新形勢下軌道集團企業內部審計面臨的挑戰與對策

池旭增

摘要：企業內部審計是企業加強會計管理和監督控制的有效手段，是審計與會計領域的焦點和熱點問題，對軌道集團企業而言非常重要。但是在新的形勢下，隨著軌道集團企業業務范圍和會計工作內容的增多，原有的內部審計模式也開始面臨很多新的挑戰和變化。對此，將對新形勢下軌道集團企業內部審計面臨的主要挑戰與對策進行重點研究。

關鍵詞：軌道集團企業;內部審計;內部審計

在新形勢下，對于軌道集團企業而言，內部審計的作用更加突出，它是確保企業安全經營、防范資金風險的基石。因此，必須在軌道集團企業的發展過程中堅持加強內部審計管理工作，著力完善內部審計制度、健全審計管理機制、改進審計流程，進而將企業內部設計的作用和職能充分發揮，為軌道集團企業的健康、穩定運營保駕護航。

1新形勢下軌道集團內部審計面臨的主要挑戰

（1）責任界定相對模糊。在軌道集團企業，有時對于內部審計的具體責任缺乏清晰的界定，這是因為企業管理者缺乏對于行業內相關標準和制度規范的學習與了解，即便他們對內部審計已經有了很好的認知與理解，但是在具體責任的劃分上常常缺乏科學性，相關人員的配置不夠合理，要么缺乏專業人員承擔相應審計責任，要么內部審計的人員配置存在“畫蛇添足”，最終導致企業內部各個部門之間的協同性不夠，對于出現的失誤和問題無法及時、準確的歸責。軌道集團企業的軌道工程項目因為自身的特殊性，在內部審計上容易缺乏有效的權利約束和監督，所以在責任界定上比較模糊，無法借鑒其他企業的成功經驗，對于在內部審計中出現的問題和責任常常界定不清，這一方面不利于企業相關工作的有效開展，另一方面會影響企業內控審計結果的準確性、過程的規范性。

（2）內部審計信息披露質量不高。目前，軌道集團企業的內部審計由于缺乏完善、規范的參考依據，所以容易出現格式不規范、信息不完善、披露不及時等方面的問題。首先，企業的內部審計評價報告和審計報告披露不及時或不完全，沒有按照規定要求進行定期審計、及時審計，內部審計評價報告和審計報告的數量沒有達到相關要求。如軌道集團企業的內部審計存在信息披露不完整的情況，對于軌道交通項目一些關鍵性的經營信息，存在信息失真或不完整方面的問題，有時對其關聯性信息只字不提，只注重披露缺陷事件本身，沒有披露造成這些問題的影響因素;其次，軌道集團企業由于自身的內控水平和能力的不足，對于相關信息的披露缺乏準確性和嚴謹性，這就使得審計結果對企業經營決策的參加價值和借鑒意義喪失或弱化。

（3）內部審計部門的獨立性不強。在軌道集團企業的內部審計工作中，內審人員往往面臨著各種問題與壓力，尤其是在內部審計部門獨立性不強的情況下，內部審計人員的具體工作會遭到很多的干預，工作過程中會面臨比較多的阻礙，尤其是當管理者有不良企圖，或者通過經濟利益對相關工作人員進行賄賂和誘導時，企業內部審計的準確性和研究性就很難得到保障。再者，軌道集團企業的審計人員的專業技能相對不足，在一些專業領域遇到困難時，可能會向一些專家或專業機構咨詢，這時可能會被管理者認為工作能力有限或責任心不強，但這種情況在業內是比較常見的。

（4）管理層和審計人員的審計素質滯后。軌道集團企業由于發展時間相對較短，現代化的企業管理制度還沒有有效建立，所以即便有的管理者能夠認可內部審計的價值和功能，在內部審計上也有了很大的進步。但是由于認知能力和思想觀念上行的不足，軌道集團企業的管理層對內部審計的認知不夠全面，有著或多或少的曲解，有的甚至認為那都是企業內審人員的事情，自己不需要承當相關的責任和義務，甚至有意回避監管和自我評價，對外隱瞞經營管理問題，導致企業管理層的行為得不到有效的監管和控制等。同時，企業在平時不太重視內部審計人才隊伍的科學建設，也未能及時開展專業素質培訓等工作，無法迎合內部審計工作的現實需要。

