全面預算管理在國企集團的應用研究
——以丹東市CJ集團為例

于貞

（丹東市城市建設與文化旅游發展有限責任公司，遼寧 丹東 118000）

一、引言

當前，我國的經濟結構轉型已經進入關鍵時期，我國各種類型的國有企業面臨著比較大的競爭壓力，因此企業需要不斷提升財務管理水平，全面預算管理作為重要的管理工具，能夠使企業以較低的成本獲得較大的收益，提升企業的市場競爭能力。

丹東市CJ集團的主營業務范圍廣泛，主要包括規劃設計與咨詢服務、工程施工、城市運營、投融資、科技研發創新、鄉村振興旅游置業等，該企業擁有資產三十億元，擁有員工一千多人。企業自成立以來始終以保障改善民生、振興丹東經濟為集團使命，承接了很多政府民生建設項目，企業的經營管理者專門設立了單獨的業務板塊負責國家經濟適用房的建設與管理。

企業進行全面預算管理從根本上來說，是為了讓企業獲得更大的收益。通過在企業內部進行全面預算管理，企業將各種信息進行高效的整合，建立了企業的未來發展目標，對資源進行合理的配置，降低了企業的風險。企業的高層管理者對于全面預算管理非常重視，并將全面預算管理與企業的其他經營活動結合起來，讓企業的預算工作效率更高，從而有效降低了企業的成本。此外，該企業的預算管理體系包括預算編制、預算監督等全面的內容，在這一體系的指導之下企業的全面預算管理工作取得了不錯的效果，有利于企業在市場競爭中占據優勢地位。

二、丹東市CJ集團全面預算管理存在的問題及其成因

（一）企業預算管理體系不健全

我國企業進行全面預算管理的時間比較晚，與其他國家相比還存在比較大的差距。丹東集團雖然建立了全面預算管理體系，但是這一體系在企業的管理中發揮的作用有限。究其原因主要是：企業的高層管理者對于全面預算管理不夠重視；管理者的管理理念較為落后；對于全面預算管理這個概念不夠了解等。在這些因素的影響之下，企業的全面預算管理流于形式，不能發揮其真正的作用。導致企業的預算管理流于形式，在企業管理中發揮的作用非常有限。目前通過企業的全面預算管理系統并不能對其各項數據進行深入的研究和分析。

（二）缺乏合理的預算管理考評制度

在丹東集團進行預算管理的過程中由于缺乏科學的考核評價制度，導致企業員工的積極性比較低，預算管理體系在企業的發展中也沒有發揮真正的作用。在合理的考評制度的影響之下，企業能夠有比較積極的工作氛圍，在工作中也會有更好的表現。目前，該企業的預算管理內容設置不夠科學，不符合其發展的實際情況，導致企業進行的預算管理流于形式，不能充分發揮其作用。此外，管理者對于全面預算管理不夠重視，沒有將其放在企業發展的重要位置，導致全面預算管理在管理者做決策的過程中發揮的作用十分有限，這不利于企業的長期穩定發展。

（三）尚未形成科學的預算管理監督體系

由于缺乏完善的預算管理監督體系，導致企業的預算管理工作得不到有效的監督，負責預算管理的人員在工作中也較為隨意，這不利于企業順利進行預算管理工作。針對這一問題，企業需要加強對預算管理的監督，而且還要實行責任追究制度，將具體的責任落實到個人，從而讓企業的預算管理工作開展得更為順利。此外，還需要將財務部門各個崗位的人員職責分配清楚，這樣才能明確具體的責任人。在不完善的預算監督機制的影響之下，財務人員的工作效率低下，不利于企業的長期發展。

三、改進丹東市CJ集團全面預算管理的對策措施

（一）更新預算管理理念，建立新型預算管理模式

當前，我國正處于新的歷史發展時期，在這一時期需要加大預算管理力度，做好預算管理的各項工作，以在激烈的市場競爭中獲得優勢。丹東市CJ集團的管理者需要改變落后的管理理念，接受新的全面預算管理理念，并在新理念的指導之下建立新的預算管理模式。企業需要了解預算管理工作的各項具體流程，而且要對各個流程的具體內容進行合理的規劃和安排，從而讓企業的各項預算管理工作能夠更為順利。企業需要對通過全面預算管理中得到的相關數據進行科學的分析，從而為管理者的決策制定提供參考。另外，必須要保證企業的新型預算管理模式能夠落實到位，真正應用到企業的預算管理中，而不是口頭宣傳。在企業中進行全面預算管理的主要是財務人員，所以需要提升財務人員的素質，對他們提出更高的要求，這樣才能保證企業的各項數據真實性，讓其全面預算管理更順利地進行。

