電子商務企業財務管理模式探討
——以WH公司為例

吳艷紅 米恩廣（廣東海洋大學寸金學院 廣東湛江 524094 云南民族大學 云南昆明 650031）

一、引言

電子商務企業的迅速發展，使得傳統商業交易模式面臨極大的挑戰，網易商城、亞馬遜電子商城等，改變了傳統商業交易的內容和流程。企業的運營和高效發展，離不開有效的財務管理。電子商務企業如何結合自身的經營特點，借助先進的信息化管理手段，對其財務管理系統以及體系進行充分的優化，以適應企業快速發展的需要，對電商企業的長遠發展至關重要。

二、電子商務企業財務管理模式

電子商務企業多為創新型、資本或者技術密集型企業，融資渠道主要是風險投資。相比較于傳統企業，電子商務企業生命周期不明顯，投資風險大。這些特點決定了其財務管理模式與傳統財務管理模式有一些不同，目前主要有三種：一種是以網絡構建財務管理信息系統的網絡財務管理模式；一種是為了實現信息及業務處理的時效性，形成組織再生、資源再生、財務再生的財務再生管理模式；第三種是財務工程模式，這種模式是把財務管理當作是一項工程來管理，實現系統化，達到資源有效配置的目的。這幾種模式結合了目前電商企業的財務管理特點，適用性強。

但目前仍然有很多的電商企業采用傳統的財務管理模式。一種是集權型財務管理模式。在這種模式下，子公司沒有決策參與權，較大的財務事項如資金重組、資產管理以及企業管理等都由母公司直接決定。除此之外，子公司財務部門員工也直接由母公司委派，這種集權型財務管理模式形式上較為簡單，管理方式不復雜，能夠做到資源共享，實現集團整體目標。第二種是分權型財務管理模式。分權型財務管理模式下，母公司與子公司各自具有相對獨立性，對于子公司的日常財務管理以及日常決策等，如若不存在重大的財務管理事項，母公司一般不進行干涉，子公司根據自身財務狀況可自行處理，在財務管理上具有一定的獨立性等，母公司對于子公司的財務管理模式以及相關日常管理進行合理的把控、評估。在分權型財務管理模式下，子公司有權對自身的財務管理以及相關決策事項進行決策，且利益空間比較大。不足之處就是母公司與子公司之間不同步，在一定程度上存在協調不夠的問題，會給企業的發展帶來一定的影響，對于企業內部資源的整合應用不能夠做到盡善盡美。

三、案例分析——以WH公司為例

（一）WH公司簡介

WH公司是一家初創公司，成立于2013年，隨著業務的不斷發展，已由最初的旅游服務業公司逐漸轉變為旅游行業B2B核心企業，每年的營業額高達50億元。目前公司設有財務部門、客服部門、技術部門、采購部門、營銷部門、人力資源部門、銷售部門、法律部門等。客服部主要負責客戶、電話服務和投訴權保護，營銷部門負責對于旅游產品營銷設計、推廣，采購部門負責對公司所銷售的旅游產品采購，法律部門的主要任務是提供法務服務，銷售部門負責對旅游產品的相關銷售以及產品定位等，公司核心技術部門則是通過相關的核心技術來進行互聯網交易的研發以及保護，并負責公司網絡交易平臺的開發和維護。公司管理層是經股東大會、監事會、董事會會議之后確定的，相關的財務管理以及企業管理制度也經“三會”審議通過。

（二）WH公司財務管理模式

1.財務機構統一設置。（1）機構設置。目前，WH公司實行統一管理模式，結合公司實際設立財務總監一人，集團財務部下設會計核算組、結算管理組和內部審計組三個二級部門。二級部門由財務總監直接領導并負責直接向總經理匯報工作。對子公司按照集權型財務管理模式進行管控，在合理利用整個公司資源的前提下，既能夠鞏固母公司在財務管理方面的權威性，又能夠做到資源共享，實現WH公司整體目標。（2）財務負責人的任免。WH公司財務負責人由企業管理層直接任免，按照管理層會議進行相關財務負責人配置，而旗下子公司的財務負責人則是由總部財務部門進行推薦，最終決定權在總公司總經理手中。

2.財務人員統一管理。WH公司對整個公司的財務人員實行統一管理。WH公司高層對子公司進行財務人員的委派，被委派人員負責子公司的相關財務事項的管理，包括企業的財務管理內容以及互相之間的運營關系。WH公司對財務管理人員制定輪流定崗制度、相關核心技術培訓制度以及考核制度。。通過定期輪崗，將更適合的人才安排在更適合的崗位，進行有目的的培養，這對于整個企業財務管理工作水平的提高非常重要。網絡科技化是當今社會發展的新方向，因此對于財務人員進行定期輪崗不失為一種有效的管理制度。通過企業的相關技能培訓，提高財務人員的業務能力以及專業知識，為企業持續穩定發展提供財務支持。

