“金稅三期”大數據下票財稅一體化轉型風險防控研究

王歡

[摘 要]大數據時代背景下，各行各業都面臨著巨大的發展機遇與挑戰。為了更好地提升財務管理質量，很多企業都在進行財務管理方面的改革與探索。特別是“金稅三期”的全面上線，票財稅一體化進程進一步加快。票財稅一體化轉型具有一些明顯的風險特征，針對這些風險，本文提出了“金三”大數據下票財稅一體化轉型風險防控路徑，旨在為相關研究提供參考。

[關鍵詞]“金稅三期”;大數據;票財稅一體化;轉型;風險防控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.18.029

[中圖分類號]F812.42[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）18-00-02

0? ? ?引 言

財務管理是企業最重要的管理工作之一。提升財務管理質量，提高財務管理水平，不僅能夠提高資金使用效益，還能保證資金鏈的可用性和持續性。近年來，國家陸續頒布多項有關財務管理方面的措施，特別是與稅收相關的改革，如“金稅工程”，國家稅務總局《關于發布財務報表數據轉換參考標準及完善網上辦稅系統的通知》《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》等，進一步提升了對企業財務管理的要求，推進財務部門票財稅一體化實施進程，提升企業財務信息化程度。

1? ? ?“金稅三期”與大數據概述

1.1? ?含義及建設原則

“金三”是“金稅三期”工程的簡稱，指在中國電子政務原則和目標的指導下，建立和完善中國稅收管理系統，為保持與稅收信息化總體目標和原有“金稅二期”工程以及其他稅收信息化建設的銜接，本期項目名稱定為“金稅三期”工程。“金三”是國家電子政務“十二金”重點工程之一，并在總體上遵循統籌規劃、統一標準、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全等8個原則，運用大數據技術等先進的信息技術手段，自2009年起開始陸續在全國試點推行。“金三”工程涉及發票業務、稅務業務、財務管理等，能夠有效保護涉稅業務。

1.2? ?發展目標

“金稅三期”工程的總體目標是建立“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”。即根據以一體化原則，建立統一規范的應用管理平臺，依托統一的技術基礎平臺和計算機網絡實現數據信息的集中處理，應用內容覆蓋所有稅種、所有工作環節，覆蓋國地稅局，并與相關部門聯網，是包括征管業務、行政管理、外部信息、決策支持等四大子系統的功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定、保障有力的稅收管理信息系統。

2? ? ? “金三”大數據下票財稅一體化轉型的重要意義

2.1? ?有助于企業樹立依法納稅理念

稅收是我國財政資金來源的重要組成部分，無論是企業還是事業單位都要按照國家規定履行稅務責任和義務。隨著網絡技術的不斷發展，大數據、云計算等先進信息技術的應用，稅務信息化建設成為必然趨勢，同時也是提高稅收征管質量和效率的關鍵舉措。在“金三”大數據支持下，推進票財稅一體化轉型是樹立依法治稅理念的需要，更是促進依法治稅落實到具體工作、落實到人的需要。

2.2? ?有助于促進企業財務管理制度完善

稅務管理是企業財務管理中的重點工作，稅務信息化建設能夠進一步推動企業財務管理質量提升。尤其是在“金三”背景下，遵守國家稅務政策制度，加強大數據的應用，實施票財稅一體化轉型，對促進企業財務管理體制完善具有重要作用。

2.3? ?有助于企業信息化建設管理水平提升

為了強化稅收征管，我國建立了金稅工程，在企業日常的生產經營中，通常涉及印花稅、房產稅、土地使用稅、增值稅、個人所得稅、企業所得稅等多項稅種。通過信息化建設推進票財稅一體化管理能夠最大限度地規范涉稅業務，科學編制財務規劃，籌劃稅收業務，合法合理避稅。在“金三”大數據環境下，企業的票財稅一體化轉型勢在必行，是企業整體水平提升與科學管理的真實體現。

3? ? ? “金三”大數據下票財稅一體化轉型風險特征

3.1? ?稅務風險的性質發生變化

實施了票財稅一體化后，能夠有效避免過去可能出現的“人情稅、關系稅”等顯性涉稅風險。在強大的功能作用下，票財稅一體化將可能隱藏在深處的涉稅風險顯性化。“金稅三期”工程在大數據的支持下能夠在稅務信息方面互通有無、資源共享，信息流通順暢、溝通方便，且自帶對比分析功能，保證貨物流、資金流、發票流“三流合一”的合法票據行為。

