通航企業內部控制管理制度的建立與完善

王珈

[摘 要]民航運輸業是我國運輸行業的重要組成部分，通航企業作為民航運輸業的分支機構近年來取得了飛速發展，通航企業的發展同時也獲得了地方政府的大力支持。由于通航企業自身原因及外部環境影響，通航企業在財務管理方面存在很大風險。內部控制管理制度對通航企業發展尤為重要，如何基于通航企業現狀，建立與完善內部控制管理制度對通航企業未來的經營發展具有現實意義。

[關鍵詞]通航企業;內部控制管理制度;運輸行業

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.054

通航企業屬于國家重點發展的新興產業，是軍民融合產業的重要組成部分。但是，通航企業的發展形式相當嚴峻，其運營收入僅占航空運輸收入的1%左右，懸殊的差距意味著通用航空產業發展存在巨大的潛力。在國家投資扶持的基礎上，充分調動社會力量，可以有效提升通用航空的整體保障水平，全面提升通用航空企業管理能力。近年來全球一體化發展和市場經濟的不斷完善，通航企業的競爭已經白熱化，通過內部控制強化管理降本增效必不可少。

1 管理制度的重要性

1.1 提高企業經營管理效率

內部控制涉及企業的多個環節，比如市場環境、人員管理、內部環境等，完善內部控制管理可以優化企業的管理流程，激發員工的工作積極性，提高企業經營管理效率，增強企業的核心競爭力。隨著通航企業的快速發展，企業所面臨的競爭環境日漸激烈，企業內部控制的地位越發重要，內部控制管理制度為保證企業經營管理效率而存在，是企業日常經營活動順利進行的保障。

1.2 降低企業經營管理風險

通航企業與一般企業不同，其經營管理存在特殊性，通航企業資金投入比較大，成本費用較高，存在較為嚴重的經營風險。內部控制管理制度是企業制度發展的堅實基礎，是減少通航企業經營風險的有效辦法，對優化企業管理、增強企業競爭和風險防范尤為重要。通航企業想要發展壯大，必須對企業風險進行有效的控制和防范，加強企業對自身薄弱環節的有效控制，保障企業經營目標的順利實現。

1.3 保障財務信息準確性，促進企業健康發展

內部控制管理制度貫穿通航企業的全過程，借助內控制度，能有效規避企業違規行為，隨時監控企業經營數據，這樣才能保證企業業務合規性。有序的內部控制制度可有效促進企業的健康發展，企業的健康發展有賴于企業各部門之間的協調合作，員工的工作責任感和積極性，而內部控制制度可以在績效考核、員工激勵、部門財務管控方面促進企業的健康穩定發展。

1.4 提升企業競爭力，確保經營決策順利執行

隨著市場經濟迅速發展，企業風險也在逐步加劇，健全與完善企業內部控制管理制度是應對風險最好的措施，增強自己的綜合競爭力，保障企業總體目標順利實現，使企業在經濟競爭環境中立于不敗之地，從而提升企業競爭力。

企業內部控制管理制度貫穿企業的生產、銷售、采購等各個環節，企業通過內部控制管理制度可以實時發現經營管理中存在的問題，保證企業各項方針政策的順利執行，從而發揮更好的控制作用，推動經營決策能夠更好地為企業服務。

1.5 保證企業財產安全

建立內部控制管理制度，使授權人與執行人、出納人員與會計人員得以分開，保證財產的安全與完整，形成一種內部互相牽制的關系，通過定期盤點、財產保險、記錄保護等一系列方法，使企業的收、付、存、用等環節進行科學合理的監控，有效防止浪費行為的發生。

2 存在的問題

2.1 內部控制意識不強，制度不完善

由于通航企業起步較晚，使得通航企業很多業務和財務在對接上存在一定問題，通航企業的領導和員工對內部控制體系了解不透徹，對內部控制制度的執行不重視，沒有認識到內部控制對于企業發展的重要性，導致內部控制管理水平較低。隨著經濟業務越來越復雜，企業風險加劇，造成制度落實效果不理想。粗放式的管理方式已不能適應通航企業的快速發展。由于多種原因，目前通航企業在精減人員，精簡機構，使得一人身兼數職，一些不相容崗位無法分離，崗位職責不明確，出現互相推卸責任的現象，很多關鍵崗位沒有實行輪崗交換，從而造成各項工作無法全面落實到位。大多數通航企業的管理層都十分重視外部環境對企業運營所帶來的影響，卻忽視了內部管理的缺失和不到位對企業帶來的影響，運營中存在的內部管理問題不能及時解決，就會影響企業發展，內部控制制度在企業中也很難發揮應有的效果。

2.2 內部控制人員的業務素質有待提高

通航企業在實際發展過程中需要結合當前的市場環境與企業自身的發展現狀去綜合考慮，需要配備專業的內部控制管理人員，構建有效的內控體系。但是，在實際的內控活動中，內控工作很多由財務人員兼任，財務人員對內控的理解不透徹，對內控所涉及的法律法規學習不夠，掌握不熟練，缺乏管理經驗，無法有效地預測企業經營發展中的風險，使內控工作落不到實處，導致內控工作效率不高。由此可見，提高內部控制人員的業務素質是加強企業內部控制的關鍵，要提高通航企業內部控制人員的業務素質必須多管齊下。

