公立醫院全面預算管理問題研究

張麗莎

（福建省腫瘤醫院，福建 福州 350014）

一、引言

目前，對于全面預算管理與績效考核相結合，國家沒有出臺統一和具體的指導性文件，而且由于其涉及面廣、專業性強和信息化要求高，大部分醫院并未正式開展。我院結合實際情況，對全面預算管理的組織機構、全面預算管理的基本流程、全面預算管理核算的對象、全面預算數據的執行、分析與控制，預算執行與績效考核做進一步探討。

二、公立醫院實施全面預算管理的意義

（一）全面預算管理有助于緩解“看病難，看病貴”問題

目前公立醫院預算資金來源主要有兩大類：財政撥款和醫院自籌資金。而財政撥付的經費遠遠不能滿足醫院的發展需要。醫院只有通過嚴格的全面預算管理，完善預算管理內控制度，才能在激烈的醫療市場競爭中求得生存和發展，才能走得更遠，走得更久。如何將資金更為合理的運用到醫療業務活動中，更好地為患者提供優質服務，緩解“看病貴、看病難”問題，提高醫療資源的配置效率，是醫院全面預算管理所面臨的問題。

（二）全面預算管理有助于醫院戰略目標的實現

因此，醫院需要將全面預算管理作為提高醫院提高管理水平的一個重要手段。通過全面預算管理模式，統籌合理安排醫院各個科室的需求，優化醫院資源配置，實現醫院價值最大化。也有助于醫院領導層加強全院預算控制、清晰各個科室醫療業務的盈虧情況，出現虧損情況及時止損，提升管理的有效性。同時又能把全面預算管理的理念植入全院醫護人員的心中，調動全體成員的積極性，構建全方位、全過程、全覆蓋的全面預算管理體系，形成全員共同參與全面預算管理的氛圍，促進公立醫院戰略目標的實現。

三、公立醫院實施全面預算管理存在問題

（一）醫院預算編制中存在的問題

一是預算編制未實現相關科室與財務部門融合。預算編制主要以財務部門為主，認為預算編制是財務部門的事情，各個科室相互配合程度低，業務科室參與度較低，造成預算編制范圍和項目不全面。

二是預算編制時間不夠科學。每一個工作年的下半年，各醫院科室將根據臨床診治及科室研究計劃制定未來一年的設備、物資需求計劃。招標采購團隊以醫院的未來發展規劃為基準，結合各科室的過往采購設備的綜合使用情況、新設備物資的醫療效果及可創造的社會效益等要素，對各科室的設備物資采購計劃進行整合、論證、研究，選取具有明顯醫療需求且符合醫院整體規劃的設備物資，編制設備、物資采購計劃，并提交至相關部門審核。審核通過之后提交至醫院財務部門，歸入醫院下一年預算計劃。一般來講，對于未進行設備購置計劃申請的設備物資將不予采買。預算編制時間太早或太遲，影響預算的正確執行，造成后續的預算執行進度滯后。

三是預算編制金額不準確。有些預算項目當年預算申報金額不夠甚至出現漏報現象，但也要強行進行采購，造成預算執行超標；有些預算項目預算申報金額過大或因為某些政策原因未執行，占用了醫院可安排資金額度。

（二）醫院預算執行中存在的問題

一是預算執行不及時。部分已安排的預算項目，由于脫離業務需要、經辦科室執行緩慢等各種原因未能執行，浪費了預算指標。

二是預算執行不規范。存在超預算、無預算、擅自挪用預算指標等情況。目前存在預算項目已執行完畢，但還存在預算余額，有關科室就挪為另購其他項目現象。

三是預算執行突發事件應對機制缺位。實際預算執行過程中，會存在突發事件，急需采購設備或藥品等現象，但因缺乏預算指標，造成采購業務進展緩慢。

四是預算執行缺乏反饋機制。預算執行過程中，財務部門與相關執行科室缺乏進行健全有效的及時溝通，預算執行情況不能及時反饋和糾正，預算差異不能得到及時分析，預算監督難以發揮有效作用。

五是預算執行缺乏評價機制。預算執行過程中，公立醫院大多只關注預算編制是否符合醫院情況、執行進度、執行率，對預算產出和效果沒有進行充分論證，對預算執行效果及資金使用效率缺乏科學有效的評價。

四、公立醫院完善全面預算管理的建議

針對上述預算管理過程中存在的問題，筆者認為，應該通過以下各項措施進行控制：

（一）提高醫院預算編制的科學性

一是預算編制覆蓋醫院全部科室、全部業務。醫院進行全面預算管理，應做到全院各個科室、各個職工都必須參與，要有主人翁精神，本著例行節約原則，積極參與醫院預算的編制與實施，實現全過程、全員性預算管理。在預算的編制過程中，醫院各個科室可根據各自的計劃和需求，在規定時間內向醫院的歸口管理部門提出預算申請。相關科室之間也可進行相互溝通，避免預算采購項目存在重復或浪費現象，做到目標明確，相互理解，行動一致。

