探討機場企業的應收賬款管控措施

張鳳梅

（元翔（福州）國際航空港有限公司，福建 福州 350209）

一、機場企業營業收入的構成

機場企業的營業收入主要由航空性業務收入和非航空性業務收入組成，其中航空性業務收入包含機場服務收入、離港系統收入、航班延誤收入、貴賓室服務收入、頭等艙服務收入、貨站處理服務費等與航空業務緊密相關的主營業務收入。非航空性業務收入包含候機樓商業租賃收入、停車場收入、廣告媒體租賃收入、特許經營權收入、水電費收入等與航空業務相關的配套服務收入。

二、機場企業應收賬款的現狀

（一）航空性業務應收款的現狀

目前，航空性業務收入中大部分國內航空公司的機場服務收入主要通過民航清算中心結算，由機場企業與民航清算中心簽訂結算協議，支付一定比例的手續費，賬期三個月，一般均能按期回款。如有拖欠，民航清算中心將采取措施督促航空公司盡快付款，包括扣收航空公司票款等方式；小部分航空公司和國際航空公司未加入清算中心，回收期不可控，如遇經營困難容易發生延期的可能性，特別是部分國際航空公司，近年來發生破產的公司增多，形成壞賬的風險較大；除機場服務收入以外的其他航空性業務收入項目繁多、對賬困難，結算賬期相對較長，一般達六個月以上，將大量占用資金成本，如長期拖欠，容易導致壞賬風險。

（二）非航空性業務應收款的現狀

非航空性業務收入中商業租賃部分一般通過招標確定商戶，會在招標文件中明確付款期限和違約條款，大部分商戶能夠按合同履約，但個別商戶經營不善會導致壞賬風險；停車場收入基本能夠即時結算，回款情況良好；廣告媒體租賃及特許專營權方面一般經營客戶穩定，偶爾會出現延期，形成壞賬可能性不大；水電費收入方面由于涉及機場周邊企業和個體商戶較多，核算和回款有一定的困難，存在一定的壞賬風險。

三、機場企業應收賬款管理存在的問題

一是機場企業對應收賬款管理的重視程度不夠，未制定相關的制度，應收賬款催繳任務基本落在財務部門，業務部門未參與；二是機場企業為拓展市場，開辟空白航線航點，必然會引進一些小型航空公司，而這些公司財務狀況通常不樂觀，容易拖欠應收款項；三是民航業信息化系統建設相對落后，機場與航空公司之間大部分還在使用手工記賬、對賬，差錯率高、工作效率低下，容易造成回款滯后。雖然中航信在民航行業信息化建設方面處于領先，相關的業務系統和結算系統開發比較完善，但機場和航空公司使用率不高，一方面由于信息安全考慮，兩方均不希望將經營數據對第三方開放，另一方面系統采購成本和后續維護費用較高；四是部分航空公司在行業內長期形成拖欠的不良習慣，為旅客飛行安全考慮，機場無法完全按照合同約定禁止其執飛，導致應收賬款積壓甚至難以回收。

四、應收賬款的管控措施

（一）制定應收賬款管理制度，明確管理職責

機場企業應高度重視應收賬款催收，特別是提高業務部門的催款意識，明確各環節的管理部門及職責分工，原則上企業法人是應收款的第一責任人；各業務部門負責人為分管各項業務應收款的責任人，將各項業務全部歸口相關業務部門管理；財務部門為應收賬款的管理部門，按時統計應收賬款欠款及回收情況，對超期及大額應收賬款發出預警信息。建立固定的催收機制，定期召開會議，由財務部門組織，業務部門和公司領導參加，通報應收賬款回收情況，重點討論大額或超期應收款的催繳措施，同時設定應收賬款回收指標，按期統計回款情況，納入各管理部門和管理人員的KPI考核，與工資掛鉤，激勵全員參與管控。

（二）完善客戶資信評價及合同管理

要求業務部門根據業務結構、客戶結構等制訂客戶信用政策，對有信用賬期的客戶做詳細的背景調查和信用情況分析，根據客戶的償債能力和付款履約情況，劃分客戶的信用等級，為客戶建立信用檔案，詳細記錄其有關資料，對于經常逾期不支付款項的客戶，列入黑名單，并根據情況及時調整信用政策，激發業務部門應收賬款催繳思維，為企業提供客商獎懲舉措的合理意見和建議，更好地帶動各業務部門引進優質客戶，還可充分利用信用賬期，為企業創收貢獻力量。

機場企業應成立資信評估小組，對新引入的航空公司，充分調研其信用情況，在合同中要求通過清算中心結算或收取足額履約保證金，防范壞賬風險。因開拓市場給予航空公司優惠扶持時，在合同中約定優惠措施與回款掛鉤，如未及時支付機場服務費用，將延遲或不予優惠，督促其按時付款。針對候機樓商戶，按月收取租金，并提前收取三個月履約保證金，一旦逾期超過一個月，及時終止合同并沒收履約保證金。同時在商業地塊招標文件中明確，如投標人以往在機場企業有拖欠應收賬款情況，不得參加投標。