3.2? ?稅種之間的關聯稽核力度加大

“金稅三期”工程的實施，加大了稽核力度，各個稅種之間更加便于應用大數據技術進行邏輯對比和經驗校驗。納稅信息、財務信息、外部信息等多方面的信息交叉驗證，將過去不匹配、不比對的風險臺面化，稅務機關可以通過票財稅一體化信息系統，更容易地找出稅務漏洞和違法證據。

3.3? ?會計人員職業風險增加

“金稅三期”工程實施以后，我國陸續出臺了多項稅收政策和涉稅措施，并加大稅務監管與監察力度。票財稅一體化的轉型使會計人員必須加快對國家相關稅務政策措施的認識和理解，否則很容易出現由于信息、知識滯后帶來職業判斷風險和稅務籌劃風險。

3.4? ?對企業經營活動的監管力度加大

票財稅一體化信息系統應用后，任何稅務風險和管理漏洞都會影響企業財務管理質量，甚至影響企業的正常運營，可見稅務風險的增減會反作用于企業的具體經營活動。因此，在“金三”背景下，企業急需加大對財務部門業務的監管力度。

4? ? ?“金三”大數據下票財稅一體化轉型風險防控路徑

4.1? ?增強法制意識，提升重視程度

在實施“金稅三期”工程的強大背景下，大數據技術的應用在企業的財務管理尤其是涉稅業務中起到了關鍵作用。票財稅一體化是當前國家財務管理發展的必然趨勢，也是企業實現財務管理規范化、標準化、制度化的必經之路。因此，在這種新形勢下，企業應增強全體人員的法制意識，提高對票財稅一體化轉型的重視程度，了解、認識、理解票財稅一體化信息系統的主要功能和關鍵作用，支持票財稅一體化轉型，推動票財稅一體化轉型。同時，政府還要及時建立、完善、更新相關財稅政策，以制度支持票財稅一體化正常運行。

4.2? ?增強風險意識，建立預警機制

事實上，在建設稅務信息化的同時，財務管理部門應進一步增強風險意識，并通過一系列措施加強風險預警。票財稅一體化的融合與轉型能夠使企業獲得全新的財稅信息化價值，如發票異常預警、稅負預警、所得稅與增值稅彈性系數預警等。通過這些指標的預警能夠使財務部門和領導者及時發現管理中的漏洞或流程中的問題，及時改進、調整、完善、更新，規避財務風險。

4.3? ?加強信息化管理，深化體制改革

發票是財稅工作的起點，特別是在“后營改增”與“金三”影響下，稅務信息化建設進程不斷推進，“互聯網+稅務”的趨勢越來越明顯，票務更加注重風險管控與票稅匹配等。票財稅一體化信息系統的建設管理要以大數據智能風控系統為支撐，利用大數據分析技術實現對發票虛開、開票時間異常、發票集中作廢、開票金額突變、同一個用戶多抬頭、同一抬頭連續開票、進項稅轉出風險等多種異常情況的及時預警，做好風險控制工作，營造安全的稅務與財務管理環境。同時，流程的標準化、規范化是票財稅一體化建設的標準，只有不斷探索構建財務共享中心的管理模式，將該模式與票財稅一體化信息系統相結合，才能更好地推動企業財務內控管理模式不斷優化。此外，還要繼續推行總會計師制度，明確總會計師的職責，增強總會計師的財務風險意識，最大限度地防范和控制財務風險。

4.4? ?增強人員素質，加大培訓力度

票財稅一體化轉型對財務人員的隊伍建設提出了更高的標準，要求工作人員懂稅、懂信息化、懂經營管理，能夠最大限度發揮票財稅一體化轉型的現實作用，同時也能持續增強風險防控能力。同時，企業應看到當前“金稅三期”工程與大數據技術融合之后涉稅業務的走向，加強財務管理人員的專業化、職業化培訓，尤其要加大信息系統方面的培訓力度，促進財務人員對涉稅業務智能化、精準化分析，有效控制財稅風險，提高管理效率。

5? ? ?結 語

“金三”大數據下的票財稅一體化轉型是企業財務管理發展的必經之路，符合時代的要求和企業發展的需求。在轉型過程中，企業要明確認識到財稅風險防控的重要性，從意識、制度、管理和隊伍建設方面支持、維護、建設、加強一體化信息系統建設，為企業創造更大價值。

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