事業單位內控制度問題及應對措施研究

吳春容

（宜昌市氣象局，湖北 宜昌 443000）

我國財政部于2012年印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，自2014年1月1日起施行?！秲炔靠刂啤分忻鞔_了行政事業單位內部控制是指通過制定制度、實施措施和執行程序，實現對行政事業單位經濟活動風險的防范和管控，包括對其預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理以及合同管理等主要經濟活動的風險控制。根據國家政策和管理規范的要求，行政事業單位負責人應該對內部控制的建立健全和有效實施負責，要根據國家相關規定建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織推進和實施。統一發展其內控制度體系，讓行政事業單位能夠在社會更新發展的各個階段都能夠有良好的應對。但就目前行政事業單位內部控制管理的情況來看，許多細節問題仍然存在，如當前部分事業單位內控制度體系并不完整，各崗位人員職責也比較混亂，這樣的管理狀況與現代社會的發展需求并不相符。因此，為了能夠讓各個行政事業單位當中的各個責任部門都能夠有序地進行工作，提高公共服務水平以及內部控制管理水平，必須要對這些方面進行重視。

一、事業單位內控制度的概述

事業單位內部控制制度是指通過健全的管理制度、實施管理措施、執行工作程序，從而實現管理控制并防范行政事業單位經濟活動中所存在的風險。內控制度是一項非常嚴謹細致的管理制度，是實現精細化管理的重要途徑之一，是防范風險的關鍵手段。內部控制管理的內容包括對其政府收支管理、預算管理、資產管理等，是對主要經濟活動中存在的風險進行防范和控制。內控制度的制定是根據事業單位各個部門的工作范圍以及工作內容等方面，明確了考核規定、工作職責以及處理措施的相關內容，明確各職能部門的職責權限，促使各個部門之間形成一個了嚴密的相互協調、相互制約的控制系統[1]。

二、事業單位實施內控管理的作用

事業單位的財務內控制度主要發揮以下3項作用：第一，防范風險：在行政事業單位的各種經濟活動中會因為各種不同的因素對國有資產和資源的安全性、穩定性造成一定的影響，也就是財務風險。而做好內控管理能夠對保障國有資源和國有資產的安全性、完整性和經濟性起到保障作用；第二，規范管理：財務內部控制是防范和控制財務風險發生的重要途徑，通過財務內部控制能夠將財務的預算管理、會計管理等方面的工作進行統一，提高事業單位財務管理的規范性；第三，單位治理更加科學：內控管理能夠促使財務工作中的財務管理、資金預算管理以及會計管理等能夠形成相互監督、相互完善的內部管控系統，從而使得行政事業單位的財務工作更加系統化，不斷提高事業單位的財務管理水平與能力，保障國家事業健康有序發展[2]。

三、事業單位內控制度存在的問題

（一）單位重視不夠，缺乏內控管理意識

在事業單位當前內控管理的發展中，很多事業單位的員工對內控的認知不夠全面，存在過于重視工作結果，卻不重視工作過程是否符合相關規定的情況，以及財務管理的相關工作人員過于關注各項經濟活動最終核算數據是否正確，反而忽視了預防和控制各項工作中存在的風險的現象，并沒有認識到內部控制對國有資產和資源等方面的控制和管理的作用。其次，部分員工在工作中只是按照常規的規章制度進行工作，不能擔負起內部監督的職責，內部監控管理意識較為薄弱[3]。

（二）專業人才不足，缺乏團隊建設基礎

由于部分事業單位的管理人員并沒有重視內部控制，所以對內部控制的管理制度以及專業內部控制管理人員的培養等方面的重視度也有欠缺。尤其是在專業內部控制管理人才的培養方面，專業的內部控制管理人才體現在建立健全內部控制管理制度以及實施內控管理制度，是發揮內控管理有效性的基礎，但是目前部分事業單位對人才培養和專業團隊的建設并不重視，導致內部控制管理不能有效地推進和實施。

（三）制度建立不足，與實際工作不符合

由于我國內控管理制度的發展起步較晚，且內控觀念的形成較為落后，所以相關的管理制度是并不完善的，在制度管理中還存在著較多的漏洞，導致事業單位的工作存在著風險。比如，當前財務內控中由于內控管理制度不健全以及工作內容與實際并不符合，而導致管理制度與實際工作內容產生脫節的現象，不能合理利用國有資金為工作創造效益。

（四）制度執行不嚴格，缺乏有效監督形式

要有效發揮內控管理的作用，就要注重將內控管理措施應用到各項工作中，但是事業單位目前的內控措施執行工作中存在審批權限設置不規范，制度執行不嚴格，重貨幣資產管理輕物資資產管理，重結果輕流程的狀況。這樣的情況的存在勢必會對事業單位的發展以及對國有資產和資源的使用造成不利的影響，不能有效控制工作中產生的風險[4]。

