淺析中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對策

袁金平

摘要：現(xiàn)階段，在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展過程中，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)增長不可或缺的中堅(jiān)力量，因此怎樣借助科學(xué)的納稅籌劃提高支配與使用企業(yè)資金的效率，是當(dāng)前眾多中小企業(yè)應(yīng)該考慮的核心問題。可從實(shí)際情況來看，如果中小企業(yè)沒有目的性地進(jìn)行稅收籌劃，則會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。對此，文章將對主要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施加以簡要分析。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)對策

中小企業(yè)通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)充分整合內(nèi)外資源，讓企業(yè)稅務(wù)問題可以實(shí)現(xiàn)高度透明化，在提高內(nèi)部資金應(yīng)用效率上發(fā)揮著巨大作用。中小企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃，一方面可以提升其經(jīng)濟(jì)利潤，另一方面還可以促進(jìn)綜合效益的提高。

1簡析當(dāng)前稅務(wù)籌劃存在的主要問題

第一，有關(guān)人員缺少一定的籌劃意識(shí)與專業(yè)基礎(chǔ)。對于稅務(wù)籌劃而言，有關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)具備較高的水平，一方面應(yīng)知道稅法、會(huì)計(jì)等知識(shí)，另一方面還需要懂得有關(guān)法律 。現(xiàn)階段，因?yàn)槭艿匠杀尽⒁?guī)模等因素的限制，我國中小企業(yè)中從事財(cái)務(wù)工作的人員，在稅務(wù)籌劃方面缺少扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。而且，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部沒有形成濃厚的稅務(wù)籌劃氣氛，所以大部分財(cái)務(wù)人員未能在思想上重視稅務(wù)籌劃，加之在實(shí)際工作中缺少明確分工，造成財(cái)務(wù)人員誤認(rèn)為稅務(wù)籌劃屬于決策層的事，從而阻礙稅務(wù)籌劃工作的展開。此外，企業(yè)職能部門原有職責(zé)被進(jìn)一步弱化。當(dāng)前我國有很多中小企業(yè)，未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到職能部門應(yīng)有的職責(zé)，因?yàn)楦鲗庸芾砣藛T的疏忽，從而使得部門職能漸漸弱化。加之，很多管理高層缺少較強(qiáng)的管理意識(shí)，從而也造成企業(yè)存在不同程度的職能弱化等問題，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

第二，管理層未能清楚認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性。有關(guān)管理層不僅未能充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵，而且也沒有形成重視，其自認(rèn)為只需要降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收效益即可，由此在稅收籌劃方面有所欠缺。通常會(huì)覺得稅收籌劃十分復(fù)雜，因?yàn)橥度肓舜罅康馁Y源而最終卻沒有得到應(yīng)達(dá)到的效果，進(jìn)而降低稅務(wù)籌劃的主動(dòng)性與積極性，此外在實(shí)際過程中也隱含著諸多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。還有一部分管理層未能正確理解稅務(wù)籌劃，沒有厘清稅務(wù)籌劃、避稅與偷稅等各自的概念，看到有利益可圖就隨意套用有關(guān)籌劃案例，由此給企業(yè)帶來許多風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)籌資過程中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低。現(xiàn)階段，企業(yè)資金的主要來源為股東注資以及借入債權(quán)人資本。因?yàn)橹行∑髽I(yè)受到其自身規(guī)模的限制，缺少一定的償債能力，難以借助發(fā)行債券等有關(guān)融資路徑借入資本，因此這樣的企業(yè)主要采取的是由股東注資。因?yàn)檫@樣的注資并不是企業(yè)資產(chǎn)而是負(fù)債。我們需要正確認(rèn)識(shí)到，資產(chǎn)與負(fù)債屬于性質(zhì)不同的兩種資金，規(guī)定的稅收政策上同樣也存在差異。由于借入資本會(huì)支付利息，但是在繳稅之間就將這部分利息直接扣除，至于股東的注資獲得的經(jīng)濟(jì)收益需要繳納所得稅，只有在稅務(wù)繳納后才可以分配利潤。可見，資本構(gòu)成的不同會(huì)導(dǎo)致稅收政策的不同。

2防控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)路徑分析

第一，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成預(yù)警機(jī)制。對于稅務(wù)籌劃人員與相關(guān)管理者一定要正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。而且要在企業(yè)實(shí)際管理工作中融合這一思想，無論是管理者還是制定與實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的人員，均需要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，有關(guān)稅務(wù)籌劃人員一定要深入理解稅收政策、法律法規(guī)，絕對不可以打擦邊球;其次，中小企業(yè)需要形成有關(guān)預(yù)警機(jī)制，讓有關(guān)部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中可能帶來各種風(fēng)險(xiǎn)，從而有助于控制風(fēng)險(xiǎn)并將其降到最低程度。

第二，企業(yè)管理層應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃。在遵循有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要前提下，一方面可以提升財(cái)務(wù)管理水平，另一方面還可以減少企業(yè)成本的投入。所以，中小企業(yè)相關(guān)管理人員一定要確保稅務(wù)籌劃理念的科學(xué)性，重視稅務(wù)籌劃工作并予以支持。絕大多數(shù)的中小企業(yè)，主要采取高度集中的模式控制管理與經(jīng)營權(quán)，由此只有管理層提高稅務(wù)籌劃的認(rèn)知水平，加大在稅務(wù)籌劃方面的支持力度，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，才可以為稅務(wù)籌劃人員構(gòu)建良好的稅務(wù)籌劃工作環(huán)境。

