關于國有企業保障中小企業款項支付及時性的策略研究

丁洪波

摘 要：黨中央、國務院一直牽掛著中小企業資金緊張、融資難問題。一邊是中小企業長期應收賬款大量積壓，融資貴、融資難;一邊是國有企業存在海量的長期應付賬款，凍結了大量的流動性，資金低效閑置。本文從貫徹《保障中小企業款項支付條例》指導思想的角度出發，系統地分析了國有企業在應付款管理方面存在問題和原因，并從供應鏈運營管理戰略、流程精簡、平臺開放、報賬流程自動化、供應商溝通機制等方面開展相關調查研究，提出了系統性的全面解決方案。

關鍵詞：中小企業;供應鏈 款項支付;研究

中小企業是建設現代化經濟體系、實現經濟高質量發展的重要基礎，是擴大就業、改善民生的重要支撐。近年來，整體經濟形勢發生了深刻變化，企業經營面臨的不確定性大大增加，企業經營融資越來越困難，流動性越來越緊張。對中小企業而言，問題更加嚴重，上下游企業資金的緊張讓中小企業的應收款賬期越來越長、流動性風險越來越高，中小企業的身份又使其在融資方面更加困難重重，中小企業的生存環境越來越惡化。

國家非常重視中小企業面臨的流動性困境，從2018年的《國務院辦公廳關于轉發國務院減輕企業負擔部際聯席會議清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案的通知》（國辦發明電[2018]14號），到2019年工信部《及時支付中小企業款項管理辦法（征求意見稿）》，再到2020年7月1日頒布的《保障中小企業款項支付條例》（中華人民共和國國務院令第782號）不難能看出國家經濟形勢的復雜性、中小企業運營環境的艱難性和緩解中小企業流動性困境的緊迫性。

在當前新冠肺炎疫情的沖擊下，黨中央、各級政府、監管部門均高度重視中小企業的資金流動性問題，極力推動產業鏈協同復工復產。國有企業應積極響應政府號召，在保證自身穩健發展的前提下，根據國務院有關文件要求，系統性地制訂穩定產業鏈、繁榮生態圈的發展戰略，研究壓縮物資與服務從采購到支付的周期、加快支付頻率和效率、為產業鏈注入流動性的措施和方法。

一、存在的問題

經過近三年對上百家供應商的跟蹤、訪談、調研，以及10多家下屬分公司內部的研討、調研和訪談，通過全流程現場和系統的流程穿越，總結出主要問題如下：

（一）甲方企業的意識存在問題，缺乏契約精神，故意拖欠供應商款項。

甲方企業將拖欠扣押乙方賬款作為質量保證、服務保障的手段，將拉長應付款周期作為本企業保障流動性、降低財務成本、增加利潤的方法，并通過商業匯票等手段變相拖延付款。

（二）甲方企業內控管理問題殃及供應商應收款。

甲方企業因自己內部管理規則問題影響到外部供應商的應收款支付，具體表現為，以結算審計定案表或決算審計報告為內部觸發啟動支付流程的前提，但因其內部管理問題長期無法送審或者審計報告長期無法簽字導致供應商應收款收到連累;或因同一項目下某一個供應商的原因導致項目無法驗收，連累到其他所有供應商無法發起支付報賬等;甲方企業內部系統問題導致業務系統與財務應付款的系統數據交互存在問題，部門配合協同不暢，殃及乙方企業的應收賬款，長期無法發起報賬。

（三）甲方企業支付管理流程僵化。

賬款支付的內部管理控制過細、試圖以層層審批實現完美控制，審批流程過長，串行環節過多;甲方企業應付款管理要求過細，需要準備大量證明性資料，檔案準備工作難度大、問題多，被頻繁退單;甲方企業應付賬款內部管理流程不暢，各個環節擁塞無人過問，無人負責。

（四）甲方企業未能建立清晰、規范、集約的付款報賬流程。報賬規范不明確不清晰，甲乙雙方發票的交接和報賬由不同的項目經理或者采購經理分別負責;甲方企業的報賬人員素質良莠不齊，報賬支付流程發起的隨意性大;甲方企業經辦人員將應付款報賬作為拿捏乙方的手段，人為設置障礙，謀求私利。

