供電企業稅務風險管理探索

孫蕓

（國網江蘇省電力有限公司丹陽市供電分公司，江蘇 丹陽 212300）

在社會主義市場經濟深化改革的背景下，大批企業獲得了快速發展，不過，由于部分企業的稅務管理制度以及結構仍然存在一些問題，導致企業產生較大的稅務風險。對此，稅務局也出臺了一系列文件，以便促進稅務管理效率的提高，并為企業的稅務工作提供相應的指導。在此情況下，電力企業所面臨的經營環境以及市場競爭也十分復雜，其經營風險也逐漸變大，加強供電企業的稅務風險管理、做好相應的風險控制是當前供電企業在發展過程中急需解決的一個問題。

一、供電企業稅務風險管理相關概述

（一）供電企業稅務風險管理的含義

大多數人對于企業稅務風險的認知存在著一定的誤區，通常認為在出現風險之后才開始進行相應的管理，并且認為這屬于上級領導的管轄范圍，供電企業稅務風險管理實際上是要進行風險防范，并不是等到風險出現之后才開展相應的工作。稅務風險主要是由稅法和業務所產生的稅務責任，具有一定的不確定性，比如企業在被稽查之后所產生的罰款、補稅等責任，出現這樣的情況主要是由于經濟環境或者納稅人在操作上的失誤等。根據稅法中的規定，針對偷稅漏稅現象，稅務機關在追征稅款的時候不受時間的限制，所以，納稅人在經營之前就需要對企業所要面臨的風險有一定的認識，并做好相應的工作，分析風險影響因素，確保稅務風險防范的有效性。

（二）供電企業稅務風險的類型

供電企業的稅務風險存在于企業的整個經營過程，想要提升風險管理水平，就需要了解風險的類型以及出現的原因，并采取相應的措施加強管理，從而提高企業的競爭力。第一種，外部環境影響所產生的風險，主要是在企業的控制之外而出現的稅務風險，通常是由于相關政策發生了變動。政府在我國的市場經濟中起到控制者的作用，通過各種政策來控制市場經濟，而稅收政策則是政府用來調控市場經濟的主要方式，根據市場經濟的環境情況做出相應的調整。當供電企業的處理稅務相關事項時，就需要根據政策的調整來改變相應的處理方式。第二種，稅務政策選擇不當所產生的風險，主要指的是供電企業在稅務政策中選擇了不合適的稅務政策，既對于風險管理沒有幫助，還可能增加供電企業的成本。第三種，內部管理不當所導致的風險，供電企業內部管理所導致的風險主要由于人員素質和內部控制而造成的，內部控制風險是由于控制不足而產生的稅務風險，由于供電企業沒有較大的經營管理壓力，內部人員缺乏一定的風險意識，容易引發稅務風險。

二、供電企業稅務風險管理中存在的問題

（一）稅務風險管理人員的素質水平較低

稅務工作人員是供電企業納稅的操作者，但是，部分工作人員的綜合素養較低、工作態度不認真，在實際工作中缺乏嚴謹性，甚至還存在部分稅務管理人員為了自身利益與外部人員進行不正當交易，將企業的稅務信息賣出去，嚴重影響了納稅工作的正常的開展。同時，還有部分稅務管理人員雖然沒有這方面的行為，但是由于專業知識水平較低，在實際工作中缺乏一定的經驗，導致工作質量較低，給供電企業帶來了較大的納稅風險。

（二）缺乏完善的稅務風險防范制度

供電企業在稅務風險防范制度上面缺乏完善性，沒有制定具體的風險防范措施以及相關的注意事項等，對于所發生的稅務風險缺少相應的溝通、總結以及責任認定等。在日常的管理中，對于各個賬戶缺乏一定的風險預判，不能夠及時發現其中存在的問題，或者是對于已經發現的問題沒有及時采取相應的措施來解決，導致在出現某種問題的時候沒有制度所依，無法對稅務風險進行補救。

（三）供電企業對稅法知識的理解不夠

在供電企業稅務風險管理中，稅法知識占據著較為重要的作用，不過，部分企業對于稅務法律知識的理解不夠透徹，尤其是對于變動較大的法規、文件等缺乏一定的理解。電力線路是供電企業的固定資產，而稅務部門并沒有將其劃為固定資產中。納稅人員在實際工作中看似了解相關的規定，但是，往往由于缺乏規范性操作而大大增加稅務風險，給企業帶了嚴重的損失[1]。

