企業財務內控管理制度的建立與完善

劉進林

[摘 要]企業若想更好地防范、控制經營風險與財務風險，獲得持續發展的動力，就應該建立和完善企業內部管理制度，并確保內部控制制度落到實處。如何建立和完善財務內控管理制度已經成為現代企業財務人員亟待解決的問題之一。文章闡述企業財務內控管理內涵、功能與原則，分析了目前企業財務內控管理中存在的問題，提出了加強企業財務內控管理的措施，以期能為企業建立和完善財務內控管理制度提供幫助，更加有效防范、控制企業財務風險。

[關鍵詞]企業管理;內控制度;財務風險

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.140

財務人員往往考慮的是如何執行好國家規定財務制度及稅務政策，但是在實際經營中，還應該建立良好企業財務內控管理制度，并根據企業的運營情況不斷地完善，全面提升企業的經營管理水平與風險防范能力。

1 概述

1.1 企業財務內控管理的內涵

企業內部控制制度就指企業在遵循各項法律法規的基礎上，根據企業自身的經營情況及管理的需要，對經濟相關的活動或者其他的管理活動實施一定控制，以達到提高經營效率、充分利用各項資源，從而實現企業管理的目標而訂立的一系列規章制度，并進行有效管理控制的過程。

企業財務內控管理對企業的運營及管理具有約束、監督管理的作用，能夠更好地防范、控制經營風險與財務風險，它可以對企業的運營及管理具有約束、監督管理的作用，能夠更好地防范、控制經營風險與財務風險，因此，內控管理作為一種有效的工具和管理手段為企業實現專業化、規范化、高效化提供有力保障。

1.2 企業財務內控管理的原則

（1）遵循法律法規的原則。財務內控制度是建立在各項法律法規基礎之上的，必須是在遵循財務、稅務法律法規，國有企業還得遵循企業國有資產法、企業國有資產監督管理暫行條例等相關法律法規，要做到依法管理，不能違背法律法規。

（2）全面性原則。內控管理制度應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業各部門及各項業務的管控，進行全過程、全員的管控。

（3）重要性原則。企業的內控制度應當在兼顧全面的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域采取更嚴格的管控措施。例如，企業對大額融資、抵押、大額資產處置等“三重一大”事項實行集體決策和聯簽制度。重要性的判斷要從企業所處的行業環境、經營特點以及事項的性質及金額的大小等方面綜合考慮，必要時可借助專家團隊進行處理。

（4）制衡行原則。企業所制定的內控管理制度要與企業管理層及企業架構相符合，權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制，同時兼顧運營效率，能夠層層落地執行。

（5）切合實際原則。企業要根據實際經營情況建立相應的內控制度，比如企業性質、行業、規模以及企業文化等不同，其建立的內控管理制度也會不盡相同。

2 主要問題

2.1 企業財務內控意識不強

企業財務內控意識不強是很多企業普遍存在的問題，有的企業甚至根本沒有建立內控管理制度，即使有的企業建立了內控管理制度，也并不完善。究其原因，最根本就是從管理層到員工內控意識不強，比如普遍存在的總經理“一支筆”現象，財務只要見到總經理簽字就付款、入賬，并沒有通過部門負責人審核業務的真實性、合理性，也沒有通過財務稽核人員的審核票據是否合法、合規，是否超出差旅費、業務招待費等內控制度規定標準;工程款支付是否有內部審批流程，是否經過項目負責人審核，依據合同及工程進度審批單等支付。如此亂象必然會導致企業管理混亂、經營不善、財務風險提高等不良結果。

2.2 企業財務內控制度不健全

企業財務內控制度不僅是對財務工作者執業行為的約束，也是對公司管理層及各部門的約束與風險規避。只有健全和完善企業財務內控制度，才能確保財務管理質量，降低財務風險，更好地執行財稅政策。但是，目前有很多企業財務制度尚不健全，部分企業內部匱乏相關制度，促使管理者開展內部控制工作時缺乏依據，導致財務管理內控效果差強人意。并且，還有部分企業未對內部控制予以關注，即便有內部控制制度，卻是借鑒其他企業，和自身實情不符，這就使得內控體系存在缺陷，難以將其功能效用充分體現，最終對企業財務管理水平的提升產生了阻礙。

2.3 企業財務內控的信息化基礎不牢

現代化企業就得有現代化的管理手段，建立高科技信息管理平臺是現代企業日益發展的趨勢。然而我國仍有部分企業缺乏內控管理的信息化平臺，使得上、下級之間以及各部門之間的信息傳遞不及時，溝通不暢通。沒有健全牢固的信息化管理平臺，企業內控管理就跟不上時代的潮流，也會與企業的經營相脫節，企業管理者無法及時獲得信息做出反饋和調整，從而導致決策失誤，對公司的生產經營造成不利影響。

