加強稅收籌劃促進挖潛增效

陶玥霖

（中國石化財務有限責任公司武漢分公司，湖北 武漢 430000）

一、稅收籌劃含義及特點

（一）稅收籌劃含義

稅收籌劃是企業的一種管理行為，是指企業以稅收政策作為基本依據，對企業的發展戰略以及經營狀況進行全面細致的分析，從而對企業的投資、財務以及其他方面的營運活動進行精心的安排，最終達到降低企業稅負的籌劃目標。根據這個定義，我們可以看出，稅收籌劃主體必須是納稅人，籌劃過程必須是科學的，合法的，籌劃結果應該是獲得了節稅收益。只有滿足了這三個方面的條件，才是稅收籌劃。

（二）稅收籌劃特點

1．合法性。合法性首要的是一定要符合稅法的有關規定，其次是要符合政府對稅收政策提出的要求。

2．超前性。即納稅人在從事經營活動之前，稅收應該納入重要考慮的因素。換句話說，公司對經營和投資活動要做到事先安排，提前籌劃，而不是等企業的各項生產經營活動完成后，稅務主管部門發現了問題，讓企業補繳所欠的稅款時，再想辦法進行籌劃。

3．目的性。稅收籌劃的目的是在減輕企業的稅負的同時，追求自身利益的最大化。

4．專業性。稅收籌劃融合了財務管理、稅法、會計和企業管理等各個方面知識，故具有一定的專業性。

二、集團財務公司稅收籌劃必要性

企業進行稅收籌劃是企業的權利，是合法行為，備受企業管理者的關注。在稅收政策靈活多變的特性下，為了更好地應對日趨復雜的市場環境，集團財務公司必須重視稅收籌劃，將稅收籌劃納入重點工作，做好做精。

（一）稅收籌劃是實現企業價值最大化的基本要求

實現企業價值最大化是企業財務管理的目標。但稅收是強制的、無償的，因此，稅收成了企業一項重大支出，增加了企業經營活動中的負擔，與企業管理的目標背道而馳。基于此種情況，以降低稅負、實現稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃應運而生，企業在稅收籌劃的作用下，可以有效地降低企業稅負，實現企業財務管理的目標，從而實現企業價值最大化。

（二）稅收籌劃是企業提高金融服務效益的必然選擇

在與外資金融機構競爭中，稅收籌劃是集團財務公司用于提高競爭力的重要手段之一，而在國際金融機構的市場競爭中，我國金融服務公司面臨服務水平嚴重不足，稅務水平遠遠高于國際標準，因此以金融服務為主要業務的財務公司須將稅收籌劃做好做精，讓集團公司在世界的發展潮流中，更好地抓住發展機遇，更好地提高金融效益。

（三）稅收籌劃有利于提高企業管理水平、促進企業挖潛增效

在企業財務管理活動中，企業管理者必然會面臨各種各樣的抉擇，在重大決策前能夠進行系統的稅收籌劃，會促使企業管理者做出最優選擇，為企業各項經營管理活動平穩高效胡的運行提供有力保障。此外，企業進行系統有效的稅收籌劃能促使企業降低成本，提高管理水平，從而增強企業整體競爭力，促進企業挖潛增效。

三、集團企業下的財務公司稅收籌劃

（一）財務公司涉及的主要稅種

1．增值稅。增值稅是對商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

財務公司在銷項稅環節的涉稅行為有：貸款利息收入、票據貼現利息收入、匯款手續費收入等應稅貨物和勞務。在進項稅環節的涉稅行為有：匯款手續費支出、固定資產的購進、辦公用品的采購、設備修理費等進項增值稅應稅貨物或勞務的行為。

2．企業所得稅。企業所得稅的征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。財務公司主要收入為貸款貼息收入、貼現利息收入和手續費利息收入，支出主要為業務管理費、稅金及手續費支出等。

3．城建稅及附加。城建稅、教育費附加及地方教育附加是以從事生產經營活動的單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅為依據，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收。

