基于預算管理的建筑企業費用管控芻議

文| 崔雙梅

對于諸多建筑施工企業來說，工程項目的成本金額巨大且管理內容繁雜，但在企業的經營管理中又占據著重要地位，成本管理的好壞直接影響著企業的經濟效益，當下由于實體經濟下行、地產行業由于受到各種因素的影響，建筑施工企業也深受牽連，生存和發展舉步維艱。從工程項目總投資的角度來看，建筑企業涉及到的主要成本費用為工程費用、工程建設其他費用、預備費等。而工程費用中又包括了建筑工程費、安裝工程費、設備購置費等。建筑工程費包括了直接費、間接費；直接費包括了人工費、材料費、施工機具使用費、其他直接費等。

當前，積極尋求降低成本與費用的途徑來渡過困難時期成為很多建筑施工企業的不二選擇，不少企業在基于預算的管理手段來加強對成本的了解和監控，在很大程度上遏制了不恰當的成本發生。

基于預算管理在施工企業費用管控中的現狀分析

預算對工程項目費用的管控分析

本文所述的預算與工程專業的“預算”相關但并不完全一致。工程預算主要立足于造價方面的預算，本文的預算側重于財務角度的企業整體的目標設定與資源分配。企業為了做好內部控制管理工作，首先要妥善處理財務預算的問題，在社會快速發展、技術快速進步的背景下，企業必須采取非常專業、有效的財務管理技術和理念，例如設置合理的財務管理機制，將預算控制工作把握在科學的范圍。

對于施工企業而言，工程相關費用必須以企業發展目標與戰略為導向，這樣才能科學指導企業承接項目，才能確保合理的進行投標，確保企業不會因盲目爭搶業務而壓價承接業務，反而使企業的價值貶損。例如：對于競標過程中的報價如若太高則無得標的可能性，若定價太低又會限制自身發展，所以施工企業操作難度之大可想而知，對于施工企業來說，自負盈虧，合理的預算至關重要。從利益相關的者的角度，對于施工企業財務管理模式的思考也從未停止過，新形勢下，地方對基礎設施建設的投入規模及需求與日俱增，但財政收入遠遠難以支撐財政支出，導致地方政府的負債也不斷上升，施工企業收取資金存在困難。

在這種情況下施工企業就應當合理進行分析，結合預算中對于利潤與資金的綜合需求判斷是否符合企業戰略，再最終確定是否承接該項業務。

預算對期間費用管控的分析

建筑企業除了工程項目成本與費用支出外，同樣在企業層面也會發生期間費用，主要包括管理費用、銷售費用、財務費用。客觀地講，對于建筑企業這類行業來說，期間費用主要集中于非生產性費用。而建筑企業由于項目的分散性與重資產等特征，總部層面的期間費用往往居高不下，卻難以具體與項目利潤掛勾。目前，此部分的預算管理往往采用定基預算法進行管控，難以通過彈性預算或零基預算法進行管控，使非生產性費用的管控出現一定的松懈現象。

預算在具體管控中的細節分析

一方面，現在許多施工企業都未能擺脫手工預算的模式，這就使得企業集團極其下屬分公司的預算工作無法達到理想的效果，存在著效率偏低、處理滯后、計算誤差等等問題，財務數據的準確性和全面性無法得到本質保證，企業將難以客觀把握其內部財務狀況，許多財務問題無法得到妥善處理。另一方面，施工企業的項目中的涉及到多種經濟業務，目前建筑施工企業預算管理存在的問題仍然較多，例如預付賬款和應收賬款的指標設計模糊。這是指部分建筑施工企業在進行材料有關的預算款、保證金核算不夠規范，同時與會計處理缺乏對應性，使得項目在建筑施工企業的財務管理中出現壞賬、多付款項的現象。這對項目資金的合理使用形成了阻礙，同時也對項目的整體效益產生了極大的影響，甚至會導致項目虧損運行。

強化預算管理在建筑企業費用管控中的重要作用

強化預算在工程項目成本費用管控中的作用

一是做好項目整體成本管控。這要求施工企業根據現有的業務與可能承接的業務進行綜合分析，在結合企業階段性發展目標的前提下，合理確定預算期的成本控制指標（包括利潤率、資金總額等主要指標），確保各項目可承接的最低標準，以備各項目在具體投標時具有嚴格的控制標準。財務部門要配合工程、造價等部門做好項目的敏感性分析，在總體預算的控制下結合工程預算造價與施工進度合理配置人、財、物資源，充分考慮其可能發生的相關成本費用，為各單位項目定好基調。

二是做好各項業務預算管控。項目承接后，財務部門要聯合企業內各相關部門，包括但不限于項目部、工程管理、設備管理、技術管理等相關部門，結合年度預算與前期項目承接前的預算按中標價與中標條件對單個項目的預算進行調整，確保項目實施的可行性，對資金流出及費用流出進行精確預算。這里的預算不僅包括資金預算，也包括人工成本預算、材料采購預算等各業務預算。只有業務預算做得扎實，項目才能順利實施。

三是做好資金流轉管控。資金的管理對建筑企業的作用猶如食物對人的作用，是極其重要的，通過對企業進行有效的內部控制，管理層可以對建筑企業內部的資金流轉狀況進行了解，從而可以對管理層的財務決策產生一定的助益。雖然資金預算看起來與成本費用關系不大，但是由于企業項目如果資金短缺，則企業必須考慮拆借資金，這樣的資金成本也是相當可觀的，也屬于企業的利潤影響因素，必須引起建筑企業管理者的高度重視。

強化預算在期間費用管控中的作用

期間費用主要是企業集團層面或總部層面發生的非生產性費用。這部分費用通過預算管控是有效也是必要的。一方面，在方法上建筑企業要通過改進預算方法，確保費用不存在管理松弛的情況。如采用零基預算方法，合理根據當年的人員、管理項目等情況逐年新編制預算，確保費用發生的真實性。另一方面，要做好預算的動態管理，特別是要做到管理層面的期間費用與項目管控相匹配，總結并實現業務與非生產性費用的合理比例。

做好預算的精細化管理，將預算工作落到實處

一方面，施工企業應優化部門結構，設立獨立且職權明確的預算管理部門或崗位，充分發揮財務管理的職能與作用。在此基礎上，施工企業財務管理模式及專業人才結構方面的缺陷，直接說明其財務管理本身存在管控不力的弊端。所以應加強各業務部門對于預算管理的重視力度，設立跨部門、跨項目的預算管理機構。另一方面，要通過制度保證企業整體處于良好的預算管理狀態而進行運營和發展。預算管理還要注重預算計劃實施過程中的內部控制工作，在編制財務預算時，通過內部控制制度實現對相關指標的具體化，使得預算編制錯誤的可能性降低。企業除了需要執行計劃內的相應工作以外，還應能夠在合理內部控制約束的條件下通過相關的業績評價機制能夠推動企業長期良好的發展。

結論

預算管理對于建筑企業來說既是一項管理工具，更是一項管理思路的更新。建筑企業的管理者要摒棄對預算認識不到位的理念，要明確預算管理是統馭企業發展，實現企業戰略目標的重要工具。特別是對于建筑企業而言，科學合理的預算不僅關系到企業項目的成功實施，更關系到工程費用、期間費用的合理安排，關系到建筑企業的長遠發展。