建筑施工企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的存在問題及對策

梁德鋒

（廣東省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司，廣東 廣州 510080）

國際和國內(nèi)市場競爭日益加劇，建筑施工企業(yè)需要通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，才能保證企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要組成內(nèi)容，然而，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在著各種各樣的問題，這些問題是影響建筑施工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，想要提升建筑施工企業(yè)的競爭力和整體實(shí)力，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作非常重要。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)提高重視程度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的組織與建設(shè)，使其發(fā)揮真正作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視

企業(yè)管理者對于其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的理解僅僅存在于表面，并且，只停留在了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度這一層面，甚至對于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有所誤解。如果對于企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制非常嚴(yán)格、非常細(xì)致就會(huì)極大地限制企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是互相影響、互相制約的關(guān)系。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門有時(shí)會(huì)不認(rèn)可財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)部門的某些決策；更重要的是，企業(yè)業(yè)務(wù)部門會(huì)認(rèn)為，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制對于部門進(jìn)行動(dòng)態(tài)運(yùn)作有著一定的阻礙作用。由此可見，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門產(chǎn)生矛盾和沖突，是因?yàn)槠髽I(yè)管理者在這方面缺乏相應(yīng)的理解。其實(shí)，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的認(rèn)識(shí)都存在問題，他們認(rèn)為這項(xiàng)工作就是去管理企業(yè)內(nèi)部員工的工作、企業(yè)的經(jīng)營模式以及資金的流動(dòng)方向等等，嚴(yán)重忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控方面的積極作用[1]。因?yàn)槠髽I(yè)管理者忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用，導(dǎo)致企業(yè)通常是在受到一定風(fēng)險(xiǎn)的影響之后，再去采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，然而，這時(shí)卻無法再挽回企業(yè)的損失了。同時(shí)，企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方面的考核也存在一定問題，其考核僅僅在走形式，而沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，這便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部管控工作無法達(dá)到預(yù)期的效果。

（二）缺乏專業(yè)能力較高的人才

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制這項(xiàng)工作，具有一定的難度，需要專業(yè)人才才能夠有效地完成這項(xiàng)工作，并且達(dá)到預(yù)期的工作效果。但是，因?yàn)樵谶@方面的專業(yè)人才比較少，許多企業(yè)在進(jìn)行該崗位招聘時(shí)，都會(huì)降低招聘的標(biāo)準(zhǔn)，這就使該崗位上很多工作人員專業(yè)能力不夠。另外，由于各個(gè)企業(yè)對于專業(yè)人才的待遇和薪資無法達(dá)到其自身預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，便會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)人才流失的現(xiàn)象。

（三）缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系

建筑施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是十分必要且專業(yè)的，但是由于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的工作不重視、不到位，便經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)對企業(yè)造成一定損失后才去進(jìn)行補(bǔ)救的現(xiàn)象，這時(shí)，企業(yè)的損失已經(jīng)無法挽回，并且還嚴(yán)重地影響了企業(yè)的利益。之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，就是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)缺乏有效、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系。第一，企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常只根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)就進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而不依據(jù)合理、科學(xué)的方法，這就會(huì)造成評(píng)估的最終結(jié)果不準(zhǔn)確，從而嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營。第二，企業(yè)中缺乏可供人們參考的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)人對于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)都不一致，這便無法保障企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理這方面工作的水平和質(zhì)量。

（四）缺乏有效、科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在監(jiān)督方面的工作不到位，也會(huì)影響了企業(yè)的整體發(fā)展。雖然企業(yè)在這方面也制定了相應(yīng)的工作要求以及有針對性的工作辦法，但是，在最終實(shí)施的整個(gè)過程中，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的監(jiān)督力度不夠，便使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和工作水平?jīng)]有辦法達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)和效果，從而給建筑施工企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)成為可能[2]。目前，我國建筑施工企業(yè)中都設(shè)置了內(nèi)部的審計(jì)部門，目的是讓他們來管理財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作。但是，因?yàn)槠髽I(yè)自身在規(guī)則和結(jié)構(gòu)方面有一定的限制，導(dǎo)致企業(yè)中的審計(jì)部門不能全方位的涵蓋各個(gè)方面的工作。同時(shí)，有一些企業(yè)沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，這就使審計(jì)部門的工作人員無法明確其工作范圍，并且企業(yè)中的其余工作人員不認(rèn)可、不支持他們開展的相應(yīng)審計(jì)工作。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

在當(dāng)今社會(huì)，建筑施工企業(yè)之間的競爭越來越激烈，市場環(huán)境越來越復(fù)雜，各個(gè)企業(yè)更應(yīng)當(dāng)提高其管理水平，不斷提升企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)方面的能力。第一，應(yīng)該轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者的傳統(tǒng)思想和傳統(tǒng)觀念，提高企業(yè)管理人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的認(rèn)識(shí)，并且要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這項(xiàng)工作對于企業(yè)的重要意義，正確理解其在企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的積極作用，這樣能夠充分帶動(dòng)企業(yè)員工逐漸重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這項(xiàng)工作。第二，企業(yè)應(yīng)該定期培訓(xùn)員工，比如，讓專家來開展相應(yīng)的知識(shí)講座，或者是開展一些趣味性的培訓(xùn)活動(dòng)等等，這樣能夠讓員工們意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這項(xiàng)工作對于建筑施工企業(yè)的重要作用，主動(dòng)、積極的配合企業(yè)開展審計(jì)工作，提升自身的工作意識(shí)，督促自己能夠認(rèn)真、努力、不懈怠地工作，從而減少由于員工自身給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的情況。更重要的是，如果企業(yè)管理人員能夠轉(zhuǎn)變其對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的理念和想法，會(huì)影響下層在財(cái)務(wù)管理方面的工作人員積極轉(zhuǎn)換工作思想，充分認(rèn)識(shí)到其工作的重要性，也能夠開闊他們的眼界，明白自身工作不再只是報(bào)賬而已。另外，如果企業(yè)經(jīng)營者能夠重視其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，那么就會(huì)一步步加大對于其工作人員的能力要求，然后再通過專業(yè)技能素養(yǎng)培訓(xùn)、知識(shí)講座等來進(jìn)行人員培訓(xùn)，從而提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力，強(qiáng)化工作人員在財(cái)務(wù)工作方面的責(zé)任意識(shí)，幫助企業(yè)建設(shè)一支在財(cái)務(wù)管理方面的人才隊(duì)伍，還能夠有效提升企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的工作水平和工作質(zhì)量。

