事業單位對下屬企業的財務監管分析

[摘 要]事業單位體系需要在十年內建立功能、治理、運行、監管方面四位一體，強有力的管理運行，這與事業單位對其下屬企業所應達到的財務監管目標不謀而合。文章從發現事業單位對下屬各個企業的財務監管中產生的現存問題開始闡述，嘗試尋找高效的改進方式，提出五條合理化建議，使事業單位提高對下屬企業財務監管的重視程度與水平，發揮好事業單位的社會職能。

[關鍵詞]事業單位;下屬企業;財務監管

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.096

1 現存問題

1.1 財務監管方式不合理

事業單位對下屬企業的財務監管根據企事業的單位規模、工作性質以及具體工作要求分為分權或者集權兩種模式。分權模式的應用更為普遍和廣泛。在權力被下放的間接分權監管模式下，事業單位的監管意識會相對松散弱化，管理措施相對寬松，監管主動轉被動。而下屬企業因為手握經營管理的自主策劃權、自主決策權，調動了工作積極性，樂于創新，就會希望企業能夠不斷向好發展。此時事業單位財務監管的措施不細致、不具體、不到位，下屬企業的權限較為寬松，存在監管的空白區域，事業單位難以有效、合地的進行全局宏觀調控，監管效能被削弱。有時事業單位在資金緊張時，為了自身財務報表數據好看，會放松對下屬企業資金借貸與回收的監管條款，激勵下屬企業擴大生產、盡力拓展市場。此時下屬企業缺少對經濟市場冷靜、客觀的調研分析，容易產生沖動投資，現實經濟結果與雙方的預期也會有所偏頗。

而當事業單位集中了權力，采用集權對下屬企業進行監督管理時，會統一制定規范的工作行為指南和財務操作手冊，便于科學的完成監管目標，有效防范財務漏洞和風險。但是滲透到各方面的過渡干預，下屬企業不具有自主經營與決策權，各種財務事項均要經過事業單位層層遞進、提交審批，下屬企業員工在執行具體工作內容時會有壓力和抵觸情緒，長此以往并不利于下屬企業發揮主觀能動性，同時也不利于下屬企業根據實際情況對各項具體經濟業務工作作出及時的部署決策。而且如果企業當下剛好遇到好的投資發展機會，卻需要等待事業單位煩瑣冗長的審批手續與時間，等事業單位走完財務流程，上會決議通過，下屬企業早已錯失了最佳投資機會。對于事業單位是否能夠覆蓋顧及下屬企業的每個角落進行無縫監管，可操作性和超大的工作量也會造成事業單位負擔。

1.2 風險防控意識薄弱

下屬企業在開展財務活動時，由于企業內部風險防控體系的不健全、工作疏漏，外部市場風險、宏觀環境變化等不可控因素影響，會帶來不可避免的風險。事業單位由于獨特公益性的服務特質，旱澇保收，不十分追求利潤，很少經歷商界驚險，自身的風險防控意識一向較低，遇到風險后及時解決處理的水平也不高，缺乏完善的科學評估預測系統來減小規避風險，造成其對于下屬企業忽視客觀存在的風險而進行投融決策時的幫扶指導作用不強，下屬企業進行投資活動的風險系數就會提高加大，最終經濟效果是否能達到令人滿意的結果也是個未知數。

1.3 預算管理體系不合理

事業單位預算按要求實行“收支兩條線”，自身預算管理水平落后，預算編定和落實情況往往存在較大差距，缺乏時效性和準確性。為了預算指標數值便于完成，事業單位在編報預算之初會有意擴大支出類指標，壓縮收入類指標。這就把壓力帶給了具體執行預算工作的下屬企業：下屬企業會束手束腳地按報表數值進行具體工作，自身的發展規律和業務特點得不到實現。另外，事業單位對下屬企業的預算監管長期以來缺乏重視，執行預算較為寬松，制定的相關法規與制度也并不健全，缺少行之有效的參考標準，下屬企業缺乏明確的引導和規范，預算的編制多流于形式。預算體系的整體水平不高，導致下屬企業財務報表的數字也并不是準確的，難以在預算評價過程中發現本應發現的漏洞和問題，形成惡性循環，嚴重制約著下一次的預算編制發揮作用，使雙方的整體規劃與目標達成均受到嚴重干擾。

1.4 監管制度不完善，內控管理體系缺失

事業單位對下屬企業的財務監管需要相關制度的規范和指引，事業單位應當根據外部經濟大環境以及企業內部情況不斷更新完善當前的財務監管制度，其中排在特別重要位置的一項就是樹立好內部控制管理制度。由于歷史原因，事業單位自身的內控體系尚在完善之中，缺少對風險防范、支撐保證和資金安全方面的規定，勢必會出現一定程度的財務漏洞。缺少內部控制制度，監管體系的系統性與條理性不完備，財務風險就會經常發生。缺少有針對性的財務管理制度，企業具體業務流程體系就會不嚴謹和不規范，大而化之，缺乏實際操作的意義。

2 解決方式與建議

2.1 增強監管意識，改變監管方式

事業單位需要不斷強化財務監管意識，通過應用適度集權和適度放權相結合式監督管理模式來提高對下屬企業財務監督工作的效率。要分清責任、權力、利益三者之間的關系，要求既能融合集權和分權兩者各自的優點，又能有效規避財務風險、彌補雙方不足。既要發揮好事業單位統攬全局、把握長期發展的方向、宏觀監管的引領作用，又要“因地制宜”，與下屬企業的工作實際相結合，發揮好經濟戰略中“人才”的主觀能動引領作用，讓下屬企業在市場經濟下不能處于被動劣勢，而是要實時做出有時效性的市場反應，讓兩者資源達到優化配置，互補互通。

