中小企業財務內控體系的建設分析

彭巍巍

[摘 要]我國中小企業解決了大約80%以上的勞動力就業，但受自身規模小、資金有限、管理不足的影響，中小企業生命周期短、抵抗風險能力弱，尤其是在2020年年初突發的新冠疫情、被迫直接面對生存問題時，對我國中小企業加強財務管理應對風險提出更高的要求。文章介紹了中小企業加強財務管理內控的意義，重點分析中小企業在財務管理內控中存在的主要問題，并對此提出具體的對策建議。

[關鍵詞]中小企業;財務管理;財務內控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.146

1 意義

1.1 保證財務信息的真實與可靠，提高信用度和融資能力

財務信息是基于會計信息，通過對企業的籌資、投資、預算、分配及經營資金管理等財務活動進行分析，為管理層做出的企業發展規劃與戰略實施提供基礎依據，為企業外部各有關方面提供業務狀況、盈利、償債和現金流量等信息。因此，加強財務管理內控，如實地反映企業經營情況，確保財務信息的準確性，降低了信息不對稱風險，增加金融機構對企業的信任，減少商業銀行對企業報表的調查難度，提高企業的融資能力。

1.2 確保公司正常生產經營活動，降低運營成本

加強財務管理內控，建立以銷售為起點的全面預算體系，合理判斷人工的投入，優化企業各類資源的配置。當企業，特別是服務業，能夠根據實際需求合理地投入人財物等資源，保持生產或服務順暢進行，妥善配置每個環節的資源，減少資源的占用，降低企業的運營成本。

1.3 加強資金管理管理，提高資金利用率

企業的生產經營離不開資金的流轉。加強財務管理內控，編制現金預算，特別是疫情期間沒有收入的現金支出預算，做到有計劃地使用資金，優化籌資渠道和資產結構，保持收支基本平衡。合理安排長期資金和流動資金，及時整改或賣出形成負現金流的項目，盤活企業沉淀資金，提高資金利用率。

1.4 確保資產安全和完整，實現企業的可持續發展

加強財務管理內控，建立資產管理制度，定期盤查資產，維護資產安全完整，確保資產的合理配置，提高資產的有效利用，分析閑置資產的可使用價值，出租或變現閑置資產，加速資產的周轉使用，促進經營活動的順利進行，提高中小企業的經濟收益，實現可持續發展。

1.5 樹立中小企業風險防范意識，增強企業抵抗風險能力

2020年突發的新冠肺炎疫情，給中小企業帶來了生死考驗，加強風險防范、應對危機成為中小企業目前發展的重中之重。加強財務管理內控可以為企業領導者提供投資、融資、經營管理等方面信息，通過對這些信息的分析，提早預測企業投資、融資、經營等方面潛在的負面影響，防止因成本費用和資金需求增加引起的資金鏈中斷，提醒企業所有者關注政策變化帶來投資方向改變，及時調整營銷策略，增強中小企業抵抗風險能力。

2 主要問題

2.1 普遍缺乏財務內控意識

由于中小企業報銷審批是企業所有者“一支筆”，所有付款全由企業所有者來審批，受時間和精力限制，控制流于形式;投資沒有可行性研究，僅憑企業所有者自己的經驗，“拍腦袋決定”新項目、新產品開發，占用了大筆資金，收益微薄或沒有收益，持有的現金難以維持企業日常周轉需要。

大多數中小企業財務人員不知道財務內控的重要性，不重視財務資料的確認、計量和記錄。例如對采購的存貨不問用途，不登記存貨明細賬，直接計入采購當月的費用。后期發生退貨需要查詢價格辦理退款時，因賬務記錄不恰當無法查詢，財務人員常以保密為由拒絕提供價格。

2.2 財務管理內控制度不健全

絕大多數中小企業所有者和經營者是同一人，企業管理制度通常只是對費用報銷制度的規定，沒有對應收款、存貨、資產管理以及憑證與會計檔案等方面的制度。出于融資的需求或申報項目的需要，一些中小企業制定了與財務內控相關的流程和制度，但不符合企業自身情況，在實際操作時不能執行或執行不到位，內部控制制度發揮不了作用。

2.3 財務內控基礎薄弱

中小企業規模小，人員不足，財務人員一般很少甚至是沒有，身兼數職的現象非常普遍，不同崗位與人員相互交叉，崗位的權利與職責邊界模糊。企業所有者只關注企業業務的開展，對財務的核算監督職能不了解，使得財務工作游離在企業管理范圍之外，提供不了企業生產經營管理所需的信息，造成人員浪費，增加了企業成本：財務部門無法提供產品或服務的銷售數據、業務部門需要聘請業務助理按日收集各項業務的銷售數據、業務主管月末匯總企業的產品或勞務的銷售額并計算銷售任務完成及收款情況;人事部門招聘人事主管專門按日收集業務部門的生產銷售情況并計算績效工資;行政部門需要招聘行政主管監督合同完成情況并分析應收款不能收回的原因。部分中小企業為了獲取銀行的貸款或投資公司的投資設置了財會機構，可惜沒有監督措施，缺少內部監督機制。

