影響企業財務內控的相關因素及完善對策

文/王鈺，河北省建筑材料工業設計研究院

1 前言

從理論層面，對內部控制的基礎理論進行了主要論述。從現實層面，對財務內控管理方面存在的諸多問題以及存在的不足所做出的改進措施。通過理論研究和分析，希望能從理論和實踐方面對其他企業的財務內控建設給予一定的指導。

2 企業財務內控存在的問題

2.1 管理者及員工財務內控意識不強

企業雖然制定了相關的財務內控制度，但管理層對財務內控管理工作的重要性認識不足，更多的關注市場對企業的影響和企業經營效益，因此也就更加側重于生產技術和市場營銷等實際業務，認為財務內控制度在企業發展中起不到多大作用，不愿意在財務內控管理上花費時間和精力。當財務管理與業務管理發生沖突的時候，往往以業務為先導，財務“開綠燈”，不按照財務內控制度的流程和要求去做，經常出現一項業務完成后再倒補財務手續的現象。只有在上級部門來檢查企業的財務內控情況時才意識到問題與不足，暫時彌補財務內控的工作，如果沒有檢查人員，則逐漸淡化、束之高閣，財務內控管理流于形式，難以系統、有效、常抓不懈，使企業的生存發展存在潛在的危機。

2.2 缺乏健全的財務內控體系

健全的財務內控體系是規范會計操作、實現企業經營目標的保證。企業雖然已經制定了相關的財務內控制度，但這些規章制度相互之間缺乏連貫性和系統性，內容過于片面，沒有成為一個體系，也沒有具體負責人及明確的財務內控目標，財務內控體系的建設也就沒有方向，導致公司內部各個部門之間難以形成良好的合作關系，互相扯皮的現象時有發生，嚴重影響了企業正常的運行，不利于公司內部管理向科學化、制度化發展和企業戰略目標的實現。

3 預算管理的作用發揮不到位

3.1 缺少有效地全面預算管理組織

全面預算能夠順利實施的一個重要保障就是要建立符合企業實際情況的全面預算管理組織。企業的管理層認為預算管理僅僅是一項財務活動，預算的編制、考核等行為都應由財務部門負責。而財務部門僅僅是從財務的角度，對各部門預算及各項業務預算提供預算編制方法上的支持，并對各種預算進行綜合分析。因此，要想充分有效地發揮預算管理的作用，建立科學合理的全面預算管理組織是非常必要的。

3.2 全面預算不夠科學準確

在實際操作中，集團的審批多是走過場，在對子公司的實際情況、業務活動、所處的外部環境等沒有充分調研、科學分析的情況下，僅憑以往的經驗就草率決策，容易造成子公司預算偏差大、執行難的后果，子公司預算出現問題會直接導致集團總財務預算缺乏合理性和科學性。

3.3 預算執行不到位

在執行的過程中，公司會較多的申請臨時增加預算，缺乏自我管理和監督，使集團的資金使用效率低，甚至出現舞弊行為，導致公司執行預算的效果差強人意，年終結果與年初預算差異較大，沒有充分發揮預算的調控作用，從而導致整個集團的整體發展目標無法更好的實現。

3.4 風險防范能力弱

企業生產經營的各個方面、各個環節都可能存在潛在的風險，因此，有效識別、分析、控制和防范潛在風險、消除安全隱患對企業的可持續性發展意義重大。目前激烈的市場競爭環境下，企業為了提升自身的競爭力開始不斷引進科學技術設備和投資。但企業在財務風險內控建設過程中往往出現滯后性，對于突發事件的應對能力較弱，在外部環境發生變化時，不能準確預估潛在的財務風險并及時采取應對措施，導致企業在生產經營過程中出現很多問題，影響企業的全面發展與進步。

4 企業財務內控管理的對策

4.1 實行科學有效的全面預算

全面預算是企業內控管理的一種有力工具，是從整體利益考慮問題，有助于降低企業財務風險，最大化地利用資金，有助于整體控制以實現企業總體戰略目標。企業針對預算管理存在的不足，加大了全面預算的工作力度，對各公司、各業務進行全面整體的控制，將各公司目標與公司戰略目標相結合，從公司整體利益的角度出發對財務預算作出合理的計劃和規定。

4.2 提高企業風險防范能力

1）設立專職的風險管理部門。企業集團的董秘辦、質量管理部、法務部、審計部等部門共同組成了企業集團的風險管理機構，專門控制和防范企業含財務風險在內的各種風險。

2）設定統一的財務風險控制目標，將公司的風險控制目標與集團決策層的目標相統一。

3）企業根據財務風險的評估結果，以重要性為原則，把主要的內控資源力量投入到財務風險最集中的業務活動中去，進一步加強對財務風險的控制活動。

4.3 優化企業監管體系

1）通過培訓和內部交流，提高員工的職業道德水平和綜合素養，使員工意識到內部控制對企業、對個人都意義重大，從心底認可內部控制的作用，從而做到自我管理，以保證監管在事前發揮作用，而不僅僅是事后追責。

2）確保內部監管人員可以參加企業組織的任何會議，檢查企業的任何業務和工作，如果發現重大問題必須第一時間向董事會匯報；由于監管人員所掌握的信息比較全面，所處的地位也會比較特殊。

5 結語

財務內部控制制度的建設和完善是企業實現可持續發展的重要措施。因此，在企業實際經營過程中，有必要重視并分析財務內部控制制度的缺陷，有針對性地提出提高企業財務內部控制效率的措施。需要公司管理層的支持和全體員工的積極配合，唯有不斷加強財務內控，企業才能真正實現經營效益的最大化，實現可持續性發展。