2.2 增強風險防控意識

事業單位應該打破固有傳統老舊思維定式，不斷增強改進自身的風險防控意識，在對下屬企業進行財務監管時更應該時刻緊繃風險防控的這根神經。事業單位自身首先就應該建立和改革更新風險測評體系，引進先進的風控體系與方式，并對下屬企業風險進行監管評估。接下來，事業單位可以通過社會招聘的方式，把對下屬企業的風控測評交給專業性更強、工作流程更為成熟順暢的第三方外部機構或管理團隊來做。專業機構能夠摒棄偏見和對下屬企業的固有印象，站在更客觀、更理性的角度和高度對下屬企業做出風險評估判斷，進而提出一些規避可防可控風險的手段和途徑，使下屬企業更加順暢地開展經濟活動。

2.3 做好預算管理體系

事業單位應當努力建立起一整套科學高效的預算管理體系，方便更有效的在財務各個環節對下屬企業進行財務監管。完備的預算體系應有以下循環過程：第一步是預算編制。事業單位在編制預算的時候應該眼光長遠，通觀全局，考慮要執行的各個項目是否合規合法，財務報表的數字是否合理可行，不能隨意夸大或縮小，做好事先調控;第二步是預算審批執行。預算經過審批后不得隨意修改，如果確需修改需要按照嚴格的管理程序逐層審批進行，要嚴肅審批紀律，這也更加反映證明出在編制預算的時候就要加倍小心和嚴謹。事業單位要嚴格監控下屬企業的資金走向，隨時關注預算數值和實際發生數值產生的差額，認真分析，尋找原因。當最后進行預算考評時，要客觀公正，評估好下屬企業出現預算差異的環節原因，考慮是否可以在下一年吸取教訓做到更好。總之，要把預算管理工作做成一個常態化的、可持續的良性循環，推動下屬企業長期穩定向好的發展。

2.4 梳理各項財務監管以及內控制度

事業單位下屬企業應結合下屬企業工作實際和具體工作需要，有計劃的建立健全好完備的財務制度，梳理內控形式和流程，編制完整的業務流程圖，將各崗位的職責權限、主要任務、風險防控措施、工作規范及相關依據明確界定。

內部審計是內控機制中的重要常態項目，它是內控工作中既特殊又規范的一個環節，無法被取消和替代。事業單位首先要重視內部審計的管控力量，逐步構建好內部審計制度與流程，形成獨立的審計部門，并加強對下屬企業內部控制的二次管控。要根據工作實際采取定期和不定期兩種方式在下屬企業開展客觀的審計工作。下屬企業自身也應該有針對性地制定與生產經營配套相適應的內部審計流程規范，不斷提高自身的自查自糾能力;下屬企業需要按要求配合上級事業單位的審計工作，真實地提供各種憑證、報表以及各種附件;最后，要十分重視內部審計的結果，按要求逐條排查問題和漏洞，及時整改并匯報整改結果，有則改之，無則加勉。

2.5 運用網絡信息化大數據手段有效監管

在市場經濟、信息化競爭環境下，事業單位與下屬企業都存在著既重效率又重效果的生產經營要求。單純依靠人工核算監管，工作量大、操作跟不上更新速度不說，準確率和工作效率都不高，對下屬企業的實時動態化監管得不到體現。所以財務的信息化監管應以網絡信息處理平臺為基礎，做到實時共享連接大數據，財務活動與財務信息同步，在各自的權限和工作責任內共享數據資源，實現對下屬企業的風險、預算、內部控制等一條龍實時監管。這既可以節約跑腿審批流程的時間成本，又可以使財務人員跨平臺運用智能手機等網絡形式隨時完成各種模塊內的財務工作。由于整套的工作流程從申報到審批執行都是在同一網絡空間進行，全部流程進度以及資金流轉情況都有跡可循，可以做到雁過留聲。方便隨時進行流程追蹤，工作責任到時間、責任到人，數據清晰了然，不但提供了流暢便捷的內外部溝通渠道，更是大大增強了監管力度，滿足了各方需求。但此時也要注意加強數據共享下信息泄露的風險防控，做好分級分權措施。

3 結論

事業單位與下屬企業各自的職能和目標不同，事業單位的公益性質使其對下屬企業的監管工作成為國民經濟中實現公眾服務的載體，做好相應的監管不僅有利于保障下屬企業的規范安全，也是其義務職責所在。事業單位對其下屬企業應當進行高效合理的監管，這項工作是不斷升級變化的，要在工作實踐過程中及時地發現與解決問題，根據下屬企業的變化與特點不斷對監管方式手段進行改進升級。事業單位要不斷加強財務監管和風險防控意識，改變監管方式，健全監管和內控制度，做好預算管理工作，運用網絡信息化手段進行監管，既使自身的社會價值得到展現，又與下屬企業互補互助，互通共贏。

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[作者簡介]尚雅飛，大學本科，畢業于對外經貿大學國際商學院，就職于中央廣播電視總臺，經濟師，副主任科員，研究方向：事業單位的財務管理。