2.4 員工的專業素質較低

企業所有者對財務的認識就是記記數，沒有什么其他事。從節省人力成本的角度，絕大多數中小企業會任用自己的親屬朋友或是指定專人記記流水賬，聘請兼職會計或代賬會計定期拿單做賬。由于財會人員沒有專門、系統的財務知識對財務管理不了解。認為不付款或少付款就是好財務，為了節約資金，以種種借口推遲或減少支付的款項;或是不按產品的品種規格登記成本明細賬，不對倉庫進行盤點，依據配比原則，根據銷售額結轉成本;或是沒有財務內控經驗，不管采購物資的類別、金額大小一律要求采取詢價方式，并提供詢價記錄，人為增加了流程，引起部門間的矛盾，造成內控失控，損害了企業的利益。

3 對策和建議

3.1 增強財務管理意識

財務管理內控在中小企業的生產經營得到真正執行，必須增強企業領導者財管內控的意識。財務部門需要認真學習國家財稅政策，及時調整預算，保證資金周轉需要，滿足項目投資資金，協調好融資金額和還款期，為企業領導者決策提供數據支持。其一，盡量將國家政策用足用好。為了降低新冠肺炎疫情的影響，幫助中小企業復工復產，國家密集地出臺了各項財政、稅收優惠政策，需要財會人員及時學習、認真執行。其二，充分認識到企業違法行為的危害。隨著大數據技術和“金稅三期”開展以及區塊鏈模式的試運行，企業任何財務行為都逃不過大數據監控，企業各種業務數據間鉤稽關系更加緊密，一旦財務事項出現了準確性和邏輯性問題，不但影響企業信息的真實性，給企業帶來負面影響，更會產生信用危機，帶來經營風險和涉稅風險。

3.2 建立健全財務內控制度

（1）建立企業的財務風險預警機制。中小企業為了防范現金流量風險，實現對現金的動態管理，需要建立財務風險預警體系。根據預期收益、資產結構、投資計劃及現金流量編制全面預算，預測未來現金收支狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算，設立適合企業實際的預警指標臨界值（如現金持有比率、現金短缺率、經營現金比率等），分析預算與實際情況差異的產生原因，編制現金分析報告。財務風險預警機制的建立，幫助企業及時發現資金流動過程中的延遲、浪費、停滯等信息，準確地預算資金量，識別出資金鏈斷裂、發展不正常、經營虧損、償債與破產等風險，查找風險產生的原因，采取有效措施消除或降低風險。

（2）確立財務分析指標體系。利潤反映企業的經營狀況，現金流揭示企業的風險情況，只有當現金流量隨著利潤增加而增長并且現金凈利率較大，經營性現金流量能夠滿足企業的資本性支出時，盈利才能帶來正的現金流。因此，中小企業財務風險預警指標機制建立后，需要結合自身規模、持有資金和業務核算特點，考慮自身所在行業的特點、政策及發展前景，建立一套以現金預算為起點，定量和定性相結合，涵蓋了企業盈利、償債、營運、發展和資本結構等方面，適合企業自身的財務分析指標體系。

（3）保證資金鏈的安全。現金是企業的“血液”，現金—資產—經營—現金（增值）的循環構成了資金鏈，現金長期供應不足就會引發資金鏈斷裂。中小企業發展的關鍵就是保持資金鏈的順暢運轉。企業要讓資產運轉起來、資金流動起來，認真做好資金預算，及時根據內外環境的變化，調整對現金流的預測，合理地安排資金配置，特別是經營資金周轉與項目投資需求;確定應收款回款期、存貨最佳進貨期等，協調好企業所需的貨款、工資等各項資金的付款期。

3.3 夯實內部控制基礎

首先，強化現金和銀行存款等資金管理制度，規范與微信、支付寶等第三方平臺對賬，遵循授權批準控制制度，完善支出的報銷。其次，加強應收賬款管理。月末編制賬齡分析表，分析欠款形成的時間和原因，制定賒銷客戶的信用評級制度，根據客戶的信用評級采取不同的收賬方法。再次，完善對財產物資管理的內部控制。在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，遵循不相容職務相分離制度，運用各類辦公軟件或財務軟件，分開財產的管理和記錄工作，設置崗位授權，嚴禁一人完成資產管理、記錄、檢查核對。建立資產盤點制度，定期盤點存貨、固定資產，防止存貨積壓，及時清理廢舊、過時及報廢的物資，避免資金呆滯。最后，建立有效的成本控制制度。樹立全員成本意識，實施全方位成本控制，建立成本分析報告制度，擴大成本管理范圍，注重價值鏈的開發和利用，逐步推行作業成本法。

3.4 提升財務人員綜合素質

財務內控是過程管理與目標管理的結合，財務內控實施的效果取決于財務人員整體素質的提高。企業必須招聘有經驗的持證財會人員上崗，提高財務人員的專業性。加強對專業內控人員的培養，定期組織培訓，讓全體財務人員掌握內控的基本理論和方法，熟悉財務管理的工作流程，特別是關鍵風險點的識別與控制，提升財務人員的分析、判斷等專業技能。鼓勵財務人員不斷學習，增強專業技能，提高處理問題的綜合能力，才能保證財務工作順利開展，滿足企業對財務信息的要求。同時建立良好的激勵機制，加強對財務人員的考核，做到按貢獻大小進行分配。

參考文獻：

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