試論企業稅務風險管理控制

陳華

摘要：近幾年來，隨著我國經濟的迅猛發展，企業財務管理和內部控制制度在不斷的完善當中，企業更加注重財務風險的合理規范。尤其是當前基于我國稅收政策的發展，企業對于稅務風險管控的重視程度也在不斷提高，如何合理有效的規避稅務風險成為了現代企業必須直視的問題之一。因此，本文將從企業稅務風險及其管控的內容和意義入手，探究分析當前企業稅務風險管控過程中普遍存在的問題，并提出了幾個提高稅務風險管控水平的措施，從而使企業能夠合理有效的規避稅務風險。

關鍵詞：稅務風險;風險管控;納稅政策

當前，隨著我國稅制改革的不斷推進，對于企業的稅務管理水平的要求也在不斷的提高。企業為了使其利益最大化，通常會采取各種各樣的手段，降低稅負是方法之一。但由于企業內部或者一些外部的原因，會導致企業在納稅過程中出現納稅風險。為了保證企業的良好經營、可持續發展，企業必須做到有效的規避稅務風險，進行合理的稅務風險管控。

1稅務風險及其風險管控意義

企業要進行科學合理的稅收管理控制，前提是對于稅務風險要有著明確清晰的認識，明白當前企業可能存在的風險及進行稅務風險分析和規避的重要意義。

1.1稅務風險

企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。一般來說可以被分為兩種：第一種是因企業未遵循稅收法律法規進行納稅行為，出現少納稅、未納稅的情況，而導致面臨巨額罰款、信譽受損等風險。另一種是企業承擔了不必要的稅負，無法準確運用稅法，合理選擇優惠政策，從而減輕企業的稅收壓力。

1.2企業存在的稅務風險

當前，根據企業內部稅務風險的重要因素分類，各個企業中普遍存在下列稅務風險：第一，重大投資決策以及經營模式的變更過程中存在的風險。企業進行重大投資決策以及經營模式變更過程中有較大的資金流動，如若未提前做好相關的稅務規劃很可能因涉稅問題，從而導致企業遭到經濟損失或者面臨巨額的罰款。第二，集團管控模式下存在稅務風險。集團管控模式下，如果子公司和母公司無法及時的進行有效的溝通交流，并且不具有統一的稅務管控體系，無法全面把控好企業稅收導向，將會使企業內存在巨大的稅務風險隱患。第三，一系列企業外的稅務風險。因為相關納稅政策是隨著我國經濟形式的變化而不斷完善健全的，財務人員沒有及時掌握稅收政策的變化，很大程度上會給企業帶來一定的稅務風險。并且，稅收管理的方式趨向于事后管理，前置管理匱乏，缺少對稅收政策法規的執行細節認識，一旦涉及涉稅問題，企業將面臨滯納金，大大增加了企業的成本。

1.3合理稅務風險管控的意義

進行科學合理的稅務風險管控對于企業來說具有重要的意義。由于稅務風險給企業的影響是巨大且全方位的，其不但可能給企業帶來巨大的經濟損失，而且還會給企業的信譽帶去不可磨滅的損失。因此合理的稅務風險管控十分重要。總的來說，其對于企業的重要意義主要有以下兩點：第一，合理的稅務風險觀有利用企業的經營管理決策。第二，合理的稅務風險管控可以減少企業違規成本支出。

2企業稅務風險管理控制過程中存在的不足

2.1企業稅務管控制度的缺失

當前為響應國家宏觀政策調控，大部分企業都進行稅務風險管理體系控制的建設，從而保證企業能夠正常經營。但是，就目前的情況來看，企業稅務管控制度還存在很多的不足。首先，企業的稅務風險意識不足，對于稅務風險的管控還不夠重視。其次，企業在資金活動、資金管理等方面缺乏相關專業稅務管理制度。并且，因為一些企業經營規模不大，財務人員能力有限，使得日常工作只局限于納稅申報、發票領購、小型業戶的建賬和記賬等簡單的事務性工作，對企業稅收籌劃和稅務制度的建設等較為復雜的業務則較難開展。

