以全面預(yù)算管理為核心優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的路徑分析

曾 艷

（珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)圓明新園旅游有限公司，廣東 珠海 519000）

0 引言

全面預(yù)算管理主要是指通過將企業(yè)的現(xiàn)金流、人力成本等企業(yè)在正常經(jīng)營過程中所需要的各項資源進(jìn)行整合，然后再對這些資源進(jìn)行預(yù)算管理，分析企業(yè)在未來的一段時間的經(jīng)營狀況，然后匹配對應(yīng)的資源，從而制定出企業(yè)在后續(xù)一段時間發(fā)展過程中的有針對性的計劃，從而確保企業(yè)又好又快發(fā)展。

1 企業(yè)為什么需要實行全面預(yù)算管理

1.1 全面預(yù)算管理對企業(yè)的意義

全面預(yù)算管理能夠有效地提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的能力，使得企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中能夠發(fā)現(xiàn)可以實現(xiàn)快速發(fā)展的機(jī)遇以及潛在的風(fēng)險，通過全面預(yù)算管理的報告能夠使得管理層清晰地了解到企業(yè)在不斷發(fā)展過程中所面臨的困難以及潛在的威脅，從而使得企業(yè)管理層能夠有效地結(jié)合全面預(yù)算管理報告不斷調(diào)整經(jīng)營規(guī)劃，切實提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的有效性。企業(yè)全面預(yù)算管理能夠有效地評估各項財務(wù)指標(biāo)，通過對企業(yè)目標(biāo)與實際執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行對比分析，為企業(yè)管理提供有效的分析依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時候，能夠有效地評估企業(yè)的各項資源，切實將企業(yè)的各項資源進(jìn)行有機(jī)的整合，有效地調(diào)動各個部門參與企業(yè)的經(jīng)營過程，切實避免企業(yè)的資源浪費。企業(yè)在正常經(jīng)營的過程中，可以將實際的情況與預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的問題，確保企業(yè)管理層能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營的風(fēng)險，有針對性地對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，避免潛在風(fēng)險的發(fā)生。

1.2 全面預(yù)算管理的作用

當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)意識到可以通過全面管理來落實公司的戰(zhàn)略，在落實全面預(yù)算管理的過程中可以有效地結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃與目標(biāo)，有針對性地將企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行不斷的分解，使得各個部門認(rèn)領(lǐng)對應(yīng)的指標(biāo)任務(wù)，從而使得公司全員都能夠參與公司發(fā)展的過程。由于全面預(yù)算管理包含了企業(yè)的銷售、生產(chǎn)和財務(wù)等流程，所以在業(yè)務(wù)流程制定的過程中往往會制定對應(yīng)的目標(biāo)，這體現(xiàn)出全面預(yù)算管理能夠直接對各個流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)管理。全面預(yù)算管理能夠有效地對事前、事中和事后進(jìn)行管控的有效方式，這有利于企業(yè)對業(yè)務(wù)流程的實時監(jiān)督，確保企業(yè)在經(jīng)營的過程中能夠及時地發(fā)現(xiàn)不足。由于預(yù)算是對各個部門進(jìn)行績效考核的主要依據(jù)，只有全面執(zhí)行預(yù)算管理工作，才能夠使得各員工在企業(yè)發(fā)展的過程中結(jié)合企業(yè)的不足，不斷地調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，從而為后續(xù)落實績效管理提供有力的支持。全面預(yù)算管理能夠有效地配置各項資源，管理層可以通過預(yù)算管理加強(qiáng)對企業(yè)資源的了解，如果企業(yè)在正常經(jīng)營過程中出現(xiàn)資源使用不合理，可以及時地調(diào)整企業(yè)的資源配置，從而不斷地推動全面預(yù)算管理的落實。

1.3 全面預(yù)算管理的功能

全面預(yù)算管理主要有預(yù)測、控制與溝通的功能，企業(yè)建立完善的管理制度，能夠快速地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的風(fēng)險，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，有針對性地對企業(yè)的經(jīng)營計劃進(jìn)行調(diào)整。由于當(dāng)前企業(yè)所面臨的市場變化非常快，全面預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)未來一段時間的發(fā)展規(guī)劃，切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的各項功能。企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，需要建立管理層與員工之間的溝通渠道，切實快速掌握市場消息。

