淺析R企業應收賬款管理

譚 燁

(中南財經政法大學 湖北 武漢 430073)

在我國市場經濟迅速發展的同時，企業也在不斷地擴大自身生產規模，增加向社會提供的服務以及各種產品。在買方市場中，市場競爭越發激烈，越來越多的客戶想要通過賒銷的方式獲得更多的資金，從而產生大量應收賬款。同時這也會使得企業的應收賬款管理問題日漸嚴重，因為應收賬款逾期容易導致賬款回收困難，企業壞賬增加，經營風險增大。本文通過提出R企業應收賬款占資產比重過高、應收賬款周轉率偏低等問題，并針對這些問題分析其成因，結合企業自身的實際情況以及管理需求，提出相應的解決措施。

一、R公司簡介

公司設立于2004年11月26日，2017年5月整體變更為股份公司:經營范圍為生物化學產品的研究、開發、生產、銷售;農藥、肥料、食品添加劑生產及銷售;貿易咨詢服務。

公司秉承“祥瑞農業、兆豐農民”的企業使命，專注生物農藥細分領域，以實現客戶價值為目標，致力于高科技技術，專業化產品，全球市場的發展，并成為一個環保，競爭激烈的農業相關企業。

二、R公司應收賬款管理存在的問題

(一)應收賬款占流動資產及總資產比重過高

從目前得到的數據來看，R公司應收賬款占企業流動資產的比例在2016年為39.64%，這一比例在2017年時上升至44.35%，到了2018年該比例已經高達48.08%，總的來說這一比例在2016-2018年一直很高且處于不斷上升的狀態，甚至已經超過了30%，說明R公司的流動資金被過多地占用。同時，R公司應收賬款占總資產的比重一直在不斷上升，且在2018年上升較多，這表明企業在不斷發展的同時應收賬款余額也隨之逐年增長。而正是因為公司對信用政策有所放松，公司的銷售規模才會增長如此之快。然而，如果信用政策沒有限制，這將對企業的現金流動產生重大影響。

(二)應收賬款周轉率偏低

應收賬款周轉率是對企業應收賬款周轉速度的一種反映。從下圖1中的應收賬款周轉率變化趨勢圖中可以看出，2016年-2017年，R公司的應收賬款周轉率僅占農藥行業平均應收賬款周轉率的一半，這反映出客戶拖欠貨款時間較長，從而產生壞賬，企業資產的流動性變差，對企業的日常經營產生了不利影響。

圖1 應收賬款占流動資產及總資產的比重

圖2 應收賬款周轉率變化趨勢圖

三、R公司應收賬款管理問題的成因

(一)缺乏單獨的信用管理部門

目前來說，R公司的信用管理職能沒有充分運用，使得公司內部的應收賬款管理問題日益嚴重。市場營銷部和財務經營部在對于應收賬款相關事宜進行管理時，相互之間信息不流通，再加上各自的職責范圍沒有明確界定，因此這兩個部門沒有辦法對應收賬款實行全面的管理。雖然財務經營部理論上負責信用控制，但是實際上沒有人向財務人員提供客戶具體的相關信息，從而使得他們對于客戶的信息并不十分了解，只能使用以往的數據作為判斷的依據。因此，在信用管理方面市場營銷部和財務經營部之間缺乏協調和溝通。沒有專門的信用管理部門對于企業的信用控制體系進行日常的檢測和監督，應收賬款的管理職能沒有人能夠切實履行。

(二)缺乏完善的內部激勵機制

R公司為了擴大市場份額，增加企業收入，將銷售業績設置為公司績效考核的評估標準之一，公司更加關注的是銷量的提升，而非應收賬款的回收，銷售人員的績效考核中絕大部分是關于舊的銷售任務的銷售量以及新業務的銷售額，對于貨款回收及逾期款的考核占比較小，這會造成銷售人員更專注于銷售量的提升，而忽視甚至是刻意回避客戶質量。

四、R公司應收賬款管理對策優化建議

(一)增設信用管理部門

之所以要另外設置一個信管部門，不僅僅是為了讓信用管理部門在保證客戶數據的完整性、有效性和可靠性的同時也能保證市場營銷部和財務經營部的利益；更是為了R公司能夠更好地改善應收賬款管理的現狀，減少應收賬款的數量。新增信用管理部門的職能如下:

(1)負責管理銷售過程中產生的相關信息，使各部門之間可以及時有效地溝通；使得一些重要的部門例如市營部、生產部和財務部相互之間信息得以傳遞，及時了解業務最新動向。

(2)及時跟蹤產品的物流，確保及時收貨，并且在每月初(不晚于每月4日)及時與財務部就上個月的相關業務的細節進行仔細核對，確保會計核算前后一致；

(3)負責審查合同，對于公司的客戶尤其是交易金額大且應收賬款拖欠時間較長的客戶進行信用評級，跟蹤合同的執行、管理和保存；

(4)對于異常的銷售情況每周進行預警；

(5)及時向部門管理人員、分管領導和總經理報告并預警在信用管理過程中出現的異常情況和可能違反業務規范的情況。

(二)完善銷售人員激勵機制

R公司的業務主要由銷售人員完成，他們的薪酬與業務量相關聯，業務量越多則薪酬越高，銷售人員在這種業績考核的激勵下，容易忽略對客戶的信用狀況進行考察，導致R企業應收賬款增加并出現壞賬。

企業應當明確應收賬款的具體標準，并且規定在合同付款期限后90天內未收回的欠款視為呆賬，在該年度結賬日起180天內未繳的款項應視為死賬。制定呆賬和死賬的明確標準以及不同的薪酬評估標準，促使業務人員更加重視并加強對應收賬款款項的回收。這樣一來業務人員在工作當中除了注重完成業績得到報酬，還會注重其客戶的信用水平，會避開一些信用狀況較差并且可能產生大量壞賬的客戶，從而提升企業的應收賬款質量。

結論

我國農藥企業競爭力薄弱，國際農藥企業實力強大，再加上嚴格的環保要求，這些都使得越來越多的企業使用賒銷方式進行交易從而獲得更多的市場份額，減少存貨。本文提出的應收賬款管理問題優化方案，對于R企業完善應收賬款管理有一定的幫助。這不僅有利于企業未來擴大生產規模及市場份額，也能夠為同行提供一些參考。