2.2內部審計不健全

當前，在很大一部分企業中其內部審計不健全，存在很多的問題。尤其在對于稅務的風險評估方面，未能形成定期長效的風險評估機制，對于相關的業務進行多項正規合理檢查，企業內部稽核也沒有對稅務稽核實施具體全面的工作，在稅務稽查時，稅務前置管理的匱乏導致企業稅務風險管理不能夠在申報前得到有效化解。如此，內部審計的缺失將會使企業稅務風險大大提高，并且有可能導致企業無意間進行稅收違規行為。

2.3對于稅收政策認識不足

隨著我國稅制改革進程的推進，企業也應該根據政策的改變而對內部稅務管控制度進行調整。而這樣做的前提就是對于當前的稅收政策有著清楚準確的認識。然而，當前一些企業內的財務人員對于稅務政策的了解和定位并不準確，并且沒有進行較為科學系統的研究學習，從而導致財務人員在面對稅務風險時無法及時的尋找到有效的解決方法，更別說提前規避稅務風險了。除此之外，對于政策選擇的偏差也會給企業帶來稅務風險。由于我國各地經濟發展情況不同，因此各地的稅收政策也有些許偏差，且稅務部門執法中具有自由裁量權。這使得政策解讀存在差異，因此納稅人如何解讀納稅政策就成為了一個決定性因素。如果稅務人員對于政策的把握不準確將會導致企業面臨的財務風險上升。

3提高企業稅務風險管理控制的措施

3.1完善企業稅務管控制度

要完善企業稅務風險管控制度，必須先對企業的風險承受能力及其現存的稅務風險進行全面評估，并根據結果“對癥下藥”。首先，應該根據企業內部管控、外部政策等方面的情況，來對企業的現狀有一個清晰的了解，對于企業存在的問題進行分析，并尋找有效的解決方法，從而完善企業制度建設。然后，必須對于企業稅務環境進行動態監控，隨時能采用科學及時的手段來控制和解決。企業管理者必須加強完善該企業稅務管理部門與其他部門工作的對接和溝通，事無巨細的處理整個稅務工作流程才能控制和防范稅務風險。做到事前預防，事后控制。

3.2強化稅務風險評估

稅務風險評估是稅務風險管控過程中核心工作之一，是防范稅務風險的關鍵。稅務風險評估要求明確企業經營時間、經營范圍內所涉及的稅務風險工作以及企業納稅人。具體來說就是，在企業稅務風險評估過程中，企業通過對其經營范圍、經營時間以及在經營過程中所涉及的納稅行為，還有企業在此經營過程中所采用的稅務決策、實施情況等信息的搜集分析，進行稅務風險評估，來檢查企業所存在的稅務風險隱患。

3.3提高風險意識，研究稅收政策

企業必須提高稅收風險防控意識，正確解讀稅收政策，把握好稅收政策，才能真正的做好企業的稅務風險管控工作。如何做好這幾點？對于相關財務人員來說，其除了必須具備過硬的專業知識和業務水平，還應該能夠準確解讀稅收政策，在稅收籌劃過程中嚴格按照有關規定進行納稅，不可擴大、縮小政策的適用范圍，并且關注稅收政策的變化以及立法機關的解讀。而對于企業納稅人來說，其必須對于企業的經營狀況、納稅籌劃以及稅收政策有著全面且準確的認識，以此為基礎對于稅收風險做出預測，并進行政策選擇，選擇更為有利的優惠政策，從而減輕企業稅負，并降低企業稅務風險。

4結束語

綜上所述，對于企業來說，做好稅務風險管控工作十分重要。因此，企業必須對于稅務風險及其防控有著正確清晰的認識，對于企業內部存在的稅務風險問題要做到及時發現，并采用合理有效的方法解決。尤其要注意加強稅務風險的管控力度，完善稅務風險管控制度及內部審計，進行全方面的風險評估，提高稅務風險防范意識，從而做到知稅法守稅法，保證企業良好經營，推動企業持續發展。

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