關于會計師事務所審計風險管理的探討

庾建軍

（湖南永一會計師事務所有限責任公司，湖南 永州 425000）

審計風險是審計工作中的一個重要組成部分，也是現階段審計行業重點研究和探討的工作內容。引發審計風險的因素是多方面的，需要結合造成審計工作誤差的原因來進行風險的控制和管理，采取相應的措施來提高風險控制的質量，從而推動審計工作質量的提升。會計師事務所需要不斷地提高自身的風險管理意識，深刻地認識到風險管理的系統性，采用更加有效的措施來防范審計風險。

一、我國會計師事務所審計風險管理存在的缺陷

（一）我國會計師事務所對審計風險控制的力度較弱

我國審計工作的起步較晚，發展速度較為緩慢，使得我國現代的審計工作仍然處于探索階段，對于審計工作中的很多細節都沒有落實，人們也沒有更加系統、全面地認識審計工作中存在的風險[1]。從這個方面出發，我們可以了解到，我國并沒有建立完善的審計風險控制管理理論體系，在審計風險管理方面的控制力度也相對薄弱，這些都導致了會計師事務所在實際的工作中沒有從多方面來進行審計風險的管理和控制，更不能使得審計風險管理工作發揮最大的效果，進一步導致了審計風險隱患的存在。

（二）我國會計師事務所相關法律制度不夠完善

我國堅持依法治國的戰略方針，在會計師事務所進行審計風險管理方面也是如此。會計師事務所的審計行為和制度環境有著直接的關系，如果制度不夠完善很容易出現會計師事務所的審計行為不規范的現象。一旦審計舞弊被發現，采取法律訴訟的手段來進行責任的劃分時，最終的賠償責任是遠遠低于國外的會計行業的[2]。

（三）我國會計師事務所審計工作監督不到位

我國會計師事務所的監督管理工作大多數情況下都是依靠會計行業本身來進行的，采用行業自律的方式來進行管理。這對會計師的職業道德有著較高的要求，需要會計師在實際工作的過程中能夠遵守職業道德，嚴謹地進行審計工作，不斷地提高工作的質量。但仍有一部分的會計師會打破職業道德的束縛，盲目地追求會計師事務所的經濟效益，從而喪失了獨立性，導致審計監督工作和審計監督制度形同虛設。

二、我國會計師事務所審計風險管理中存在的問題

（一）會計師事務所審計質量的控制力度不足

由于現階段我國的會計師事務所的質量控制制度仍然存在著一些缺陷，并且沒有相關的專業理論和制度來作為指導，導致審計人員只能結合自身所學習的知識和以往的工作經驗來進行審計風險管理工作，這也使得審計工作的質量較低。會計師事務所內部的責任管理制度也存在許多問題，進一步導致了審計風險的加大。

（二）審計風險管理崗位的職責劃分不夠明確

責任管理制度是審計風險管理的重要保障，能夠提高審計風險管理的工作效率。由于一些會計師事務所沒有結合自身的審計風險情況來建立完善的審計風險管理機構，導致在實施審計風險管理工作的過程中信息的交流和傳遞效率降低，進一步導致工作的質量和效率降低。并且，風險管控的主體也需要具有針對性，確保工作的質量和效率。雖然在進行審計風險管理的過程中頒發了相關的政策和文件來約束審計行為，但是，在會計師事務所內部沒有落實這些政策，相關的工作人員風險管控意識較差，導致整體的審計風險管理存在著較大的隱患。甚至在一些會計師事務所中，沒有結合不同部門的責任來進行責任的劃分，導致審計風險管理的目標不夠明確。責任劃分不明確就會導致“踢皮球”現象的發生，降低整體會計師事務所審計風險管理工作的效率[3]。

