財務監管在建設工程項目管理中的應用

董雪潔

摘 要：為了保證項目建設質量、進度、安全，應把工程實際費用控制在預算內，在招標文件評審、合同簽訂、進度管理、竣工驗收、后審計等環節加強財務監管，保障建設工程項目順利實施。結果表明，在工程項目實施中進行財務監管，不僅能實時跟進項目進程，也有利于明確項目的實施過程，能夠根據項目進度及時支付工程費用，提高財務審核效率，有效保證項目的質量、進度、計劃和安全。加強工程項目財務監管，為建設工程項目順利實施，規范工程項目管理提供了財務支持作用。

關鍵詞：財務監管;建設工程;項目管理;應用

文章編號：1004-7026（2020）18-0132-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F42? ? ? ? 文獻標志碼：A

建設工程項目復雜度高、建設周期長、占用資金大，通常需要設計、監理、審計、總包等多家單位共同參與，受自然環境和社會環境影響大。建設工程項目比傳統項目的管理難度大，一旦環節管理稍不到位，將會給工程項目帶來經濟損失。

運用財務管理手段，以財務監管為抓手，積極參與方案設計環節，在招標準備環節嚴格管理，在進度款支付環節進行嚴格監管，在竣工結算環節履職盡責，主動發揮財務監管的應有作用，可以有效保證項目質量、進度、計劃、安全。加強工程項目財務管理，為建設工程項目順利實施和工程項目規范管理提供了財務支持方面的示范作用[1]。

1? 在方案設計環節，參與施工圖設計方案討論

前往行業內外的兄弟單位交流學習，借鑒優秀的經驗與做法，參考實施過程中的注意事項，以調研材料的形式進行分享，把好的做法及時提供給設計單位，督促設計單位進行落實，把好的經驗體現在設計方案中。

與集成商進行廣泛交流，了解所在行業的技術發展狀況，根據當前狀況及工程項目特點提出好的建議，推薦技術方案和實施方案。與優質品牌的設備廠商進行交流，了解設備采用先進技術的發展狀況，把先進技術與方案融入設計方案中。借鑒行業內外先進廠家的工程項目管理經驗、在項目實施與日常管理中需要注意的事項、先進的管理理念、所采用的先進設備與優質主材品牌，將其融入設計方案中，從設計方案環節降低因技術方案變更而導致投資費用增加的情況[2-3]。

委托造價咨詢單位編制工程量清單和招標控制價。根據初步設計概算、施工圖設計方案、采用的定額規范以及國家和行業相關制度、法規、規范等，編制工程量清單和招標控制價。在編制工程量清單和招標控制價的過程中，組織設計單位設計技術人員、造價編制單位編制技術人員共同踏勘施工現場，現場核對施工圖圖紙，現場會議討論交流，在施工圖系統架構、采用的設備數量、管線數量與走向等方面形成共識，統一編制口徑，力爭編制的方案不漏工程項、不少工程量。在編制工程量清單和招標控制價的過程中，督促造價編制技術人員認真開展推薦品牌的詢價工作，做好規范的詢價記錄，對不同品牌間的價差進行評估，形成綜合單價。對于工程項目中使用的設備與優質主材，沒有提供推薦品牌的，可以參照定額信息價，形成綜合單價。在編制工程量清單和招標控制價的過程中，為了便于工程項目順利實施，應預留一定工程項目暫列金，力求編制的工程量清單與控制價科學合理，充分發揮工程量清單和控制價在工程施工過程中的指導作用[4-5]。

3? 在招標準備環節，參與編制招標文件，進行財務監管

召集采購、法規、規范、財務、審計、技術等相關業務部門的人員編制招標文件。在編制招標文件的過程中，對于工程類項目，通常以住建部提供的工程類項目通用模板為藍本，結合單位的工程項目特點，在招標文件中約定履約擔保、預付款擔保、進度款支付審核、支付進度款等財務監管手段，以及規范工程項目管理[6]。

4? 在招標文件中約定履約擔保內容

履約擔保通常采用履約保證金或者履約保函的形式。如果采用履約保證金的形式，約定中標人以轉賬方式從其基本賬戶向招標人指定的賬戶繳納款項;如果采用履約保函的形式，在履約保函中約定為無條件、不可撤銷、見索即付的銀行保函，銀行保函應有“無條件、不可撤銷、見索即付”內容，約定在招標單位所在地（市、區）具有分支機構的國有商業銀行或股份制商業銀行出具，銀行級別應為上述銀行在招標單位所在省或所在地的支行及以上級別。

為了規范履約保函的內容和提升開具履約保函的效率，可以編寫履約保函參考模板。對于不能按照參考模板開具的保函，可以按照法律顧問審核的意見開具履約保函。履約保證金將由發包人在項目最終驗收合格后退還給承包人[7]。

