行政事業單位會計內部控制制度建設情況闡述與研究

劉芳芳（長春中醫藥大學）

引言

內控制度的構建和優化在推進行政事業單位的高效運轉及各項業務工作的有序進行中發揮著重要作用。會計內部控制作為內部控制的重要環節和重要組成部分，這方面工作的開展將直接影響行政事業單位財務管理、內部控制管理及風險管理的水平和效果。由于部分事業單位缺乏系統完善的會計內部控制制度，在具體實施和應用中仍存在缺漏和不足，從而影響其功能和作用的發揮，達不到預期的管理和控制效果，也影響著會計工作和財務管理的質量效果，進而對行政事業單位的可持續健康發展造成極大的影響。因此，需要準確的把握和分析行政事業單位運行和發展的需要，構建系統完善的會計內部控制制度，以確保行政事業單位的高效運行，進而提供更優質的管理與服務。

行政事業單位會計內部控制制度建設的重要性

會計內部控制制度的構建和完善，是行政事業單位為有效地提高其會計信息質量和財務管水平，保障其運行與發展的資金安全性與完整性，保證會計信息的清晰度和透明度，確保與之相關的各項規章制度及措施有效執行和落實，防范各項經營與財務風險，減少各類貪污腐敗和違法犯罪事件，所制定和實施的內部管理與監督控制的手段和程序，在推進行政事業單位的高效運行，保證各項業務活動的有序進行中發揮著重要作用。

隨著社會的進一步變革和發展，行政事業單位的會計核算也發生了一定的變化，越來越多的單位傾向于采用部門預算、集中支付、政府采購、資產監管等多種形式的會計核算管理制度體系，這使得單位的會計核算工作更加的復雜，涉及到的內容和環節更多，影響其最終效果的因素也更多，對于單位內部管理與監督控制工作的開展和實施提出了更高的要求。當前社會，與企業這方面工作相比，行政事業單位現有的會計內部控制制度存在一定程度的滯后性，其具體運行和實施中仍存在很多不足和缺陷。因此，單位需要做到與時俱進，根據其運行與發展的實際需要，對原有的會計內部控制制度進行重新構建和優化完善，的確保其持續發揮價值和作用。

行政事業單位會計內部控制制度建設中存在的問題和不足

（一）理解和認知不全面

部分事業單位對于會計內部控制缺乏全面的了解和認知，在相關制度和機制的構建與完善中存在不合理、不到位的地方。例如，相關內容更側重于會計工作的開展，但在財務控制功能和作用的發揮方面的重視程度明顯不夠，從而影響了相關制度價值作用的發揮，在具體實施中存在形式化、表面化的現象；其制度的制定和相關決策容易受到單位領導的影響，在一定程度上阻礙和影響了會計人員自身職能和作用的發揮，但某些領導在這方面并不具備專業性，從而影響其決策的科學性與合理性，以至于誘發會計工作中的問題和風險。

（二）制度和機制不健全

仍存在部分行政事業單位對會計內部控制制度的理解和認識不全面，重視程度不夠的現象，導致所建立的制度內容不完善，從而影響其具體落實和作用發揮。尤其責任制度、資金安全管理和防護制度、風險的管理與防范制度的存在很大的缺陷和不足。在很多行政事業單位內部存在出現問題的時候難以追責問題，公款私吞、資金挪用等違法違規和貪污腐敗現象，內部管理工作相對比較混亂，很多事件缺乏明確的規定和程序，在很大程度上影響了單位內部管理與控制的水平和效率，甚至對其正常運行與發展造成影響。

（三）具體實施與業務需求不匹配

部分單位所制定和實施的會計內部控制制度當中，存在著會計工作人員與其職責不匹配的問題，這在很大程度上影響了財務管理工作的質量效果。例如，日常財務管理相關工作開展和實施中，對于財務的支出、收入等缺乏嚴格的檢查和分析，在產權、稅務等工作中不同程度的存在問題，如追查不及時、追查不到位、檢查不嚴格等，從而導致業務活動中的財務糾紛和其他風險問題。與企業相比，行政事業單位專業化、高素質的財會人員比較缺乏，尤其是管理會計人員缺失，導致業務活動開展及會計核算中的很多問題得不到及時的解決與處理，從而造成影響和損失增大。