（二）培養(yǎng)專業(yè)人才、提升人員工作素質(zhì)

從事企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的人員應(yīng)當(dāng)具備高超的專業(yè)能力和工作素質(zhì)，這樣才能夠有效保障其工作效率，提升工作水平和工作質(zhì)量。想要有效提升財(cái)務(wù)工作人員的能力水平，企業(yè)可以開展有針對性的培訓(xùn)，邀請專家或者在財(cái)務(wù)方面能力突出的人員來對企業(yè)財(cái)務(wù)員工進(jìn)行培訓(xùn)講座，在培訓(xùn)中，要講授相關(guān)的內(nèi)容，拓展員工的知識(shí)層面；同時(shí)，要教授員工在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這項(xiàng)工作上的技巧和方法，并且讓他們進(jìn)行充分的溝通、交流、探討，從而有效促進(jìn)企業(yè)員工能夠熟練掌握相應(yīng)的技能。財(cái)務(wù)人員無特殊情況都要參與定期培訓(xùn)，這樣能夠讓工作人員高度重視其培訓(xùn)內(nèi)容，不讓培訓(xùn)僅僅浮于表面，讓培訓(xùn)真正地達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和效果。另外，也要隨著時(shí)代的發(fā)展，去及時(shí)掌握、了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在要求上的變化等等。還有，要對于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期考核，建立專門的考察制度以及獎(jiǎng)懲制度，對于考核成績較高的人員進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對于考核成績不達(dá)標(biāo)的人員進(jìn)行一定的懲罰，這樣的考核制度以及獎(jiǎng)懲制度，能夠有效地促進(jìn)人員提高自身的專業(yè)能力，調(diào)動(dòng)工作人員的工作主動(dòng)性和積極性，從而促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展[3]。更重要的是，企業(yè)還要加大力度引進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的專業(yè)人才，由于這方面的人才本來就比較少，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)舍得投入成本，提高這一崗位的福利待遇和薪資待遇，這樣才能夠把更多的專業(yè)人才吸引到自己的企業(yè)中來，幫助企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立合理、科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

目前，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作當(dāng)中還面臨著一些困難，造成這種現(xiàn)象的最主要原因就是缺乏一個(gè)合理、科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。因?yàn)槿鄙龠@個(gè)體系，企業(yè)相關(guān)工作人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就無法精準(zhǔn)、有效地分析其風(fēng)險(xiǎn)可能對企業(yè)造成的影響，從而使企業(yè)可能會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成更大的損失。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)該制定一個(gè)相對完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，保障工作人員能夠精準(zhǔn)地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)警相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還要積極地學(xué)習(xí)、借鑒并引進(jìn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面科學(xué)、有效、合理的方法和手段，這樣能夠建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠以最快的速度做出相應(yīng)的補(bǔ)救措施，盡最大努力減少其對企業(yè)造成的損失。一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這項(xiàng)工作會(huì)面臨兩個(gè)困境，分別是收集數(shù)據(jù)困難以及分析困難。隨著我國信息技術(shù)在不斷地進(jìn)步、發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面起到了積極的作用，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行分析，共同分析非常多的數(shù)據(jù)是其主要特點(diǎn)，更重要的是，它能夠?qū)⒉煌I(lǐng)域、不同行業(yè)的各種數(shù)據(jù)、信息準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)化為所需要領(lǐng)域的信息、數(shù)據(jù)，還能夠有效挖掘數(shù)據(jù)中更深層次的信息。這項(xiàng)技術(shù)有非常強(qiáng)的適應(yīng)能力，它能夠廣泛地應(yīng)用于各行各業(yè)當(dāng)中，并且，它對于海量數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的這個(gè)特點(diǎn)，能夠有效幫助企業(yè)提升其工作水平和工作效率，從而促進(jìn)企業(yè)的效益；挖掘更深層次的信息的這個(gè)特點(diǎn)，能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力和水平。由此可見，大數(shù)據(jù)技術(shù)對于建筑施工企業(yè)在經(jīng)營方面的作用是巨大且不可替代的。

（四）建立科學(xué)、有效的監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)工作對于建筑施工企業(yè)控制內(nèi)部財(cái)政是非常重要的，管理人員對于企業(yè)中的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和核查[4]。因此，建立一個(gè)科學(xué)、有效的監(jiān)督機(jī)制是十分必要的，并且要加大監(jiān)督力度，這樣才能夠使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和工作水平達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)和效果、讓審計(jì)部門更加順利地開展審計(jì)工作、讓企業(yè)員工更加配合審計(jì)部門、并在發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)問題時(shí)，能夠根據(jù)制度進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的處理。

三、結(jié)束語

由此可見，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展有著重要作用，它能夠有效規(guī)避建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，雖然目前這項(xiàng)工作中還存在著一些問題，但只要采取上述措施進(jìn)行改進(jìn)和完善、了解企業(yè)自身需求，就能夠有效提升企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的能力，從而促進(jìn)建筑施工企業(yè)的未來發(fā)展。