淺談個人所得稅匯算清繳企業工作之變化

文/蔣小利，凱欣糧油有限公司

1 引言

根據國家稅務總局公告2019年第44號，按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報。

2 企業共享經濟個人所得稅代扣代繳

共享經濟也被稱為“協同經濟（Collaborative Economy）”或是“零工經（Gig Economy）”。共享經濟實際上是供需雙方分享閑置物（包括勞務）以充分利用社會資源的商業模式。

個人所得稅代扣代繳主要由企業財務部和人力資源部負責，一個代繳一個代扣個人所得稅，需要兩個部門共享信息。由于企業職工對個人所得稅匯算清繳相關政策和文件的不太理解，就需要企業對員工進行政策宣傳和培訓，在共享經濟中共享相關“固定工資+績效工資+其他相關進入工資薪酬”讓員工隨時了解每月和每年的工資薪金申報情況。人力資源部社保相關人事專員，也需要隨時共享職工們的三險一金個人部門情況。

企業在改革發展中需要優化人力資源管理和財務資源管理。而優秀的企業人力資源管理和財務資源管理需要結合良好的企業體制和內部管理的應對保障。現在企業內部環境已經形成了一定的模式，在完善市場規劃以及鼓勵競爭方面，應該進行理想的財務、人才管理和市場。企業文化上升到一定程度就是對人力資源支配的狀態。在人力資源管理中形成一定的資源化支配，只有強化財務管理和人力資源管理，不斷進行各種層面的優化，才能夠真正實現企業發展改革的進步和拓展。

3 財務人員個稅工作的轉變

在企業主要由財務部和人力資源部對企業的個人所得稅和五險一金費用進行核算、申報和繳納。個人所得稅匯算清繳它關系到每個職工切身利益關系，并且個人所得稅的扣除資料和申報資料都是由納稅人個人申報對其真實性負責，涉密性很強。因此，在新個人所得稅匯算清繳中，財務人員對個人所得稅工作也得做相應的轉變。

財務人員對于個稅工作，做好政策宣傳的內部管理，隨時要關注入職、離職、勞務工和兼職人員的個人稅務信息和工作交接，做好每月和年度個人所得稅匯算清繳的稅務通知和代扣代繳，做好相關個人所得稅稅務材料的受理、整理歸檔和備查，隨時與人力資源部社保專員的三險一金申報的信息共享；還需要利用稅務專管員和12366平臺，做好個人所得稅納稅籌劃和稅務稽查風險防范。

新個人所得稅法后涉及到個人所得稅風險管理，需要從納稅人和扣繳義務人兩個方面著手。財務人員需要幫助職工學習新個稅法后，職工急需轉變以納稅人“主人翁”的意識，改變對個稅的看法，并形成積極主動參與個稅的習慣。財務人員扣繳義務人方面，也需要建立新個稅的管控模式，方法上有所為和有所不為。要幫助職工（納稅人）建立新個稅下的意識，同時需要自身有所不為的風險意識。

4 個稅專員增加的需求

新個人所得稅法實施后，個人所得稅匯算清繳工作（特別對于公司高層）來說是非?？滩蝗菥彽囊豁椆ぷ?。如果是大型集團公司，涉及的人員比較多，就需要企業增加個稅專票，來進行對職工的全方面培訓和政策的宣傳，幫助職工進行個人所得稅匯算清繳工作。會計工作量的隨之增加，更需要專業的個稅專員，專門對個所得稅匯算清繳進行一對一的服務。

在人力資源分配中，應該充分重視個稅專員的培養和招聘，對個稅專員積極性鼓勵機制和稅務政策的落實。要做到對每位職工個人所得稅匯算清繳積極性的全面維護與保障，才能夠真正實現企業的生產力和市場競爭的完全發力。每個企業是由員工組成的企業，是一群人在市場競爭中合作的模式。企業無論是在內部管控和外部市場競爭中，都會直接和間接的完成企業人員積極性整體應對。增加個稅專員也是會刺激直接和間接的完成企業職工積極性建設。

5 結束語

新個人所得稅匯算清繳與企業職工的工作和生活關系密切，企業根據國家政策的變化，工作也應該發生相應的變化。在個人所得稅年度匯算清繳過程中，企業共享經濟個人所得稅代扣代繳、財務人員個稅工作的轉變和個稅專員增加的需求的幾個變化都是相當重要的。