2完善軌道集團企業內部審計的對策與建議

（1） 強化集團內部審計的責任劃分?；谲壍兰瘓F企業在內部審計工作中出現的問題，企業的管理者必須強化具體工作中的主動意識和責任劃分。首先，管理者要強化內部審計的宣傳意識，即自身在提高對內部審計價值與重要性認知能力的基礎上，在單位內部加強宣傳教育，強化企業內部全體員工的有效參與，讓員工意識到內部審計對公司、員工和投資者的重要性，強化每個人的責任意識，并利用主動檢查、自我評價的方式，持續改進企業的組織結構與模式，完善監督管理機構。其次，企業要積極營造良好的內部審計環境和道德氛圍，企業要加強對企業內部審計人員的重視，積極對審計人員進行定期的培訓，明確組織關系和崗位職責，在準確劃分部門與個人責任的同時，調動了他們的工作積極性。再次，軌道集團企業還結合國家的相關制度規范，細化內部審計的責任，做好內部監督，用以降低審計風險，注重全面審計、全過程審計中的責任劃分，做到權責明確，這樣可以有效控制其中可能出現的各類審計風險。

（2）規范內部審計相關披露。首先軌道集團企業要規范企業內部審計信息披露格式的規范化，企業要在積極了解我國的內部審計的相關制度規范，保障信息披露的及時性，格式的準確性，內容的統一性，自覺接受利益相關者的監督，為管理者和決策者提供準確、完整和有效的信息，進而提高內部審計信息披露的質量。其次，軌道集團企業要積極推進內部審計缺陷的整改情況，針對原先企業內部審計信息披露不細致、不準確的問題，要加強監管機構監督管理工作的相關引導，促使內部審計部門積極進行缺陷整頓，逐步建立起了完善的內部控制信息披露制度，讓企業的內部審計工作開始變得更加正規。

（3） 增強內部審計部門的獨立性和權威性。內部審計機構的隸屬關系及領導層次的高低會直接關系到內部審計機構的獨立性和權威性，領導層次越高，內部審計機構的獨立性和權威性就越高。為了讓內部審計工作得到更好的實施，軌道集團企業應在董事會下設立審計委員會，確保軌道集團企業的內部審計機構接受科學指導和嚴格監督，保障內部審計機構在開展內部審計時的獨立性和權威性，從而為審計人員內部審計工作的高效實施提供基本的條件。同時，只有保證了內部審計部門的獨立性，相關設計人員的審計權限才能得到充分的保障，審計人員的職業道德水準會更有保障，不會因為個人或局部利益而做出違背職業道德的事情，各項工作的過程程序會更加規范，工作成果會更加顯著。

（4）提高管理者和內部審計人員的綜合素質。軌道集團企業內部審計水平的提升，在很大程度上依賴于管理人員和內部審計人員隊伍的綜合素質，要結合現實工作需要，對相關人員進行系統專業的培訓。其次，軌道集團企業要引導審計人員加強企業運營和管理知識的學習，因為審計人員在一開始對于軌道工程項目的業務特點和運營模式不是很熟悉，在內部審計工作中容易出現紕漏，所以通過有針對性的培養可以很好的規避一些錯誤和疏漏。再次，軌道集團企業應積極培養審計人員的風險敏感性和識別能力，尤其是在當前審計內容日趨復雜的新形勢下，內部審計人員在面對相對復雜的工作環境和工作任務時，必須具備更加主動的風控意識和風險鑒別能力，與之相關的培訓內容自然也就非常重要。再者，內部審計人員還要具備一定的自我評價和主動學習能力，企業要為他們提高自主學習平臺，引導內部審計人員在工作崗位上不斷完善自我，學習最新的內控知識，積極適應內部審計的發展趨勢。

3結語

總之，在新形勢下，軌道集團企業要積極面對內部審計工作中面臨的新問題、新挑戰，要及時對自身的內部審計制度進行健全和完善，提高審計人員相關工作的嚴謹性、標準性和規范性，及時發現企業在運營管理中存在的問題并修正完善，實現軌道集團企業經營管理水平的有效提高。

參考文獻

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