（四）稅務風險管理不適應外部環境的變化

供電企業的稅務風險防范通常是在發生經濟行為之前制定相應的計劃，根據企業的實際情況對可能面臨的稅務風險進行預測。不過，外部環境的變化具有一定的不確定性，供電企業會受到多方面的影響，面臨通貨膨脹、利率等各方面的壓力，而這種無法預判的外部環境因素很容易對供電企業的經營產生影響。

三、供電企業稅務風險管理措施

（一）提高稅務風險管理人員的工作水平

首先，對于供電企業來說，加強稅務風險管理意識非常重要，管理人員應充分了解稅務風險管理的重要性，…加強稅務風險防范，并根據企業的實際情況對自身知識體系進行更新。同時，供電企業要重視內控文化的培養，將稅務風險管理意識和內控文化相結合，形成良好的風險管理氛圍，提升稅務風險管理水平。其次，供電企業也應該加強對員工的培訓，根據企業情況定期開展有針對性的培訓活動，同時，員工自身也要通過自學提升自身的專業素養、充實自我，不斷提升自己、加強知識的更新，并學習新的稅務法規內容，避免企業陷入稅務風險中[2]。

（二）制定完善的稅務風險防范制度

完善的稅務風險防范制度對于企業的風險防范程度有著密切的關系，也是風險防范的保障，明確員工的責任劃分能夠從思想層面提供保障。供電企業可以將建立員工的責任心為基礎組織相應的活動，通過制定風險防范責任制度，使企業所有人員有一定的風險意識以及責任意識，并愿意共同承擔相應的責任。同時，供電企業應制定完善的風險防范方案，加強風險防范與監督，通過健全的制度確保企業理財的合法性、保證防范稅務風險。稅務風險防范制度要包括具體的方法、程序以及相關的注意事項；稅務風險的發生因素；根據業務、收入以及各方面情況確定防范稅務風險的途徑；收集并注明風險防范所依據的法律等；對于風險防范措施進行評價與總結；明確責任及相關的意外事項[3]。供電企業的稅務風險防范和業務以及企業的目標等有著重要的關系，各部門應該互相幫助和努力，做好風險防范工作。

（三）建立稅務風險防范網絡

大多數電網公司會聘請稅務代理對各項稅務進行監督與管理，供電企業可以充分利用這一優勢加深了解稅務政策。電網公司通過收集稅務的風險來源，并結合稅務代理的各方面優勢，將其快速傳送給供電企業，然后供電企業稅務風險管理人員根據自身實際情況進行整改，通過共同努力解決稅務風險，供電企業在內部討論會中可以對比較經典的案例展開討論，防止之后發生類似的事件。稅務風險防范工作具有一定的科學性和技術性，相關的操作人員需要具備較強的水平，必須要了解稅法、財會制度，并具備靈活的應變能力。

（四）完善人力資源考評機制

供電企業的財稅隊伍需要有專業的風險管控人員，并且對于工作人員的專業水平具有較高的要求，在實際工作中能夠以專業的操作水平解決相關的稅務風險問題，從而有效地保證供電企業的風險控制力。同時，供電企業還可以設立稅務風險控制這一崗位，主要負責相關的問題，并完善稅務人員的績效考核制度。由于稅務管理工作具有一定的復雜性，需要由專業的人員來解決所相應的問題，而通過設立專門的管理人員、制定完善的人力資源考核與評價機制，能夠大大降低稅務成本，并且還能在一定程度上減少風險的發生。

四、結束語

稅務風險管理在供電企業中有著重要的作用，其工作內容具有一定的復雜性和專業性，只有加強風險防范才能夠保證企業的穩定運行。在供電企業的實際發展中，存在著稅務風險管理人員的素質水平較低、缺乏完善的稅務風險防范制度、供電企業對稅法知識的理解不夠、稅務風險管理不適應外部環境的變化等問題，通過提高稅務風險管理人員的工作水平、制定完善的稅務風險防范制度、建立稅務風險防范網絡、完善人力資源考評機制，促進供電企業的良好發展。