2 企業(yè)實施全面預(yù)算管理出現(xiàn)的問題

2.1 企業(yè)員工的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

存在著企業(yè)部分員工的綜合素質(zhì)有待提高，對于全面預(yù)算管理沒有一個清晰的認(rèn)識，僅僅是以為全面預(yù)算管理是沒有邏輯的數(shù)字。這使得全面預(yù)算管理往往無法真正地有利于企業(yè)戰(zhàn)略的規(guī)劃，也無法為企業(yè)的正常經(jīng)營提供參考。當(dāng)前很多企業(yè)管理人員主要是通過預(yù)算管理作為自身工作的體現(xiàn)，沒有真正地按照預(yù)算管理的各項內(nèi)容落實有關(guān)規(guī)劃。

2.2 全面預(yù)算管理不滿足企業(yè)的實際情況

當(dāng)前很多企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)往往是為了提出而提出，這使得企業(yè)在經(jīng)營的過程中無法凝聚核心競爭力。全面預(yù)算管理在制定的時候，無法有效地結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，從而使得企業(yè)的經(jīng)營無法依照企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，從而使得企業(yè)難以取得預(yù)計的效果。

2.3 企業(yè)沒有搭建全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算主要是對財務(wù)收入和支出工作進(jìn)一步完善，很多工作人員往往會簡單地認(rèn)為預(yù)算工作是財務(wù)工作；財務(wù)部門無法很好地理解業(yè)務(wù)部門的實際業(yè)務(wù)，所以財務(wù)工作人員在編制財務(wù)預(yù)算的時候往往會面臨較大的困難。企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)的時候，需要各個部門的溝通和協(xié)調(diào)，只有各個部門定期匯報預(yù)算的執(zhí)行情況，才能夠搭建完善的預(yù)算控制組織體系，推動企業(yè)快速發(fā)展。

2.4 全面預(yù)算管理沒有真正得到落實

即使企業(yè)完成了全面預(yù)算編制工作，預(yù)算也很難被完全地落實在日常的工作中。預(yù)算工作人員主要是通過與各個部門的領(lǐng)導(dǎo)溝通來了解預(yù)算執(zhí)行情況，雖然這些內(nèi)容最終能夠傳遞到各個部門，但是很多數(shù)據(jù)往往都是電子檔數(shù)據(jù)，部分部門沒有及時地上報有關(guān)數(shù)據(jù)，從而使得預(yù)算管理的進(jìn)度無法被真實地呈現(xiàn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3 以全面預(yù)算管理為核心優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的路徑分析

3.1 企業(yè)需要加深對全面預(yù)算管理的認(rèn)知

企業(yè)在正常經(jīng)營的過程中，需要對全面預(yù)算管理加強(qiáng)認(rèn)知，提高對全面預(yù)算管理的重視，確保能夠通過全面預(yù)算管理工作推動企業(yè)的快速發(fā)展。當(dāng)前很多企業(yè)都存在著領(lǐng)導(dǎo)沒有對全面預(yù)算管理引起足夠的重視，這使得員工也不會對全面預(yù)算管理工作引起足夠的重視。所以企業(yè)需要正確地認(rèn)識全面預(yù)算管理，理清全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的推動作用，從而使得企業(yè)員工能夠不斷加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)知。

3.2 企業(yè)需要建立符合企業(yè)實際的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)需要在發(fā)展的過程中搭建符合企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，包括預(yù)算管理編制的責(zé)任人員和統(tǒng)籌人員等。對于統(tǒng)籌人員而言，需要制定完善的預(yù)算編制制度，協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門人員參與預(yù)算管理編制過程，做好預(yù)算編制分解等工作。預(yù)算責(zé)任部門主要是企業(yè)的各大部門，需要在預(yù)算管理編制的過程中做好預(yù)算的編制和考核工作。