3.資金統一調撥。對于較大的財務事項如資金重組、資產管理以及企業管理等由母公司直接決策，實行資金收支兩條線，各項支出業務按業務性質分類。

（三）存在的問題分析

1.WH公司財務制度分析。（1）母子公司財務管理制度集權性過強，靈活性不足。集權型管控模式下，母公司集中財務決策權，子公司只有執行權。這就難以避免生硬，出現意外事件，處理起來就會被動。（2）內部控制制度不夠完善。一是公司內部運行機制不夠完善，業務管理部門承接相關業務后，由于缺少必要的內部監督制度，公司不能及時掌握真實準確的業務活動信息，也不便于對業務活動進行監督管理。二是內部審計理念、方式方法、手段有待提高。由于缺乏內部審計人員，再加上審計方法手段落后，整體審計監督質量不高。（3）全面預算管理制度不完善、不健全。表現在：預算數據以往年資金使用情況為基礎，結合當年的估計數，一旦整個企業的運營以及其經營活動發生變化，可能會導致預算出現一系列的問題，預算數據不能夠達到目前企業經營管理的需求。公司管理層對預算管理工作重視不夠，相應地提供預算工作支持也不足，尚未建立一套完整的預算管理體系，由此也帶來預算準確性不夠、預算偏差大等問題。

2.資金管理分析。（1）缺乏資金預警機制。在資金管理方式上存在一定的問題，突出表現在：被業務模式所束縛，線下銷售所取得的資金不能夠第一時間轉入公司賬下，這將導致企業不能在第一時間對資金進行統一管理使用。WH公司每天支出的資金在2 500萬元上下，由于每日的資金需求量比較大，在缺乏資金預警機制的情況下，極易引發財務危機。（2）供應商貨款管理缺位。對于貨款應當建立合理的預測機制，加強銷售款項催收力度，并建立相應的預警以及管理預案工作責任制度。

3.缺乏有效的績效考評機制，財務人員素質有待提高。（1）目前WH公司的會計核算使用的是K3軟件進行相關會計工作分析，并沒有ERP系統來支撐公司的日常財務管理。公司也未按旅游行業建立統一的會計核算制度，會計核算信息管理系統建設方面投入不夠，沒有做到業務財務一體化，財務信息不能及時進行傳遞，核算的準確性也有待提高。（2）財務人員業務素質較低。在現有的25名財務人員中，其中有財務管理經驗和經過專業學習的員工只有十名，財務人員學歷低，工作經驗少，業務素質不高。（3）對財務人員缺乏有效的績效考評機制。財務人員考核機制不健全，首先，會造成對于公司整個考核指標評價不足的情況。其次，總部與子公司執行準則制度存在著一定的差異，可能會對一系列的系統考核帶來一定的影響。

（四）財務管理模式改進建議

1.降低集權度，完善內部控制制度。WH公司作為一家初創公司，經過幾年的發展，由最初的旅游服務業公司已慢慢形成了旅游行業B2B核心企業，且每年的營業額高達50億元。截至目前，公司旗下有四個子公司，WH公司需要合理配置資源，劃分管理權限，詳細闡述職責和權限，使相關部門和子公司能夠及時根據管理權限的規定進行管理。根據資金數額和被審計的重要性授予業務、不同的審計和審批權限，明確公司各級的職責。

從財務管理的角度來看，WH公司經濟活動后仍處于統計會計階段，經濟活動尚未實現全面的預算管理，公司的內部控制建設以及決策管理等亟待完善。強化內部控制制度建設，建立健全全面預算管理制度，以便發生突發事項時財務及時做出反應，提升財務管理整體水平，以利于實現公司財務管理目標。

2.強化資金集中管理。（1）將“統一性”作為資金管理的核心。雖然WH公司對于旗下的各個公司管理模式、管控等都具有一定的權利，但是從財務管理方面而言，應該具有相對統一的管理模式，并且將這一管理模式作為企業資金管理的核心環節，在此基礎之上進行投資、籌備、預算、結算以及核算等財務活動，最終形成有效率的投資并提高企業的盈利質量。（2）將公司資金的變化及時更新到資金管理平臺上，使企業內部可以共享到資金變化的信息。為此，必須完善公司的各項管理制度，建立健全WH公司及其子公司財務的各項權責，例如，在資金管理上，應當由WH財務部門按照相關的財務審批規則進行統一管理并進行相關的審核工作，對整個項目總體流程進行監管控制，這既可以保障整個流程當中的資金安全，又便于資金的合理使用，提高資金的使用效益。

3.完善財務管理基礎，提升財務管理人員綜合業務素質。（1）引入ERP管理系統。借助系統提升會計核算工作準確性，簡化核算流程，加快信息傳遞，提高財務管理效率。（2）構建財務組織框架，明晰管理權限。通過搭建財務框架，不但使母公司財務與子公司財務建立起溝通的橋梁，便于財務人員的工作協調，而且也利于明確各級財務部門的職責和權限，財務各崗位人員也了解自身崗位職責。財務組織框架的構建應遵循下列原則：高效率標準把控，兼顧協同以及具有執行力等原則。（3）完善組織架構，提高管理效率。WH公司應當進行組織機構的補充及完善，將部分員工委派到旗下的各個子公司當中，以便配置資源，劃分管理權限；詳細闡述職責和權限，使相關部門和子公司能夠及時、準確地了解公司的規章制度。子公司與母公司實施統一的會計核算制度，財務人員統一進行管理，在充分挖掘企業管理人才以及財務資源的同時，有效地提高財務處置能力。也就是鞏固提高母公司在財務管理方面的權威性的同時，做到資源共享，實現公司整體目標。

四、結語

隨著互聯網技術的飛速發展，電子商務企業要保持健康穩定的發展，必須結合自身經營業務特點，選擇適合的財務管理模式，通過引入類似財務共享的網絡財務管理模式，擺脫母子公司之間信息脫節、管理脫節的不利狀況，通過現代信息技術，實現信息共享、業務流程標準化、動態核算、動態管理，降低財務風險、經營風險，提高決策有效性，實現資源有效配置。