2.4 企業財務內控管理績效考核不規范

目前很多企業內控管理績效考核不規范，有的企業是依據員工上班打卡情況來實現一年績效考核，不能真實地體現員工的業績，更沒有對高層管理者實施考核，這樣的考核是不完整的;有的企業建立了績效考核制度，但是考核的標準是一致的，這樣其實也是不規范的，因為不同的級別承擔不同的職責，不同的部門承擔不同的業務，因此企業應建立縱橫交錯的考核機制。縱向方面建立分層次、分為部門的考核標準，橫向方面建立普通員工的考核標準。只有將這兩個方向的標準都規范了，整個績效考核標準才能規范，才能充分發揮績效考核的作用。

2.5 企業財務內控管理隊伍人才素質有待提升

在經濟全球化大環境下，企業財務人員需要具備現代企業財務管理意識、現代化企業財務管理技能以及愛崗敬業的職業精神。目前，國內企業財務內控管理隊伍的素質仍然處于參差不齊的狀況，有些企業財務管理人員觀念老化、墨守成規，專業知識薄弱，缺乏系統化、規范化的學習，還停留在傳統的會計記賬、做賬、核算功能上，沒有掌握和利用電算化、互聯網等現代化會計核算和信息管理工具。企業多元化的發展需要不同企業內控手段，財務管理隊伍素質的差異，不僅會阻礙企業自身管理水平和工作效率的提高，也會阻礙上下游企業之間信息的有效溝通和傳輸，影響企業的長期發展。

3 措施

3.1 完善企業財務內控管理制度

從組織結構的控制方面考慮，建立財務崗位職責制度，根據不相容的職務需要分離的組織結構原則，科學地劃分企業內部各部門的具體職責權限，建立相互制衡的機制;從資金使用安全方面考慮，建立資金管理制度，確保各職能部門在授權批準的范圍內實施授權，按照規定的程序承擔相應的責任，確保企業權責的清晰劃分以及資金的合理、合法使用;從預算的控制方面考慮，建立預算管理制度，要以營業收入為主要資金來源，對各項成本、費用、現金的流出作為控制點，推行全面預算管理，科學規范的實行預算控制。企業建立完善財務內控管理制度，通過嚴格的內部管理控制，保障創新模式的作用在經營管理活動中得到充分發揮。

3.2 提高企業財務內控意識

如何提高企業財務內控意識，首先企業管理層要充分認識到財務內控管理的重要性，構建必要的風險防控預警機制，對各項風險指標進行評估、分析和報告，全面地對財務風險等經營風險實行防御與控制。財務內控管理的主要目的就是要對企業的各項經濟活動進行及時、有效的控制，每一項經濟業務是由企業各部門所形成，因此在實際的企業財務內控管理過程中，就要從這一角度出發，不斷提高各部門的責任及風險意識，積極配合財務部門的監督與審核，使財務內控制度真正落到實處，降低企業的財務風險及經營風險。

3.3 提升企業財務內控信息化水平

新時代企業高效的內部財務管控，必須依靠高水平的信息化系統來實現。建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制。比如企業可以通過一套完整的財務軟件系統完成財務各環節的監督、數據的傳輸，集團公司對下屬企業進行財務監管以及報表及財務數據的傳輸;通過建立Tita系統，可以實現網上審批流程，提高工作效率，可以實現對部門員工工作任務及進度的監督考核。

3.4 加強企業財務內控管理執行力

首先，企業通過財務內控精細化管理的方式，把各項工作細化到每一道工作程序，每一個節點和標準，這樣使每一項工作內容都能點—線—面的有序進行和執行;還應建立從上到下由總經理、分管副總、部門負責人及具體經辦人責任連帶追究制度，將直接責任、間接責任及連帶責任加以明確，這樣從管理責任上形成層層監督、把關，提高工作效率和質量;通過以上兩個方面來加強企業財務內控管理執行力，實現“事事有人做，層層有監督”的目標。其次，提高員工的工作積極性，推行崗制度，建立日常工作考核機制，實行功效掛鉤，還需進行年底考核評比，對優秀的部門和員工進行表彰，確保獎勵和晉升發揮有效作用，充分調動各崗位員工的工作熱情和主動積極性。

3.5 提高管理隊伍素質

企業在完善財務內控管理制度的過程中，要不斷提升財務內控管理隊伍的職業道德和專業水平，只有德才兼備的隊伍才能不斷提升企業財務管理工作的水平。首先，采用科學合理的聘用模式，遵循任人唯賢、競爭上崗、能力與崗位相匹配的原則。其次，重視財務管理人員的思想教育和專業培訓，不斷提供思想覺悟，更新財稅知識;企業還可以結合自身的人才結構水平，通過帶、幫、派的方式提高財務人員工作能力、專業能力。這樣既可以有效利用內部資源，又可以增進員工之間的交流、合作和友誼，以便更好實現財務內控管理工作。

4 結論

綜上所述，建立和完善企業財務內控管理制度極為重要，它是企業穩定運營、持續發展的有力保障。企業要結合自身財務內控管理中存在的問題，通過不斷完善內控制度，提高內控管理意識，提升人員素質，加強信息化管理水平和執行力，幫助提高企業在國內與國際市場的競爭能力。

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