（四）缺乏標準的預算控制

部分行政事業單位存在預算的編制不詳細，所采用的預算編制方法比較單一、不夠科學的問題。大多數情況下，仍然是按照以往的財務狀況、上一年度的實際收支情況進行編制和核定，沒有具體到業務活動開展的具體項目，且缺乏預見性和計劃性，從而影響了預算編制和預算管理在績效管理、運營發展中的價值和作用的發揮。而且對于預算的執行和實施以及執行的效果缺乏嚴格的監督和控制，這就導致很多單位存在資金浪費等現象和問題。

行政事業單位會計內部控制制度建設的路徑和方法

（一）創新和轉變認知觀念

行政事業單位需要充分的認識到會計內部控制的作用，對會計職能有準確的把握和分析，明確崗位職責和要求，明確會計內部控制的目標和程序，在此基礎上對原有的內部控制制度的內容進行調整、完善和優化，以確保其在單位內部管理、內部控制和監督、經營與發展中持續發揮作用。要保證會計部門的獨立性，由專業的會計人員負責做好會計方面的工作，以有效的規避會計部門過于被動，單位領導過度干涉和干預造成的影響。

（二）加強制度建設和完善優化

根據行政事業單位運行與發展及會計工作的實際需要，實現會計內部控制制度的重新構建與完善優化。完善和優化責任制度，明確單位會計工作的內容和職責，并將其進行細化，使其層層落實到具體的崗位和人員當中，以便在出現問題的時候能夠及時的追究責任，降低影響和損失，還能通過制度規范和約束會計行為，從而減少違法違規事項和貪污腐敗問題；完善資金管理制度，加強對資金安全的監督與控制，對涉及到財務資金的支出和收入，各項費用支出的業務活動進行全過程、動態化的追蹤控制，確保單位內部資金的完整性與安全性；完善風險防范制度，針對會計工作中容易出現的風險問題及影響因素進行監督控制，降低各類不必要的風險及損失；完善監督控制制度，構建系統完善的監督體系，加大監督管控的力度，以確保會計內控相關的制度和措施的有效執行和落實；完善獎懲制度，針對單位內部出現的造假事件、挪用公款等情況進行嚴格的處罰，以減少這類問題的出現。

（三）提升會計人員的綜合素質

具體工作的開展需要進一步的提升會計人員的綜合素質，根據單位各項業務活動開展的實際情況，建立長效人培訓和選拔機制。定期對在職工作人員進行培訓和教育，促使其掌握會計相關的專業知識和技巧，日常工作做到規范化操作；引進經驗豐富、專業技能強、綜合素質高的會計人員，以提高會計人員的整體水平；促使會計人員明確其崗位內容和職責，用會計內部控制制度約束和規范會計行為，依照相關的程序進行會計工作，從而提高會計工作效率和財務管理水平。

（四）強化會計基礎工作

強化會計基礎工作，保證不相容崗位相分離，并針對具體的業務情況進行詳細的記錄和分析，以保證會計信息的真實性和全面性；嚴格依照相關標準和要求做好預算工作，實施全面預算管理，對預算的制定、執行和實施進行動態監督和控制，以便能夠及時發現并解決問題；將現代信息化技術運用到會計工作中，認真做好管理會計相關工作，以確保會計信息的完整性、準確性，進而為財務管理及高效運行提供依據。

結束語

綜上所述，行政事業單位在推動其運行和發展的過程當中，需要充分的認識到會計內部控制制度建設與完善的重要性，加大這方面的重視程度，針對以往制度中的缺陷和漏洞，采取有效的措施進行解決和處理。要根據自身不同階段的實際情況及長期戰略發展的需要，不斷的調整和優化內部控制制度。通過提高內部會計人員的綜合素質，完善相關制度和機制，促使內控制度在單位內部管理和高效運行中持續發揮作用。