企業稅收籌劃的涉稅風險及規避研究

鐘錫明

（國電電力廣東新能源開發有限公司，廣東 珠海 519002）

稅收籌劃指的是在稅收法律范疇內，實現納稅人經營、投資、籌資等活動的合理策劃與安排，合法減少企業的稅務支出，實現企業經濟效益的最大化。近年來隨著我國稅收政策的不斷優化與完善，導致企業在稅收籌劃工作中出現一定的涉稅風險，也就需要企業能夠做好涉稅風險的規避效果，通過合法途徑減輕稅負，來滿足企業的長遠發展需求。

一、企業稅收籌劃中的常見涉稅風險類型

（一）政策性風險

稅收政策作為我國政府部門進行國民經濟整體調控的重要措施，會隨著市場經濟的發展情況不斷變化與完善。但是部分企業在稅收籌劃過程中，并沒有對最新的稅收政策進行深入了解，導致稅務籌劃方案與稅法政策出現了一定的沖突，這也就容易導致涉稅風險的發生，給企業的運營帶來一定的稅務風險。此外部分企業的財務管理人員對于最新稅收政策的解讀力度不足，難以根據現有稅收政策進行稅收籌劃方案的改善與優化，從而導致政策性涉稅風險的發生。

（二）法律性風險

稅務法律是開展稅收籌劃工作的重要基礎，因此，企業的稅務管理人員還須具備良好的法律風險防范意識，對于納稅政策以及內外聯系進行明確，選擇適合企業自身發展的稅收優惠政策，才能夠讓稅收籌劃的經濟價值充分發揮出來[1]。但是部分企業的稅務管理人員仍存在法律意識過于薄弱的問題，稅收籌劃過程中只是一味地迎合稅收優惠政策，勢必會朝著逃稅與偷稅的方向進行發展，從而導致了涉稅風險的發生。

（三）經營型風險

企業在稅收籌劃中要想真正的減輕稅負，還需要強化自身的內部控制工作，在結合國家現有稅收政策基礎上進行經營活動的優化與完善。目前一些企業在進行稅收籌劃工作的開展過程中還存在一定的短視行為，對于企業經營的長遠規劃認知力度不足，其投資對象與期望的經營方式和企業的生產經營活動也存在一定差異性，導致了實際生產經營活動與稅收籌劃的匹配度不足，這也是稅收籌劃中出現涉稅風險的重要因素[2]。

（四）信譽誠信風險

稅收籌劃結果還具備有不確定性的特點，在具體操作過程中還面臨有信用危機以及信譽損失等情況。如果企業在稅收籌劃過程中出現了工作失誤，還會出現納稅延誤等問題，一旦被稅務機關檢查出來，會將企業納入不誠信單位中，對于企業各項工作的開展也會造成比較大的影響。

二、企業涉稅風險的規避策略

（一）強化稅收籌劃的風險控制力度

企業在日常稅務管理工作中，要進一步加強自身的稅收籌劃風險控制力度，降低稅務風險所造成的損失，因此，企業要定期進行稅收籌劃風險管理目標的制定，為稅收籌劃工作提供良好的指導作用。企業的稅務管理部門需要結合企業自身的生產經營特點，進行涉稅風險管理工作的規劃，隨后根據國家的稅收法律法規開展稅收籌劃工作，確?；I劃方案的合法性以及合理性。在涉稅信息的收集過程中，還要做好對涉稅信息的管理工作，保障各項風險識別數據的全面性和精準性。企業要定期做好涉稅風險信息管理工作，結合現有的稅收政策需求，做好數據審計工作，這樣能夠對企業稅收工作中存在的風險因素進行識別[3]。隨后通過針對性的應對策略，獲得良好的涉稅風險規避效果。此外企業還要加強對涉稅風險的識別工作，實現涉稅風險的全方位監控，該過程需要按照相關規定明確各種涉稅風險識別指標，在此基礎上構建涉稅風險識別模型，通過信息化手段實現風險的有效識別，促進企業的稅務風險管控能力進一步提高。

（二）構建稅務風險預警機制

就目前我國稅務籌劃中的涉稅風險類型進行分析，發現涉稅風險還存在有不確定性的特點。因此，企業的管理層以及稅務管理人員均需擁有良好的風險管理意識，在企業實際生產經營與稅務管理活動中，加強對涉稅風險的防范意識。在稅收籌劃工作中，如果盲目按照專家制定的稅收籌劃方案進行工作，在稅務風險發生之后將無法進行應對。因此，企業的稅務管理人員須在結合現有市場環境以及自身經營特點的基礎上開展稅務籌劃工作，并需要進行稅務風險預警機制的合理構建，對稅務籌劃與管理工作中存在的各種風險進行有效監控，并能夠在風險發生的第一時間內及時進行處理，借此獲得良好的稅務風險規避效果。