3.3 將全面預(yù)算分解到各個部門

企業(yè)在制定全面預(yù)算以后，各個預(yù)算制定部門需要對全面預(yù)算進(jìn)行分解和細(xì)化，確保預(yù)算能夠責(zé)任到人，推動企業(yè)完成全面預(yù)算。企業(yè)還需要按照實際情況編寫預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對于已經(jīng)分解的預(yù)算目標(biāo)，如果沒有真正得到落實，就按照有關(guān)預(yù)算責(zé)任制度進(jìn)行處罰，確保企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠得到落實。

3.4 全面預(yù)算管理工作需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)梳理當(dāng)前已有的資源，確保在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，不斷地調(diào)用各類資源，實現(xiàn)企業(yè)資源的有效使用。企業(yè)在編制全面預(yù)算管理的時候，需要結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)，確保企業(yè)的全面預(yù)算管理工作符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)。各個部門需要在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，切實做好協(xié)調(diào)資源的工作。在編制全面預(yù)算的時候，需要站在企業(yè)發(fā)展的角度來進(jìn)行，確保編制出來的全面預(yù)算目標(biāo)能夠不斷推動企業(yè)朝著未來的規(guī)劃方向發(fā)展。由于預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)年度目標(biāo)的重要方式，企業(yè)可以不斷細(xì)化預(yù)算的各項指標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)快速分解到各個部門，然后再對各個部門的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)各個部門在完成預(yù)算目標(biāo)過程中存在的問題，為后期調(diào)整預(yù)算目標(biāo)提供參考。企業(yè)還需要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的評估，由于全面預(yù)算管理包括對預(yù)算的編制、監(jiān)督和考核等工作，這涉及企業(yè)的發(fā)展和日常經(jīng)營。預(yù)算編制部門需要將預(yù)算編制方案發(fā)送到各個部門，確保各個部門在企業(yè)經(jīng)營的過程中能夠嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行資源管理，相關(guān)責(zé)任部門還需要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，切實發(fā)揮監(jiān)督人員的作用。企業(yè)經(jīng)營的過程中，需要及時地分析預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和所出現(xiàn)的困難，如果企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)生改變，企業(yè)也需要改變預(yù)算管理內(nèi)容，所以企業(yè)在經(jīng)營的過程中，需要做好預(yù)警方案，確保預(yù)算管理能夠真正得到落實。在自然年結(jié)束的時候，還需要對企業(yè)預(yù)算管理工作落實情況進(jìn)行考核，如果出現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行偏差，需要及時找到原因。如果是由于企業(yè)在經(jīng)營的過程中出現(xiàn)經(jīng)營成本提高的情況導(dǎo)致預(yù)算無法真正得到落實，則需要注意在查找原因的時候，提倡節(jié)約成本，減少資源浪費。

3.5 加強(qiáng)對各個部門的激勵

在落實全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)需要完善激勵機(jī)制，切實發(fā)揮激勵機(jī)制對員工的激勵作用。如果企業(yè)在對員工進(jìn)行業(yè)績評價的時候，過分地注重預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的實現(xiàn)，沒有結(jié)合實際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，將會導(dǎo)致預(yù)算難以真正得到落實。這是由于在企業(yè)發(fā)展的過程中，市場環(huán)境不斷變化，預(yù)算的執(zhí)行情況往往會與預(yù)算存在一定的差距，如果員工提供了非真實的預(yù)算數(shù)據(jù)，將會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。所以企業(yè)需要完善激勵機(jī)制，將員工的薪酬與績效直接聯(lián)系起來，提高員工的積極性。

4 結(jié)語

企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的時候，還需要不斷加強(qiáng)對預(yù)算管理的各項考核，通過明確的考核機(jī)制，切實推動全面預(yù)算管理的快速落實。企業(yè)需要結(jié)合實際情況，有針對性地設(shè)置員工的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，分析員工在日常工作中的實際表現(xiàn)與財務(wù)指標(biāo)落實情況，切實通過全面預(yù)算管理不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理。