（五）甲方企業內部財務管理極端保守。拒絕供應商的供應鏈融資請求，拒絕配合供應商應收賬款的銀行保理業務，導致整個供應鏈的流動性大量被凍結。

（六）中小企業內部管理機制不健全，未形成正常的應收款管理考核機制。中小企業普遍缺乏規范嚴格的訂單管理、發貨管理、到貨管理、數據庫或檔案管理的有效機制，無法快速規范地按甲方企業要求提供相關的支付申請材料，無法有序發起報賬支付流程。

二、原因分析

（一）甲方企業缺乏企業生態圈的戰略思維。

忽視乙方企業的核心利益，沒有站在生態圈繁榮的高度看待企業經營，甚至想通過壓榨供應商來保證自己的短期利益。沒有將供應商服務納入經營主流程，沒有將供應商當作客戶管理并提供服務。相關的流程和規范缺失或者粗糙，與供應商管理與服務有關的資源配置極其缺乏。

（二）甲方企業內部管理僵化。

存在較多冗余無意義的審批環節和無意義的報賬規范要求，缺乏對應付款流程的認真設計;內控管理過于保守，各種內部業務規則凌駕于商業合同和行業規則之上;內部協調不暢，未明確定牽頭部門，專業之間、環節之間、部門之間存在扯皮推諉現象;未制訂明確的供應鏈支付管理標準和目標要求，或者制訂了標準或要求無法有效落地執行。

（三）甲方企業未將輔導供應鏈中的中小企業建立規范的商合流程和內部管理機制納入工作范疇，中小企業的供應商長期停留在低水平管理階段。甲乙雙方未建立起定期的訂單核對、往來款對賬、懇談會商的友好協同機制，信息缺乏透明度。

（四）甲方企業改革創新意識不強，新技術、新思想沒有及時應用到供應商服務中去。

三、解決思路與實施方案

（一）明確“供應鏈”經營戰略，將維護供應商特別是中小企業的合法權益，優化企業營商環境，繁榮企業生態圈納入到企業運營的主體戰略。

（二）為供應鏈管理戰略配置相配套的資源，按照設定的目標和要求開展相關的供應鏈服務管理活動，對供應鏈服務水平開展考評，每年對供應商服務開展“供應鏈服務滿意度”開展問卷調查等。

（三）指定財務部作為供應商應付賬款牽頭管理部門，負責整體應付賬款的全流程管理和考核。財務部門是支付流程的最終環節且立場中立，不會陷入到采購部門、法務部門、項目管理部門等具體的業務糾葛中去，具有統攬全局的基礎和能力。

（四）將供應商視同企業后向客戶進行服務和經營，提出明確的管理目標、管理規則，設計出可考量評估的指標體系。按照《保障中小企業款項支付條例》的要求，應當自貨物、工程、服務交付之日起30日內支付款項，合同另有約定的，付款期限最長不得超過60日。逾期應當支付逾期利息，約定利率不得低于合同訂立時1年期貸款市場報價利率或每日利率萬分之五。將3個月以上、6個月以上、1年以上應付款積壓率、應付賬款逾期利息模擬等指標作為下屬單位或者項目經理、采購經理的考評依據，按照月度進行通報，并視重要程度進行必要的管理介入。

（五）清理影響供應商應付款流程的內部不合理的規則，以正式文件對流程和規則進行強調，掃清內部管理問題對供應商應收款的影響。不得以負責人、經辦人變更或者在合同未作約定的情況下以等待竣工驗收批復、結決算審計等為由，遲延支付中小企業款項;非供應商原因導致的項目無法驗收不得成為壓制供應商付款的理由;不再以審計作為支付中小企業款項的條件，不得以審計結果作為結算依據。

（六）加強前置業務的規范性管理，對到貨確認、項目送審、業務稽核、通知支付、發票開具、發票交接、報賬支付、財務稽核、稅務認證、出納支付等提出明確的時限要求，并執行定期對各環節執行的合規情況進行分析和通報的制度。

（七）明確報賬支付流程，實現集約、收斂、規范、標準的報賬支付管理。根據具體結算單的業務量，按照不同專業，組建專業化的報賬支付小組或者指定崗位，提高報賬的規范性，提升支付的效率。