第三，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員自身的專業(yè)素質(zhì)。若想做好稅務(wù)籌劃，不僅要知道經(jīng)營管理而且還需要充分了解稅法。正如前文所提到中小企業(yè)發(fā)展的限制因素，因此稅務(wù)籌劃人員自身的專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，對此應(yīng)積極培養(yǎng)其專業(yè)素質(zhì)，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立有關(guān)激勵(lì)機(jī)制，以此提高工作積極性，進(jìn)而組建強(qiáng)大的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)。一是通過人員培訓(xùn)，可以提高知識(shí)與技能儲(chǔ)備，企業(yè)可以邀請研究稅務(wù)籌劃的學(xué)者，對企業(yè)內(nèi)部人員開展培訓(xùn)，更新稅務(wù)籌劃人員掌握的知識(shí);此外，也可以定期把有關(guān)稅務(wù)籌劃人員，送至專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或是院校學(xué)習(xí)。二是建立激勵(lì)機(jī)制，以此調(diào)動(dòng)稅務(wù)籌劃人員的主動(dòng)性與積極性。眾所周知，因?yàn)槎悇?wù)籌劃工作存在著風(fēng)險(xiǎn)，所有就稅務(wù)籌劃人員來講，則需要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。首先，建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。如果實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案確實(shí)為企業(yè)創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)效益，那么則可將當(dāng)中的一部分作為發(fā)給有關(guān)稅務(wù)籌劃人員的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);其次，針對稅務(wù)籌劃人才適當(dāng)晉升，從而提高其工作積極性與企業(yè)認(rèn)同感 。

第四，對稅務(wù)籌劃政策變化及時(shí)關(guān)注。關(guān)于稅收法律制度，其會(huì)基于宏觀調(diào)控的實(shí)際需要與市場經(jīng)濟(jì)形式，加以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整變動(dòng)，因此中小企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注并充分掌握相關(guān)政策的變化及方向。通過全方位地掌握，有助于提高稅務(wù)籌劃方案制定的科學(xué)性，還能比較各個(gè)方案選擇風(fēng)險(xiǎn)程度最低的籌劃決策。與此同時(shí)，還需要建立科學(xué)有效的預(yù)警系統(tǒng)，在有關(guān)稅收政策出現(xiàn)變化的情況下，預(yù)警系統(tǒng)則會(huì)和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)行合理地對比分析，預(yù)警系統(tǒng)能夠發(fā)出預(yù)警信號(hào)讓企業(yè)意識(shí)到潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并將產(chǎn)生根源精準(zhǔn)找出，科學(xué)制定有效的防范對策，推動(dòng)稅務(wù)籌劃更好地開展。

第五，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)具有敏感性與顯著性。由此可以讓企業(yè)能依據(jù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)反饋企業(yè)經(jīng)營情況，而且分析企業(yè)當(dāng)前所處的環(huán)境，突顯預(yù)警機(jī)制特征。中小企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是尤為重要的。不僅需要實(shí)時(shí)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且要建立并進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系。如果中小企業(yè)以COSO管理框架為依據(jù)，則需要將框架中的有關(guān)因素作為切入點(diǎn)，建立可以和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相符合的制度。若想更好地管理中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在不能只擁有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而缺少與之相應(yīng)的制度。建設(shè)這一系統(tǒng)不能只是為了鑒定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的，需要從多角度出發(fā)，建設(shè)相對獨(dú)立的管理職位而且對目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)有效控制。及時(shí)掌握內(nèi)外交流稅務(wù)信息，科學(xué)識(shí)別與精準(zhǔn)評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能依據(jù)特定情況采取有關(guān)策略，完善并進(jìn)一步改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。除此之外，更好地識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并完善評(píng)價(jià)機(jī)制，早期評(píng)估是十分重要的，也就是建立早期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。對于中小企業(yè)而言，需要意識(shí)到管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的急切性。所有企業(yè)若想管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均需要及時(shí)進(jìn)行，要是不能及時(shí)開展則會(huì)對企業(yè)造成不良影響。要是企業(yè)因?yàn)檫`反法規(guī)而受到處罰，才認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與必要性，則會(huì)為企業(yè)帶來巨大打擊，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。基于此，中小企業(yè)一定要花費(fèi)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)成本，特別是成立時(shí)間不久的企業(yè)，要是企業(yè)想獲得持續(xù)性發(fā)展，則應(yīng)該在企業(yè)建立初期奠定好風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，由此才可以為中小企業(yè)的長足發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

3結(jié)束語

現(xiàn)階段，雖然我國中小企業(yè)已能清楚認(rèn)識(shí)到，在稅務(wù)籌劃工作過程中存在的有關(guān)問題而且也制定了有效的解決措施，可在具體操作中依然會(huì)出現(xiàn)許多難以控制的因素影響稅務(wù)籌劃工作。因此，中小企業(yè)一定要提高對稅務(wù)籌劃的重視，在確保企業(yè)所得經(jīng)濟(jì)效益不受影響的基礎(chǔ)上，在稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下采取措施加以有效防范。

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