（三）審計風險管理方式不科學

審計風險管理方式直接影響著審計風險管理工作的質量，只有以科學理論作為指導和依據，才能夠使得審計風險不斷的降低，從而提高會計師事務所審計工作的質量。但由于現階段我國的經濟市場是處于動態的變化之中的，需要結合市場的走向來選擇合適的審計風險管理方式。很多會計師事務所只采用傳統的風險導向審計方式，不能夠結合市場的動態變化來進行經濟業務的辦理，導致會計師事務所的底稿無法及時地進行更換，在風險評估制度的建立工作方面也會產生許多的漏洞，導致審計風險工作的總體質量較差，甚至會影響到后續工作的進行。

（四）相關工作人員的專業素質能力水平較低，審計工作的獨立性受到影響

會計師事務所和客戶之間一定會存在相應的經濟利害關系。在追求經濟效益的前提下，一些會計師事務所的經營業務主要是受托審計。受托審計工作是直接由私人關系和會計師事務所之間進行對接的，這樣的利益關系會導致審計工作的獨立性和監督性受到嚴重的影響，還會使得最終的審計結果不夠客觀。

三、會計師事務所加強審計風險管理工作應當采取的措施

（一）完善責任管理制度，明確進行責任的劃分

責任管理制度是進行審計風險管理工作的基礎，需要結合會計師事務所審計風險管理的現狀來完善責任管理制度[4]。將審計風險管理工作和各個部門的日常工作相互結合起來，滲透到會計師事務所的日常經營之中。還應當樹立正確的審計風險管理意識，建立健全獎懲制度。風險管理組織的架構在審計風險管理中也有著非常重要的影響，需要結合實際的審計風險管理工作情況來選擇科學的管理方式，提高工作的有效性。在科學理論的指導之下，還能夠有效地降低審計風險管理工作的成本，提高工作效率。各個部門所承擔的責任和行使的職權是不同的，需要明確每個部門的職權和責任，建立風險管理委員會來協助進行審計風險管理工作，加強審計工作中各個環節的風險管理工作。在審計工作剛開始時，可以通過抽樣調查工作記錄等方式來進行審計風險的管理。

（二）選擇科學的審計方式，制定合理的審計方案

審計方式的科學性和有效性直接影響著審計風險質量管理工作的效率，科學的審計方式能夠極大地提高審計風險管理工作的質量和效率。在進行審計方式的選擇時，需要結合審計工作的特點和審計工作的內容，在科學合理的審計方式的帶動之下能夠提高審計工作最終結果的客觀性。在選擇科學合理的審計方式之后，還需要建立完善的風險評估制度，結合市場的動態變化來及時地進行審計底稿的更新和優化，推動審計工作的進展，確保審計工作所收集的資料和檔案的有效性。根據不同的經濟業務特點來制定科學的審計風險防控方案，以完善的審計風險防控體系作為指導，在信息技術的引導之下，利用現代先進技術來進行風險的分析，結合相關專業人員的經驗和專業知識來降低審計工作中的風險。信息及時能夠建立更加智能化、自動化的審計風險防控體系。可以建立相應的數據庫來進行客戶資料的儲存和管理。利用各種審計風險管理軟件來進行審計方案的個性化制定，提高會計師事務所對數據的分析、整理和歸納能力，進一步降低了審計風險。

（三）建立完善的績效考核和客戶風險評估體系

審計風險管理工作應當和績效考核工作相互結合起來，提高各個部門的審計風險管理意識，使得審計風險管理工作的效率不斷地提高[5]。可以建立相應的獎懲制度來調動各個部門審計風險管理的積極性，更好地進行審計風險管理的控制。還應當針對合作客戶建立相應的風險評估體系，更加全面地對客戶所提供的各種數據進行分析，為后續工作的進行奠定扎實的基礎。

四、結束語

審計風險管理工作是會計師事務所的重要工作內容，在實踐工作之中需要結合造成審計風險的因素來選擇科學的風險防范措施，確保會計師事務所的風險管理制度能夠形成一個完整的體系，全面地覆蓋到會計師事務所審計風險管理工作的方方面面。需要建立完善的審計質量體系，不斷地更新審計風險觀念，結合市場變化的動態合理地規避審計風險，從而提升審計風險管理的效率。