5? 在招標文件中約定預付款擔保內容

預付款擔保通常采用銀行保函的形式，在銀行保函中約定“無條件、不可撤銷、見索即付”等內容。為了規范預付款保函的內容，提升開具預付款保函的效率，可以編寫預付款保函參考模板。

對于不能按照參考模板開具的保函，可以按照法律顧問審核的意見開具預付款保函。約定承包人提交銀行保函的期限為預付款全部扣回時或者設備初驗合格后[8-9]。

6? 在招標文件中約定工程進度款支付審核內容

約定工程進度款通常按核定的當月當期已完工程量（含變更、簽證費用）的80%支付，包含已支付的預付款，即進度款按核定的當期已完工程量的50%支付，30%的工程進度款為當期扣回的工程預付款。預付款抵扣完畢，進度款按核定的當期已完工程量的80%支付，退還預付款保函。約定工程進度款累計支付額度，工程進度款（包括預付款）累計支付至簽約合同價的80%時暫停支付。約定工程項目竣工結算額時，工程項目完工后，通過第三方檢測合格、主管單位驗收合格（如有）、發包人驗收合格后，承包人提交工程結算資料。項目初步竣工結算審計完成后，如沒有后審計發包人，30 d內付至竣工結算額的97%;如有后審計，約定發包人30 d內付至初步竣工結算額的90%，后審計完成后，發包人30 d內付后審計金額的97%，最終金額以后審計金額為準。約定剩余3%的工程款為工程質量保證金。若在質量責任缺陷期（竣工驗收合格后兩年）內，承包人未出現質量問題，發包人應在責任缺陷期滿，收到承包人的款項申請手續后30 d內將質量保證金退回給承包人。約定結算工程進度款時，施工方提供國家規定的符合本項目的合規發票[10-12]。

7? 在招標文件中約定工程竣工結算審核內容

竣工決算審核。通常約定審減金額（含設計變更、簽證）超過10%時，超過部分按照審計金額的5%計算審計費，由承包人承擔，承包人直接支付給跟蹤審計咨詢單位[13]。

約定工程竣工結算審價內容。工程竣工驗收后，承包人把工程全部移交給發包人，發包人認可承包人提交的工程竣工驗收報告后，承包人向發包人遞交竣工結算申請單、竣工結算報告等真實、完整的結算資料，按照協議書約定的價款及合同條款約定的價款調整相關內容，然后開展工程竣工結算審價工作。

約定竣工結算申請單應包括的內容。通常至少應該包含建設工程施工合同及補充合同、設計變更及工程竣工圖紙、圖紙會審、技術核定單、施工組織設計、施工方案、符合合同約定程序，且被發包人及監理單位認可的工程簽證單、工作聯系單、不可抗力事件（如自然災害）記錄和施工日志、工程結算書及變更部分的工程量計算書文本和電子資料，以及工程施工的會議紀要等[14-15]。

8? 結束語

在工程項目管理中，應運用財務監管手段參與設計方案論證，編制工程量清單，約定履約擔保和預付款擔保，監管進度款支付情況，組織工程竣工結算審核，進行有效財務監管。在保證項目實施過程中項目建設質量、進度、安全的同時，把工程的實際費用控制在預算之內。加強工程項目財務管理，為建設工程項目管理發揮財務監管的示范作用。

參考文獻：

[1]欒希珍.施工企業財務成本管理中存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2018（5）：174-175.

[2]程強.財務成本管理在建筑施工中的應用[J].納稅，2019（10）：174-175.

[3]張贇.財務成本管理在建筑施工中的應用[J].財會學習，2019（5）：138-140.

[4]孫貴強.管理會計在建筑施工企業財務管理中應用分析[J].納稅，2019（4）：136.

[5]黃太勛.建筑企業財務管理中管理會計的應用分析[J].財經界，2018（4）：68-69.

[6]鄭偉琴.新時期建筑施工企業財務成本管理存在的問題與對策[J].才智，2017（28）：246.

[7]李煥.新時期建筑施工企業財務成本管理存在的問題與對策[J].經貿實踐，2018（8）：130.

[8]趙自立.對如何加強建筑企業財務成本管理的探討[J].現代經濟信息，2018（8）：256.

[9]鄭維.深入財務信息化應用? 促進財務監管與控制[J].財經界（學術版），2019（22）：110-111.

[10]何淼雅.電網企業財務監管預警體系與方法研究[D].北京：華北電力大學，2015.

[11]趙小鈴.國有企業財務監管的新思路[J].商場現代化，2014（28）：185.

[12]王嘉俊.莊河市村級財務監管工作的問題與對策研究[D].大連：大連理工大學，2013.

[13]鄒婷.合資鐵路財務監管指標體系研究[D].南昌：華東交通大學，2009.

[14]梁成.煙草行業財務監管平臺的設計與實現[D].廈門：廈門大學，2008.

[15]白瑋.國有資本財務監管框架下的國有企業內部控制研究[D].天津：天津大學，2007.