4．印花稅。印花稅是以經濟活動中，書立、領受具有法律效力憑證的行為所征收的一種稅。印花稅是以各種應稅憑證上所記載的計稅金額作為基數乘以稅率而得。財務公司作為金融企業之一，印花稅主要是借貸等一系列資金合同，此類合同的計稅基數相對較大，屬于小稅種大稅額。

（二）財務公司稅收籌劃的具體實踐

實現稅收籌劃主要有兩種途徑：一是通過降低稅收成本，減少納稅金額，實現絕對收益；二是通過延遲納稅時間，獲取資金的時間價值。

以所得稅為例，所得稅稅收籌劃關鍵是針對不允許抵扣工資性支出以及營業外支出等暫時性差異實行控制以及規范。首先，財務公司需要對業務方式進行安排和選取，有效地避免不必要的納稅支出。其次，充分理解稅法要求，合理利用稅收優惠政策。主要做到以下三點：第一，財務公司需要區分業務招待費和其他費用，有效地減少業務招待費超出標準列支調增的應稅所得額。第二，對費用發生的地點以及時間進行合理的安排，財務公司可以在新稅法實施之后針對固定資產采用加速折舊法計提折舊，以獲取資金的時間價值。第三，充分運用稅收優惠政策，比如國債利息免稅政策、技術開發費加計扣除政策、股權投資分紅免稅政策等，有效地降低財務公司的稅負。

四、提高稅收籌劃水平建議

隨著國家各項政策的推出落實，特別是2018年國地稅合并后，稅收政策還將面臨新的變化發展，企業要根據自身的實際，適應新的變化，同時結合不斷更新的稅收政策，合理地進行稅收籌劃。

（一）提高稅收籌劃意識

在企業財務管理中，納稅籌劃是其中一個重要部分，應得到企業管理者的重視。企業中普遍存在對于稅收籌劃認識不夠的情況，企業的納稅籌劃工作存在著一定的局限性。財務人員要對納稅籌劃的目的、方法等進行深入的了解和學習，并認識納稅籌劃對于企業生產經營活動的重要性，從思想認識上進行轉變，合理的看待納稅籌劃。企業要想做好做精稅收籌劃工作，就必須樹立納稅籌劃的意識。這就需要企業領導足夠重視，各個部門也應積極配合，提高全體員工的稅收籌劃意識。

（二）建立稅法學習研究機制

稅收籌劃的一個重要前提就是要在稅法允許的范圍內，這也是與偷、漏、抗稅本質上的區別。企業的財稅人員要學習掌握我國稅法相關的規定，及時了解掌握各項稅收政策，這也就要求稅收籌劃人員，一定要樹立學習稅法、稅收政策法規的觀念，努力提高在稅收籌劃領域的業務水平，以便于適應日益發展的稅收籌劃業務的需要。首先，要定期對財務人員進行專業的培訓：一方面要了解當前的稅收形勢變化，另一方面要更深入掌握稅收、會計相關知識。其次，為員工定期聘請專業的稅務籌劃師，提供專業的稅收籌劃相關輔導。稅務籌劃師具有較強的專業能力，可以為稅收籌劃的財務人員進行輔導培訓。

（三）注意防范稅收籌劃風險

企業通過稅收籌劃來減少企業成本，進而降低稅負，這就使得稅收籌劃越來越受到企業的重視。由于稅收籌劃存在一定的風險性，導致一些稅收籌劃方案收效甚微甚至失敗。因此，企業在重視稅收籌劃的同時，還要注重風險控制。風險防范應注意以下幾方面：一是，建立良好的風險防控環境。一要樹立正確的納稅意識，全員學習了解稅法，同時還要樹立風險控制的理念。二是建立健全企業內部稅務管理崗位，在組織上確保企業的稅收風險控制的有效實施。三是加強財務人員的專業業務培訓，提高員工素質。四是樹立企業稅收籌劃的風險意識，必須重視稅收籌劃的風險。