（八）大刀闊斧地開展采購支付流程再造工程，刪繁就簡，刪減不必要的審批層級和環節。將應付款報賬支付視作一種服務，而不是一種費用或者權力，只要是事項屬實、業務狀態明確，報賬支付就完全由業務流程驅動和系統規則管控，不再需要各層級領導層層審批。各環節由具體經辦人員負責處理，部門領導等層級不得再重復進行系統或者紙質審批，明確廢除所有紙質審核簽批的手續（系統不能提供支撐的流程除外），將簡要的核心控制規則交給IT系統，經辦人的工作質量由審計檢查問責體系負責。

（九）與時俱進地大膽簡化報賬手續和憑證，財務審核不需大包大攬，不提供兜底保證，各專業部門對自己的工序數據的真實性、準確性、完整性負責。大幅度刪減傳統項目支付報賬的憑證和附件，將主要證明性文件和審核控制交給業財IT系統，項目過程管理的相關文檔、憑據全部由相關業務管理系統自動整理并形成電子化憑證包。財務部門報賬審核的唯一實物憑證就是一張發票。

（十）更新優化報賬支付和控制的規則，不以“項目+供應商+訂單”的極細顆粒度進行支付規則稽核和管控，而是僅以“供應商”維度滾動管控，供應商應收款報賬支付不再受到結決算審計、項目驗收交付等甲方企業內部管理規則的牽連和限制。

（十一）改革創新，將“服務”的新思想應用到供應商管理中去。開發“運營服務導向”的開放式的“供應鏈運營平臺”來取代面向內部管控的“采購物流平臺”。該平臺對供應商開放，供應商憑賬號密碼可以參與流程操作，透視跟蹤整個訂單的生成、到貨確認、結算單生成、發票開具、發票交接、報賬發起、業財稽核、結算支付等各個環節，實現數據雙向開放、透明。面向運營服務的供應鏈管理，除了系統開放、流程自助外，更主要的是要提供公開透明的業務流程數據，及時提供催辦、提醒、通知服務，以及能自動向供應商提供針對性的結算支付環節流程的分析報告，診斷造成流程淤塞的環節和原因，便于牽頭部門可以進行重點督導改進。每個環節審批完畢即觸發短信、電子郵件、微信通知等對供應商進行告知，供應商也可以通過微信公眾號自助查詢“應收款”的統計數據，跟蹤流程狀態等。

（十二）改革創新，將新技術、新工具應用到供應商服務中去，通過RPA（Robotic Process Automation）實現稽核論證程序前置和自主自助報賬。訂單生成并到貨時，項目經理或者物流管理崗位在系統完成到貨確認操作，系統隨后將推送“可結算”狀態到供應商待辦列表，供應商根據可結算的清單開具相應發票，并在系統的相關結算單中回填發票相關信息，保存提交后，電子流程被推送到甲方企業的報賬小組處形成待辦事項;供應商提交發票時不再將發票交付給項目經理或者報賬小組，而是在自動結算報賬機器人（RPA）處自助提交發票，RPA通過對訂單信息與發票信息匹配校驗，并通過在國家稅務系統中對發票進行論證后由機器人集中收取發票，同步自動將報賬小組的相關待辦觸發啟動為正式報賬流程。報賬流程的觸發“去甲方化”，只要甲方企業業務人員在系統中進行了收貨確認或者點擊的相關的工程進度狀態，報賬流程完全由乙方自主自助發起，系統自動完成，而且通過業財自動稽核流程前置，大大減少差錯率和退單率;通過所有過程環節（包括實物發票收取交接過程）的數據自動采集和信息透明公開，降低人工操作帶來的各種不確定性和道德風險，提升支付效率。

（十三）建立供應商輪巡對賬機制，每年分期分批與年度訂單金額前70%主要供應商進行一次往來賬核對。輪巡對賬機制既能增進客戶服務感知、提升供應商滿意度，又通過具體的行動對內部加強“為供應商服務”的運營理念的宣貫，并且在對賬過程中實現了對供應商特別是中小企業內部流程管理的輔導，幫扶供應鏈一同成長。往來賬的核對由商務合作部門牽頭，財務部、業務部門參加，進行清單級的核對，存在的差異后續由雙方進行核實校正，對存在的問題進行溝通交流并跟蹤解決。

