淺析資產負債表分析對 提升企業管理水平的作用及建議

文/吳文輝，四川江銅稀土有限責任公司

企業的資產、負債就像人的軀體，對企業非常重要，它是企業正常運轉的重要基石，同時也是企業發展壯大、長久經營的根本保證。合理的資產負債水平，是保證企業正常穩定經營的前提條件，也是企業可持續發展的立足之本。因此，對企業的資產負債表有準確的理解和科學的分析，可為企業管理提供決策依據。通過對企業資產負債進行科學的分析，可以發現企業日常生產經營管理過程中可能存在的經營風險，從而改善日常經營管理策略，降低經營風險，同時還可提升日常現金流量管理，實現企業的長期穩定發展。

1 資產負債表在企業管理中的作用

1.1 企業正常運轉的根本保證

一個能不斷向前發展壯大的企業，資產、負債質量和比例應該是比較好的。因為一旦生產經營過程中出了問題，那些資產、負債質量不好的企業，經營會受到很大的限制，在一定時期內就可能導致企業不能正常經營，讓企業發展停滯，甚至出現倒閉的風險。資產、負債是企業發展壯大的重要基礎，對資產、負債的日常分析和管理不到位，就可能會對企業的經營產生重大的影響。因此，在企業日常的經營管理中，一定要重視企業資產負債表的分析和管理，不斷提升分析的科學性、適用性，保證企業資產負債水平，以保證企業正常運轉。

1.2 列示企業資金來源及結構分布

資產負債表的資產方列示了企業各項資源及結構分布，即企業資金的占用情況，債權人提供和所有者投入是企業資金來源的主要方式。根據資金來源不同，將負債和所有者權益分開列示，并根據償付時間的長短將負債又分為流動負債和非流動負債；把所有者權益分為實收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

1.3 了解企業財務狀況及盈利趨勢

通過分析企業各項資源的構成，可以了解企業資產的流動性和財務彈性，進而判斷企業的償債能力和支付能力。通過分析企業資產結構和權益結構，可以了解企業籌集資金和使用資金的能力，即企業的財務實力。另外，資產在將來的生產經營過程中會逐步轉化為成本費用，是企業經濟效益的來源。因而，通過分析企業資產項目的構成，還可以對企業未來的盈利能力作出初步判斷。

1.4 為企業的決策提供專業依據

運用科學的方法對資產負債表進行分析，可以為企業經營過程中的每項重大投資、籌資、資產運營等決策，提供有效的決策依據。分析結果不僅能夠對資產的盈利情況進行良好的判斷，還可以對企業的償債能力、融資能力進行評估，有利于提升企業的決策水平，提高管理者的決策能力。

2 資產負債表分析的局限性

2.1 不能客觀反映企業的財務狀況

資產負債表中大部分的項目是按歷史成本入賬的，在通脹的情況下，資產負債表很難準確反映各項目的真實價值，還會使某些資產的報表價值與實際價值相背離，從而影響報表的使用。資產負債表中有些項目雖然是按照公允價值計量的，但公允價值如果運用不當，也會大大削弱會計信息的有效性，進而影響報表使用。

2.2 大量無法用貨幣表示的信息缺失

貨幣計量是會計假設之一，資產負債表是反映某一時點企業財務情況的報表，如職工的專業素質和獨特的地理位置等很多無法用貨幣計量的信息可能會遺漏。這類信息往往與企業決策有很大關系，但無法用貨幣進行定量予以表示，所以在編制報表時往往會將其忽略。

2.3 許多信息是人為估計的結果

資產負債表中許多信息都是根據企業當時的情況人為進行估計的結果，如資產減值準備、固定資產折舊和無形資產攤銷等，雖然這些估值都是按照一定方法估計的，但由于受專業水平和信息量等的限制，估值會存在很大差異，進而影響報表的使用。

2.4 有效使用資產負債表對專業知識有一定要求

企業管理層可能為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入，從而優化一些指標關鍵性指標，如總資產周轉率、毛利率或凈利潤等，使得那些缺乏專業知識的報表使用者很難作出正確的判斷。

3 強化資產負債表分析的建議

3.1 加強資產負債表的重點分析

資產負債表中的明細項目較多，這些明細項目適用于不同類型的企業。不同的企業，資產負債表分析側重的點是不一樣的；即使同一企業在不同的時間，資產負債表分析的重點也不一樣。所以，要結合企業所在的行業和環境、所處發展階段、所涉及的主要業務，對企業資產負債表進行分析，這樣才能做到對癥下藥。抓住業務實質，對其進行重點分析，得出相應的分析結論，把分析的結果提供給企業管理者，提高企業的管理效率和決策水平。

3.2 加強資產負債表的層次分析

資產負債表的層次分析是以利潤表的數據作為分析的起點，再結合現金流量表的數據進行層次分析，通過對經濟業務原始單據的審核和詳細的賬務處理對資產負債表進行科學的分析，該方法在財務分析中有著十分重要的作用。企業管理者利用層次分析的結果，結合企業的實際利潤和現金流量情況，可以發現經營中存在的問題。

3.3 加強資產負債表的比率分析

財務報表分析有以下表現方式：1）償債能力分析。該指標是企業償還到期債務的承受能力或保證程度，包括償還短期和中長期債務的能力。2）盈利能力分析。該指標衡量企業獲利能力高低，主要有銷售毛利率和資本金利潤率。3）營運能力分析。該指標是財務分析的核心所在，在某種程度上決定著企業的償債能力和獲利能力。

采用科學的方法分析資產負債表的比率，計算出準確的結果，有利于企業規避風險，提高企業應對經營風險的能力。對于一些按利潤或者收入指標考核員工業績的企業，更是要加強資產負債表比率分析，避免出現企業的利潤表很好看，但是經營風險卻很高的情況。這種情況的出現是因為大量的銷售收入是賒銷出去的，收入利潤指標雖然實現了，但沒有收到現金，形成了很多應收賬款，一旦超過合理賬期，極易造成企業資金鏈斷裂，給企業帶來很大的經營風險。通過對資產負債表的比率分析，可以為企業的銷售收款方式提供一定的決策依據。

3.4 加強資產負債表分析工具的應用

企業可以科學的運用財務報表編制方法編制報表，為財務分析提供有力的支撐；同時加強分析工具的應用，才能有效的減少干擾因素的影響。在財務報表分析時適當的引用管理用財務報表體系，將企業的日常活動區分于金融活動和經營活動，財務報表分析基于這兩個方面分別進行分析，這樣的結論更具說服力，更有助于決策者的決策。

4 結語

綜上所述，為了企業能夠持續健康發展，加強資產負債表分析是非常重要的，也是非常有必要的。企業資產負債表分析工作做好了，管理者可以綜合利用分析的結果，提高企業管理水平，減少企業經營營風險，從而保證企業能夠持續經營，也有利于整個社會的經濟發展和社會穩定。