以我院為例，預算管理歸口部門分為三大部門：設備科負責全院的各類醫療設備的購置、維修、維保預算；總務科負責全院的電器電氣類通用設備、后勤保障運行設備、醫院零星開支的購置、維修、維保預算；信息科負責全院的硬件、軟件的購置、維護、維修預算。根據我院的實際情況，可以設立一個預算管理辦公室，結合我院特點，遵循成本效益原則，建立完善的組織機構，一般設在財務部門，醫院其他科室積極配合。其職責包括制定下一年度的全面預算執行數據，并負責檢查全面預算的執行情況。當需要進行設備采購或維修時，先按照預算項目提出申請報告，由科室主任簽字后，報醫院領導班子審議通過。然后進入采購程序，預算歸口管理科室通過進行公開招標、競爭性談判、詢價等政府采購方式進行采購。接著與中標公司簽訂采購合同，并編制合同匯簽本，相關科室領導均應進行匯簽，之后按合同規定付款，具體使用科室貨到驗收無誤，開始使用。至此，預算項目執行完畢。

二是預算編制時間符合規定。根據醫院實際情況，明確全面預算編制“二上二下”時間，醫院各相關科室要在規定時間內提出本年度本科室的預算申請，超過規定時間，預算管理歸口科室不予接納。

三是預算編制方法應當科學。目前全面預算的編制方法有：定期預算法、滾動預算法、增量預算法等。根據以上預算編制方法，結合實際情況，目前比較適合我院預算編制方法的是定期預算法，因為醫院內外部環境相對穩定，能夠使預算期間與會計期間相對應，有利于將實際數和預算數比較，對預算執行情況進行分析和評價，與預算績效評價進行掛鉤。

四是預算執行應當與績效評價有效融合。要根據醫院內控制度，預算執行與醫院內控有效結合，內控制度對預算執行發揮激勵約束作用，將績效評價結果與全面預算管理緊密結合起來，以評價結果為導向，促進醫院加強全面預算管理。

五是預算編制過程應當合理。預算編制過程應當根據醫院外部環境和應用實際情況來制定，如果缺乏充足的數據參考，會造成預算編制過程中信息溝通不夠流暢，造成信息孤島現象，而且在預算編制過程中，要求相關科室要參與其中，確保全面預算編制的整體性，提高預算管理效率。

（二）強化預算執行的約束力

一是確保預算按時完成。明確預算完成率的重要性，對預算執行進度進行監測，督促執行科室按時完成預算項目。

二是預算執行有據可依。預算執行應當按照正常的預算管理流程執行，嚴禁出現未經審批或越權審批的情況。應當要堅持“無預算，無支出”的原則開展預算工作。

三是建立應急預算采購機制。面對突發事件，可實行綠色通道，簡化手續，特事特辦，滿足相關科室的應急需求。

四是完善預算執行反饋機制。預算執行過程中，應根據醫院的實際情況，財務部門和相關預算歸口管理科室在每季度末或半年期間，進行預算執行進度情況的核對，發現較大預算差異，及時進行重點分析，指出差異所在問題，向院領導層上報產生差異情況，及時進行預算調整。

五是實施執行過程的預算控制。醫院在開展預算過程中，必須要注重事前、事中、事后的預算全過程管理，事前選擇合理的預算編制方法，事中控制以分析差異為主，對預算差異情況進行分析，并形成分析報告，并在此基礎上制定改善措施。事后對各項預算指標實現考核，對指標進行細化或量化，根據績效考核制度進行獎罰考核。

五、結束語

筆者認為，如果醫院領導重視全面預算管理及醫院資金充裕的情況下，可以引進預算信息系統進行管理。結合醫院HIS系統、財務系統、辦公系統等軟件，通過集中式的信息數據庫為預算管理搭建一個電子化、標準化、網絡化的工作平臺，可以實現員工自助操作，領導在線審批，減少人為的失誤或干擾，優化預算業務流程、提高效率、降低成本。同時，將預算執行情況同各相關科室的績效進行掛鉤，如可按照預算執行分析報告的及時性和分析質量兩個方面進行評價，不及時上報的按照次數扣分，分析質量不高的根據質量分檔扣分。通過全面、公平、公正、客觀的績效考核制度，激勵在預算工作當中卓有成效的部門以及個人。將評價結果與預算執行相關科室的管理水平、績效獎勵等掛鉤，充分調動全院醫護人員的積極性，發揮全面預算管理作用。