（三）推進民航業財務結算信息化系統建設，提供結算準確性和效率

目前，機場企業和航空公司各自開發運輸生產數據統計及收入結算系統，導致部分數據口徑無法統一，且每家航空公司的結算格式要求都不一樣，機場企業需要針對不同公司制定多種表單，特別是配套服務收入，還需要航空公司代表手工簽字確認服務內容、服務時間，相應的紙質單據需要作為結算依據寄送不同的業務審核人員核對，嚴重影響結算準確性和效率性，因此進一步推進完善民航業財務結算信息化系統建設至關重要。

為適應目前數字化轉型需要，建議機場企業可聯合起來，呼吁局方牽頭、會同航空公司與中航信溝通打通數據網絡，從業務系統前端即運輸生產數據統計出發，根據各自需求設置相應的系統項目，開放特定的權限，在行業內制定統一的收費標準，并約定數據保密范圍，統一業務系統的開發，繼而根據民航收費標準開發收入系統進行對接，有助于后續機場企業和航空公司收入結算。該系統不僅包含正常起降、航班、公務機、調機等基礎的航班數據，同時應包含每個航班使用客橋、特車、頭等艙、貴賓室、延誤服務內容、行李賠償等全部服務內容，由航空公司代表使用電子簽章確認，然后機場企業根據各自合同價格進行匹配，即可計算整個航班服務費用，一站式結算，大大降低差錯率，提高航空公司對賬審核效率，也方便后期數據的查詢核對，減少重新確認賬單、重新開票的概率，從而縮短應收賬款的結算周期。

（四）加強應收賬款風險管理，制定針對性催繳措施

為加強應收賬款風險管理，機場企業應：

1．應合理配置各項業務具體負責人和收入核算的財務人員，加強應收款日常管理，應收款的發生需要附有完整的反映業務交易情況的有效憑證，包括但不限于如下資料：應收款發生所依據的合同、協議或相關文件；證明企業已提供服務等履行合同義務的證據，如服務確認單、消費清單等；客戶對所欠款項的確認單據，如對賬單、欠款確認函、還款說明、還款計劃等；發票（收據），銀行回單等財務憑證；其他可證明客方拖欠我方款項的資料。

2．制定合理的催繳程序，一般催繳程序為：電話、微信、QQ、郵件催收——信函告知——派員面談——提起訴訟。針對不同客戶制定不同的催繳措施，其中針對航空公司的超期配套服務欠款，可在合同中約定采用收取的逾重款抵扣，如繼續惡意拖欠，在不影響航班運行的情況下，可按合同約定停止部分地面服務，如高端客戶擺渡車等；針對候機樓商戶，可按合同約定采取停水停電措施；針對施工單位的水電費欠款，可在合同明確從施工進度款中抵扣。

3．各業務部門應建立客戶定期巡查制度，定期對客戶的經營情況、支付能力進行核查，發現客戶經營異常及時報送公司法人、財務部門，及時調整該客戶信用等級及相應政策，并采取應對或處置措施。業務經辦人員對其經辦的應收款全程負責，合同期限內的應收款應及時提醒客戶按約付款。超過履約期暫未達到壞賬損失確認條件的應收款，應報告客戶資信評估小組審議并積極履行應收款管理責任，業務部門應提交分析說明及清收措施至客戶資信評估小組并積極履行應收款催收責任，按照相關要求做好催收記錄的痕跡管理，保證催收記錄的合法有效和完整性，催收記錄痕跡包括但不限于付款通知函、催款函、對賬單及送達記錄等。

（五）推動民航局對破產或惡意拖欠的航空公司制定處罰政策

目前航空公司的機場服務收入通過民航清算中心結算，一定程度上提高了結算效率、降低了應收賬款壞賬風險，但部分航空公司破產后會遺留大額欠款，導致各機場公司受損嚴重；另有部分航空公司仍然長期惡意拖欠。建議民航局建立相關制度，出臺相應的處罰措施，在航空公司申請航權、航線時，通過收取部分保證金或簽訂抵押協議等方式，要求其執飛后按時結算，如出現破產或惡意拖欠將抵扣保證金或變賣抵押物，以減少機場企業的損失。

五、結束語

利用以上管控措施，通過機場企業各業務部門和財務部門的共同協作，高度重視應收賬款事前、事中和事后的管控，一方面能夠使機場企業及時回收應收款，保證資金運營順暢，降低壞賬風險；另一方面從長期來看，也有助于形成重視客戶管理的觀念，在擴張市場，提高競爭力的同時，尋找堅實的合作伙伴，以長期互惠方式共同成長。