（二）建立健全企業全面預算管理的考核評價制度

當前，我國社會已經進入了信息化的時代，各行各業的市場競爭非常激烈。CJ集團不能一直使用傳統的考評制度，而是需要隨著時代的發展變化建立新的考評制度。企業可以借鑒國內外其他企業的經驗，但是不能照搬其他企業的考評制度，而是需要結合自身的實際情況進行制度建設。企業在建立考核評價制度時，需要明確考核評價的主要內容和流程，這樣才能從細節入手確保企業考核評價制度的科學性。科學的考評制度能夠讓企業員工在更加公平的環境當中競爭，讓他們在工作中更加熱情，從而能夠有效提高企業的工作效率。

（三）完善企業全面預算管理的監管機制

CJ集團需要完善監管體制，加強對財務部門的監管，以提高他們預算管理工作的率。企業需要建立專門預算管理部門負責對預算工作進行監督，而且需要設置相應的獎懲措施，提高工作人員的積極性，從而提高預算管理工作的質量。此外，還需要對企業預算管理的人員進行系統的培訓，提高他們的專業能力和素質，讓他們形成全面預算管理意識，在工作中更加認真負責地做好各項事務。通過完善監督體制，加強對全面預算管理工作的監督，能夠讓企業的預算工作質量有效提高，從而幫助CJ集團做出更科學的決策，實現企業的預期發展目標。

四、丹東市CJ集團全面預算管理案例啟示

（一）采用科學的預算編制方法

企業進行預算管理是為了對各項數據進行分析，從而分清楚各項活動的重要性，再讓各個部門通過相互的溝通和交流共同實現企業的發展目標。因此，企業在進行全面預算管理的時候，需要充分了解其內部各個機構的狀況，再對各個部門所提出的各項經濟活動的重要性進行排列，先處理對企業比較重要的事項能夠讓企業的經營管理目標更快地實現。此外，企業的預算委員會需要對各個企業提供的預算方案進行評價，并將評價的結果告知各個部門的負責人，由負責人對方案進行調整，這樣最終呈現的預算方案才能比較符合企業的實際情況。

（二）提高預算執行質量

企業需要落實責任制度，將具體的責任明確到個人，通過這樣的方式能夠激勵員工，從而讓企業預算執行的質量不斷提高。此外，在信息化時代信息的更新和處理越來越重要，企業應該強調預算執行過程中的信息反饋，要求各個部門及時地向上級部門反饋各種信息，以縮小真實情況和預算方案中各項數據之間的差異。但是這并不意味著預算方案中的各項指標可以隨意進行更改，企業的預算指標在明確之后如果要更改這些指標需要考慮很多的因素，而且需要得到管理層的許可。

（三）全面預算需要全員參與

與少數人的決策相比，多數人的決策更加科學可靠，也更加符合企業的實際情況。所以在企業制定全面預算的目標時應該動員全體員工參與到其中。在全體員工的積極參與之下制定的全面預算管理決策將會得到更多人的認同，公司的全面預算管理也將會更為順利。在多數人參與的情況之下，預算編制、預算執行將會更加符合企業多數人的利益。那樣企業的員工與企業將會建立更加密切的聯系，員工在工作中也將會更加積極和主動。

（四）建立全面參與預算的信息化系統

根據企業的實際情況建立一個全面預算管理的系統，在這個系統中企業的各個部門可以互相交流信息。通過這樣的方式可以讓企業的全面預算管理工作更加規范，也可以有效降低企業的成本，讓企業獲得更多的收益。建立這樣一個各個部門全面參與的系統，能夠讓各部門的信息交流更為暢通，這也是信息化時代的必然要求。

（五）創造有利于預算全面實施的企業環境

企業預算管理的效果與其內部控制能力有著比較大的關系，通過提高企業的內部控制能力能夠讓其預算管理工作更為順利。通過提高企業的內部控制也能讓企業的內部環境建設更好，在這樣的環境中企業各個部門的工作人員工作將更有熱情。此外，企業在進行預算管理時如果流程沒有嚴格的秩序，將會導致預算管理工作困難重重。而通過建設良好的企業環境，也能夠讓企業的預算管理工作更加規范。

創建良好的企業環境可以采取以下的措施：首先，在企業內部經常宣傳企業文化，提升員工對企業文化的認同度。其次，要完善企業的各項制度。制度建設也是企業文化的一個部分，通過建設完善的各項制度能夠讓企業有良好的內部環境。最后，加強企業各個部門之間的溝通和交流。通過這樣的方式能夠讓各個部門之間建立良好的關系，從而形成友好的工作氛圍。

五、結語

綜上所述，全面預算管理對于企業的經營發展非常重要。在現代社會，企業要想獲得競爭優勢，就需要提升自己的管理水平，做好全面預算管理工作。本文選擇丹東市CJ集團作為研究對象，探討了該企業在進行全面預算管理的過程中出現的問題，并且針對這些問題提出了一些建議和案例啟示，以期促進集團公司提升預算管理水平、獲得更好的發展。