加強事業單位內部控制建設的思考

孫晶

（長春市財政投資評審中心，吉林 長春 130000）

一、事業單位實施內部控制的重要性

隨著我國財政體制改革的持續化深入，對于事業單位完善內部控制制度建設提出了要求，其重要性表現如下：

（一）確保事業單位經濟活動合法合規

從事業單位的角度來看，其經濟活動必須遵循單位的各項規章制度、流程規范，以確保經濟活動合法合規。需要擬定詳細的部門規章制度、工作業務流程，對各項具體措施以及程序需嚴格執行，對于經濟活動之中所存在的問題以及風險予以防控。目前，已有大量事實證明，事業單位若未建立完善的內部控制制度，不少單位原不相容的崗位卻并未分離，譬如會計兼任出納，采購兼任庫管等。

（二）預防事業單位資產浪費

事業單位的不少員工均是黨員，理應發揮模范帶頭的作用。然而從實際情況來看，當前不少事業單位在公共資源方面占據突出優勢，浪費現象嚴重。政府對此問題關注甚深，投入了大量人力物力用以狠抓浪費現象，雖然收獲了成效，但仍有不少關鍵性問題未能得以徹底解決。舉例而言，不少事業單位在后勤保障、工程基建等領域內浪費嚴重，對于當地事業單位的公信力造成了前所未有的沖擊，嚴重打擊了員工工作的積極性。事業單位內部控制制度的建設，就是為權力設置一道牢籠，將單位所有事項的決策以及執行均置于監督以及控制之下，對其進行全方位監督管控，從而杜絕浪費問題的發生。

（三）確保國有資產的安全性

站在事業單位內部的視角來看，建立并完善內部控制制度，能夠暴露事業單位所存在的各類財務問題，同時制定更具針對性的策略予以有效控制，防止國有資產流失。再者，內部控制制度的建立，能夠大幅提升國有資產的安全性，從根本上遏制或減少腐敗問題的出現。

（四）提高財務信息的準確性

就事業單位會計人員而言，需從信息的源頭對其進行合理的掌制，以確保信息的完整性及真實性。再者，會計人員應當掌握扎實的信息識別以及核算技巧，以便能夠更為迅速地查找出事業單位管理之中所存在的問題，并采取針對性措施予以糾正。最后，一旦察覺在事業單位內部的經濟行為之中出現違法亂紀的行為，那么務必檢舉抵制，依照相關流程予以控制，為事業單位的發展提供更富有真實性的信息。

二、事業單位內部控制制度尚存的問題

（一）對于內部控制制度不夠重視

首先，最為突出的問題無疑是大多數事業單位對于財務管理的認識尚不充分，也有不少事業單位片面的將內部控制與預算控制畫等號。其次，部分事業單位內部控制尚不夠完善，這與相關負責人對于內部控制制度缺乏清晰的認識具有一定的關系。

（二）內部控制建設機制不健全

由于對于內部控制制度重視程度不夠，故而許多事業單位均錯誤地認為行政管理、財務管理、紀檢監察以及內部審計工作等是內部控制制度的替代品；或是將事業單位現有的零散規章制度所拼湊的章程制度視為內部控制制度建設。正是由于上述錯位的認識認知，導致事業單位內部控制建設陷入停滯的狀態，內部控制浮于表面。在《內控規范》之中有明確規定“單位應當設置獨立的內部控制職能部門，用以負責組織協調內部控制工作”。不過，從現狀來看，多數事業單位并未設立明確的職能部門用以落實內部控制制度的建設，導致內部控制制度的作用難以切實發揮。

（三）內部控制框架體系建設不健全

時下，我國事業單位內部控制體系的建設尚處于發展階段，雖然財務部也頒布了《內控規范》以及《內控知道意見》，不過上述文件內容傾向于事業單位內部控制的基本目標、原則、任務以及方法等一系列內容，對于事業單位內部控制體檢的建設乏有具體性指導。事業單位未能切實完善內部控制制度，或是通過財務管理制度取代內部控制制度。還有部分單位的內部控制制度尚不完善，缺乏全面性、針對性以及制衡性，并不符合當前階段的工作需求，對于業務層面具體流程梳理、風險評估、措施制定方面的研究尚不深入。正因上述問題的存在，導致事業單位內部控制的目標難以實現。