（五）內控評價不客觀，缺乏對內控了解的深度

內控評價是事業單位內部控制實務中重要的構成環節，客觀、全面的內控評價對反映和預防事業單位各項經濟活動中的風險有重要作用，但在當前的制度執行過程中缺乏內部內控評價，員工并沒有參與到監督工作中，管理層在對內部控制進行評價時對實際工作的了解并不全面，導致內控評價并不客觀，缺乏有效的監督形式，使得內控評價和監督流于形式。其次，部分審計人員缺乏對內控了解的深度，在進行內部控制與管理時應該根據內控評價結果和內控制度，確定內控制度是否得到有效的執行，但部分會審計人員在獲取內控評價結果和執行的審計證據時只是使用詢問的方式確定制度是否得到執行，缺乏一定的深度和有效性。

四、事業單位內控制度的應對策略

（一）提高內部控制管理的重視度

要想促進事業單位內控管理的發展，首先要提高所有員工對實行內部管理的重視度，促進改善員工過于重視工作結果不重視工作過程是否符合相關規定的情況；其次，財務管理的相關人員不僅要注重各項經濟活動最終核算的數據是否正確，還要重視提前預防和控制各項工作中存在的風險，正確且全面的認識到內部控制對國有資產和資源等方面的控制和管理作用，將內控管理制度落實在工作中，擔負起內部監督的職責。

（二）注重培養專業人才

員工是事業單位開展各項工作與經濟活動的基礎，因此只有員工具有較高的內部控制管理意識，才能夠有效促進內控管理制度的不斷完善與實施。所以要注重對財務內控制度使用最密切的人員進行相關培訓，邀請專業人員對這些員工進行培訓，并對其進行相關的知識考核，為了讓參與培訓的員工更好地投身于自我提升，可以對表現優異的員工進行表揚，還要對某些不思進取的人員進行懲罰，這樣能夠不斷提升內控人員學習相關知識的積極情緒，使得員工的內控制度的認知度能夠得到較大的提升[5]。除了理論上的培訓學習之外，還要在今后的發展中將理論和實踐相結合，讓相關工作人員能夠從根本上提升對于財務內控的認知，對于今后事業單位完善和落實內控制度有著非常積極的影響。

（三）完善基層單位內控制度

財務內控的完整性和系統性是非常重要的一個部分，能夠改變之前工作混亂的局面，科學合理地安排各項管理工作能夠讓各個內控制度的特點都顯現出來，也就能夠讓每一項內控制度都發揮出其最大的作用。健全的內控制度能夠讓工作人員重新樹立工作態度，促進員工自身工作效率的提升。促使行政事業單位能夠在系統化、服務化的管理中逐漸地向著一個積極的方向發展。原有的內控方式并不適合時代的發展，甚至對工作會產生一定的負面影響，因此，在建立內部控制管理制度時，應該根據當前社會的發展狀況、群眾的需求以及各項工作崗位的工作職責與范圍制定健全的管理制度，來設置規范的審批權限以及制度執行的管理措施，將內控管理制度落實在各項工作中，促進改善重貨幣資產管理輕物資資產管理，重結果輕流程的內控現象[6]。

（四）提高內控措施執行力度

財務內控制度的構建需要盡快地去完善落實，只有盡快地落實各項制度，相關的工作人員才能夠更加明確自己的責權、工作范圍，才能夠對自己的工作負起責任，才能夠將內控制度貫徹落實在工作中。由于內部控制的核心是對經濟活動的風險控制，所以，要提高內控措施的執行力度，就要注重從財務管理入手，首先對基層工作人員進行詳細的職責劃分，然后將內控制度與工作人員的各項工作的審核聯系在一起，將審核結果與工作人員的工資等方面掛鉤，有效控制事業單位經濟活動中造成風險的人為因素，通過控制人為因素，從而提高內控措施的執行度。

（五）建立有效的內控評價體系

首先，在建立內控評價體系時，不僅要對管理層人員或權力機構進行評價，同時也要有基層員工的意見與建議，以便能夠更加準確的分析行政事業單位各項經濟活動中的風險狀況，如實反映出內部控制運行的有效性。其次，在進行內控評價時要遵循全面性、重要性、客觀性等原則，評價工作要涵蓋行政事業單位所屬和各項業務和事項，在此基礎上重點關注各項業務中的高風險領域，對此做出客觀的評價，從而有效控制風險，有效發揮內控制度的作用，避免內控評價和監督流于形式。

五、結束語

事業單位做好財務內控工作對其自身的發展有著非常重要的意義，內控制度的建立與實行能夠為行政事業單位未來的發展提供良好的發展空間。在當前背景下，事業單位一定要緊跟著時代的發展步伐，根據時代需求以及單位實際工作情況不斷完善內控管理制度，注重培養專業人才，提高員工對內控管理的重視度，提高內控措施的執行力度，建立有效的內控評價體系，讓各項措施制度都能夠落實到位，促進有效發揮內控制度的作用。