（十四）對商務條款進行回顧梳理、優化修改，對新商務合同模板進行全面更新。根據《保障中小企業款項支付條例》的規范，組織對未完結合同訂單的商務條款進行修正，明確付款時限、違規罰息、進度款約定等，廢止與條例精神相違的內容。

（十五）財務部負責牽頭定期開展長期應付款的專題清理工作。對長期應付款的供應商開展對賬函詢，組織對相關供應商的現場調研訪談，組織各業務部門分析原因、排除問題，逐一解決。

（十六）信用產生貨幣，利用區塊鏈技術實現應付賬款的金融證券化，以國有企業的信用為市場注入流動性。《條例》規定，中小企業以應收賬款擔保融資的，機關、事業單位和大型企業應當自中小企業提出確權請求之日起30日內確認債權債務關系，支持中小企業融資。甲方企業不應以可能存在內控風險為理由，拒絕為供應商提供保理、應收款質押等供應鏈金融服務，不得因為其內部管理的脆弱而殃及供應鏈。將企業內部供應鏈運營平臺的應付賬款數據與銀行等金融機構的應收款區塊鏈平臺、池化融資平臺對接，將應收賬款轉化為區塊鏈應收款，實現供應商企業應收款池化、碎化、債券化，通過投放到債券市場的方式進行融資。區塊鏈化的應收款能夠追溯到國有企業具體訂單，具有極高的信用度和安全性，能為中小企業和資本市場注入充沛的流動性。僅以2019年通信行業110家公司為例，應付賬款合計為6900億，其中中國移動、中國電信、中國聯通、中國鐵塔四家國有大型企業的應付賬款就高達3900億元，區塊鏈化的供應鏈金融可以為整體經濟注入巨額流動性。

四、探索舉措與實施效果

自國辦發明電[2018]14號文開始，浙江鐵塔積極響應，開展了為期近三年的供應鏈運營管理優化工程，確立了供應鏈運營戰略，并逐步付諸于實施。

（一）實現了供應鏈支付報賬流程的高度集約和收斂，將分散的報賬管理收斂為專業報賬小組;開展了報賬規范精簡工作，簡化后所有報賬憑據僅需一張發票，簡化后每個項目可以節約紙張33張，節約2.7個工時，每年可節約4.8萬人時，節約紙張約59萬張。

（二）將供應商視同企業后向客戶進行服務，開發了“供應商運營服務指數”，每月對下屬單位的6個月以上長期應付款積壓率進行分析通報，組織進行清單級的核對清理，對進展不理想的單位進行督辦、質詢和現場輔導。

（三）按照供應商服務導向，將原“采購物流平臺”升級為“供應鏈運營平臺”，實現了既定規則范圍內數據與供應商的透明和共享，實現了整體商務合作全流程向供應商開放，供應商深度參與了平臺流程互動，可以在平臺上全流程跟蹤和推進報賬支付工作;研發了自動結算報賬機器人（RPA），實現了供應商自主自助報賬、業財稽核前置和報賬流程自動化。

（四）開展與供應商的定期對賬，定期召開供應商會議，對中小企業供應商在對賬支付管理中存在的內部管理問題進行輔導，幫助中小企業改善管理、優化流程。

（五）組織按照《條例》要求全面更新商務合同條款，并逐一對老合同等進行修正，對供應商的應收款權益進行了對照保障。

經過階段性努力，浙江鐵塔從到貨確認到完成支付的周期平均壓縮了近48%，每月應付賬款支付情況通報中浙江鐵塔的管理服務水平均穩居全國31個省級分公司第一名。

結 語

國有企業特別是大型國有企業應提高站位，站在國民經濟健康發展的戰略高度，站在穩定和繁榮生態圈的高度來看待供應商管理。供應鏈管理絕不僅僅是傳統后端管理的一部分，而是企業運營的主流程。國有企業應帶頭進行管理思想和運營戰略意識變革，通過優化供應鏈運營為國民經濟特別是中小企業注入流動性，促進經濟健康發展。