，就需要在企業內部構建科學的稅務管理體系，以此來保障企業的穩定運行。

3.2.1企業方管理

首先，企業在與其他企業進行合作時，應當強化合同方管理，嚴格審查對方是否具備納稅人資質，仔細確認合同中的納稅保額和納稅總價，切實保障自身合法權益。其次，稅費計算是企業計稅管理的主要內容。對于存在多項稅費計算的企業，相當明確確認不同的稅費所包含的具體情況，比如：如果是勞務、服務以及其他無形資產的話，按照現有的新型稅務規定，但不能夠加強核算，就會按照高稅率進行收費計算。因此，企業應加強自身的稅費計算力度，從而盡可能的避免高賦稅給企業帶來過多的壓力。再者，在增值稅專用發票的開具和處理上，企業應該從資金流、票流和物流這三個方面，對企業的增值稅發票開具進行查證與管理，盡可能的做到“”三流一致”。以此來防止增值稅發票虛開的狀況，對企業可能面臨的增值稅稅務風險進行有效預防，提高企業納稅籌劃的規范性。

3.2.2合作方管理

企業除需加強自身管理之外，還應該加強對合作方的管理，這樣才能夠保障企業的效益與運營。首先，企業應對現有合作方是否具備開具增值稅發票的資格進行;科學判斷，以此來作為鑒定對方是否具有繼續合作價值的依據 。其次，企業在合作時還要加強對合作方主體的審查，查看其是否處于由營業稅納稅主體轉向增值稅納稅主體的轉型狀況。這樣企業可以根據對方的狀況，做好切實可行的稅務籌劃，加強洽談的目的性，推動企業與合作方的長遠合作。除此之外，企業還應該著力于構建合作方信息管理系統，有專門工作人員進行定期數據更新。數據中主要包括：企業納稅主體資格、歷史業績、經營狀況等。這樣可以在很大程度上加強企業對合作方的管理，為企業盈利提供保障。

4結束語

綜上所述，在新的稅務制度下，企業會在一定程度上享受到改革發展帶給自身的福利，也會在一定程度上存在新型的稅務風險。因此，企業管理者可以通過樹立正確的企業稅務管理觀念，構建科學的稅務管理體系這兩個方面，來對企業增值稅的稅務風險進行有效管控，從而保障企業的穩定健康發展。

參考文獻：

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作者簡介：董亮（1984—），男，漢族，吉林舒蘭人，中級會計師，從事企業財務管理工作。