在進行稅務風險預警機制的構建過程中，需要做好以下幾個方面的工作內容。一是在稅務風險預警機制中需要擁有良好的信息收集能力，在企業具體經營過程中，存在有大量的稅收政策變動、市場以及稅務執法等各種情況，因此，在稅務風險預警機制中，還需要對納稅人自身的經營狀況信息進行明確，通過科學對比的方式，判斷是否要發出預警[4]。二是危險預知能力也是企業稅務風險預警機制的重要作用，企業稅務管理人員要做好對所有涉稅信息的搜集與分析工作，找出影響到稅收籌劃風險的隱患，并且及時發出相應的警告，實現對涉稅風險的有效防范。三是強化對涉稅風險的控制能力，企業以及納稅人在實際經營過程中如果存在有一定的涉稅風險，還要求該系統能夠及時找出風險所在的根源，隨后提出針對性的解決與處理措施，這樣也能夠在很大程度上規避涉稅風險的發生，提升企業稅收籌劃工作開展的合理性。

（三）保障稅收籌劃方案與稅收政策導向的一致性

在目前企業生產經營過程中，需要加強對稅收籌劃合法性的關注力度，借此滿足稅收籌劃工作開展階段的實際需求，還需要將其作為判斷稅收成敗的關鍵因素。我國的稅收優惠政策在不斷地變化過程中，企業要想通過稅收優惠政策減輕自身稅負，首先要求稅務管理人員能夠對詳細的法律知識進行全面掌握，還要對稅收政策的實時變化情況進行明確，確保各項稅收籌劃方案都能夠滿足我國稅收法律法規的具體要求，促進稅收籌劃工作質量以及籌劃水平進一步提高。

此外，企業的稅務管理人員還需要依法做好稅收籌劃以及避稅籌劃工作，通過一系列的合法手段減輕自身的稅務負擔，這樣才能夠在履行自身納稅義務基礎上，減少自身的稅務支出，對于企業生產經營水平的提升也有著非常重要的意義。只有在保障稅收籌劃方案以及稅收政策導向一致性基礎上，才能夠使企業在響應國家號召的基礎上享受到稅收優惠政策，并能夠有效規避惡意避稅等行為的發生，對于涉稅風險也能夠起到良好的控制效果[5]。

（四）優化稅收籌劃風險的控制措施

企業在稅收籌劃中的風險是客觀存在的，但是依舊可以采取相應措施來進行涉稅風險的有效控制。針對不同類型的稅收籌劃風險，企業可以通過風險誘因以及負面影響基礎上，進行針對性解決方案的制定。隨著信息時代的到來，企業還需要積極將信息技術應用到稅務籌劃與管理工作中，通過信息化技術手段，實現對稅務籌劃方案設計與執行過程中的全方位監控，并且能夠在發現稅務風險的第一時間內加以處理。在稅收籌劃風險的控制過程中，企業需要就自身所處環境以及區域內的稅收政策進行明確，在此基礎上進行稅收籌劃風險規避方案的合理制定。此外企業還需要做好稅收利益以及企業整體利益兩者的協調工作，在進行稅收籌劃方案的選擇過程中，需要選取整體利益最高的方案，而并非是稅費成本最低的方案，這樣也能夠有效避免因過度追求減輕稅負卻降低企業整體利益最大化的損失。最后則要求企業能夠定期開展稅收籌劃方案的審查以及評估工作，在結合了稅收政策變動情況基礎上，進行稅收籌劃方案的更新與完善，借此規避涉稅風險的出現，保障稅收籌劃目標的有序落實。

三、結束語

稅收籌劃作為企業稅務管理工作的重要內容，稅收籌劃方案的合理性以及執行效果直接關系到企業的經營效益與社會形象，但目前很多企業在稅收籌劃工作中仍然存在著比較多的問題，容易導致一系列涉稅風險的發生。這就要求企業要能夠加強對稅收籌劃風險的控制力度，在政策導向下合理制定企業稅收籌劃方案，優化稅收風險控制措施，確保稅收籌劃工作的合理性和降低稅務籌劃的風險性，這對于企業的健康穩定發展也有著重要的意義。