2.3 內部控制執行力度不夠，缺乏有效的考評制度

執行人員的判斷失誤，對控制的誤解會導致內控措施失去效力、執行出現偏差。執行力是內部控制工作的首要問題，無論是外部審計還是內部審計，仍能發現很多執行力不到位問題。首先，檢查制度落實不到位，企業管理層存在重發展、輕管理的思想，業務流程的相互監督制約存在盲點;其次，責任防范意識不到位，企業對員工日常行為考核不深入、不細致，“以信任代替管理，以習慣代替制度”現象普遍存在;最后，責任落實不到位，對于經營管理中出現的問題，企業要依法追究管理人員的責任，對經營管理和內部稽核實行雙線問責，但在通航企業中管理層往往采取大事化小、小事化了的態度，掩蓋問題的真實性，逃避責任。企業沒有明確的獎懲制度，沒有建立完善的內控評價考核機制，即使有考核也是象征性的，起不了監督作用，使內部控制無法有效發揮。內部考評制度是必不可少的工作，但就目前通航企業來說，沒有有效開展內控執行效果評價工作，會降低內部控制的質量，內控考核機制流于形式。

2.4 缺乏風險防控機制

通航企業沒有設置相關的風險管控機構，沒有專人負責管理，企業的風險評估和防范環節比較薄弱，未能有效重視風險管理，未能正確認識銷售、采購、生產等各項風險給企業帶來的危害。很多崗位形同虛設，沒有達到制約的效果，當各項風險爆發時，企業難以有效應對和解決，從而給企業帶來巨大損失。因此，通航企業在缺乏風險防控機制的情況下存在很多不穩定因素和風險，阻礙企業發展，不利于通航企業內部控制管理制度的實施。

3 對策建議

3.1 完善相關內控制度，增強內控意識

通航企業應從自身實際出發，結合公司的制度以及國家的法律法規，對相關的內部控制制度予以建立和完善，對內部控制工作進行積極的宣傳，引導企業人員重視自身的工作，從而使各個部門相互關聯，相輔相成，確保企業全員參與到內部控制工作中，提升企業內部控制工作的整體水平。

企業管理層要改變管理思維，樹立正確的內部控制管理意識。通航企業可以通過多種途徑加大宣傳和推廣，加快員工對內部控制管理制度的認識和理解，通航企業也需要構建良好的企業文化來進一步推進內部控制管理工作的落實，使企業內部控制管理順利有序開展。

3.2 提高內控人員業務素質和專業能力

任何制度的推行都離不開人來執行，通航企業一定要培養和引進懂內控管理的人才，加強對在崗內部人員的技能、職業素養培訓。組織員工集中培訓，積極營造學習氛圍，通過宣傳內部控制制度重要性，引導內部控制人員意識到自身的職責，進一步提高內部控制人員的實踐能力，從根本上意識到內控管理工作重要性。對內控工作流程中易出現風險點的地方進行特別強調。

3.3 加強內部績效考評，提高執行力度

通航企業要有效開展內控執行效果評價工作，發現內控工作在整體設計和執行上存在的問題，定期進行總結，分析問題和不足，及時調整和修改存在的問題，完善相關政策。建立較為全面的人力資源管理體制，聘請高素質人才，制定內部控制績效考評制度，對業績突出員工給予一定的獎勵，加強考核激勵和懲罰措施，提升企業關于薪資、業績考核等政策和程序的合理性，做到獎懲分明，調動內部控制人員工作的積極性和創造性，讓企業員工對企業長期發展更為注重。

企業應對內部控制制度執行情況進行定期評價及反饋，建立責任追究制度，突出內控制度的剛性，對執行不力的行為予以嚴厲處罰，逐漸提升企業的內部控制制度執行力。

3.4 提高風險防范意識，完善監督機制

通航企業還需加強風險預警機制和風險應對機制，根據通航企業的實際情況，確定關鍵控制點，分事前控制、事中控制和事后控制三個階段，詳細分析應對工作中的問題，以便靈活應對工作中的突發情況。還可通過聘請有經驗的專家對企業管理層進行風險意識培訓和對相關崗位人員進行系統培訓。

通航企業還應設置內部控制審計部門，充分發揮審計監督的作用，企業需要真正賦予審計部門監督和管理職能，對于工作過程中發現的問題和工作執行情況，審計部門要及時向管理層匯報，同時也要加強和其他部門的溝通，對企業的經營活動進行監督和管理。為進一步落實內部審計監督工作，還需實行責任機制，以此確保審計作用的發揮和內部監督的有效性，為內部控制管理工作奠定堅實的基礎，從而促進內部控制工作的順利開展。

4 結論

內部控制管理制度具有不可取代的價值和作用，內部控制是通航企業發展必不可少的工作環節，通航企業在構建內部控制管理制度體系時，要充分落實上述提到的方面，抓住內部控制的關鍵點，實現全過程、全員性控制，消滅空白點。現階段通航企業內部控制管理過程中還存在很多不足，應當不斷完善企業內部控制管理體系，全面提升內控效率，最終保障通航企業的可持續發展之路。

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