三、事業單位內部控制制度建設的策略

（一）提高內部控制意識

對于提高內部控制意識這一點，首先要從事業單位的領導人員著手，使之切實認識到內部控制制度對于促進事業單位持續化發展的重要性，進而采取行之有效的控制策略，以確保事業單位財產的安全性以及完整性。除此之外，事業單位財政部門應當積極增強單位領導的控制意識，擴大宣傳，使事業單位內部真正意識到內部控制制度的重要性，這對于完善事業單位內部控制制度無疑具有積極的價值。

（二）強化內部控制信息化建設

站在整體性的角度進行分析，強化事業單位信息化建設，對于事業單位內部控制制度的建立具有不可忽視的重要價值。內部控制制度的信息化建設能夠大幅提升事業單位獲取信息的精準性。事業單位應當在內部控制體系的建設過程之中逐步推進內部控制制度信息系統的建設，并將內部控制的規章制度、管理措施、方法一一納入事業單位內部控制流程之中，利用信息化手段，將業務流程嵌入單位信息系統之中，從而實現對于業務層面內部控制的監管。除此之外，內部控制制度的信息化建設能夠使事業單位經濟活動決策、執行以及監督三者分離，彼此制約、互相監督。最后，為了確保內部控制的信息安全，提高內部控制的實效性，防止信息安全問題的發生，務必建立應急預案，確保事業單位內部控制信息系統與其他管理系統彼此協作的同時又互相獨立。

（三）完善自我評價體系，強化內部控制內外監督

內部控制的有效實施依賴于自我評價以及監督檢查。首先，務必依照《內控規范》的具體要求，結合單位實際情況，對內部控制的工作方案進行評定，成立內部控制建設評價小組，明確內部控制的評價范圍以及職責分工，設立評價類別、指標、重點，并制成評價報告。通過自我評價措施的事實，對于事業單位內部控制制度的建設以及落實具有積極作用，能夠及時察覺當前內部控制制度之中所存在的問題，并予以及時的糾正。其次，應當建立內部監督機制。賦予審計部門充足的只能，對于內部管理制度的建立于執行進行定期檢查，以發覺當前內部控制工作之中所存在的問題，并提出改進建議。

（四）強化資產管理

為了做好對于事業單位資產的管控，務必做到以下幾點：其一，強化對于資產審批，對于部分項目而言，務必嚴格遵循政府的采購流程。如果是大宗物品，尚需辦理入庫審批流程；其二，建立標準化授權批準制度，對于任何一項經濟業務，都應嚴格遵循授權審批的程序，以明確職責，增強職工的工作責任感；其三，完善資產處理制度，明確各項處理程序及其權限，此外，尚需建立健全良好的競爭機制，以此促進資產管理質量以及效率的提升。

（五）落實內部監管部門職責

事業單位的內部控制工作涉及事業單位各個部門以及職員，因此監管部門的工作難度大、任務重，職責不能徹底展開屬較為常見的現象。因此，對于事業單位而言，想要加強部控制制度的建設，首先要下放權力，確保監管部門的公正性、獨立性，不以領導者的思想意識為轉移，對單位內部各部門及其員工均視同一律。其次，需要加強對于監管部門的管控，由事業單位領導指派專人對監管部門負責，了解監管部門的工作職責，在確保其工作獨立性的同時，也要防止監管部門職責不受約束。在監管部門內部，員工之間也要定期進行工作交流，不斷總結工作之中所出現的問題，并采取相應的措施予以解決。最后，事業單位要結合自身發展實際情況，對監管程序予以簡化，確保監管制度能夠貫徹事業單位內部工作之中的各個環節，切實發揮監督作用。

（六）規范事業單位內部崗位設置，提升財務風險防范能力

事業單位需要嚴格遵照國家法律、法規，并參考自身內部控制的實際需求來設置內部崗位。在劃分崗位時，要確保各崗位之間彼此聯動、制約，依照單位發展的需求來規劃崗位，防止一人多崗問題的出現，以明確事業單位內部責任的劃分以及管理，遏制營私舞弊、因公假私現象的出現。此外，事業單位應當建立一套完善的財務風險防范體系，對當前市場上的風險類型以及主要情況進行研究分析，對事業單位財務工作之中所可能出現的風險因素予以規避。即便暴露出財務風險問題，也能依賴于財務風險防范體系的作用，及時做出應對處理，降低事業單位所遭受的財務風險沖擊，確保事業單位日常運營不受影響。

四、結語

總而言之，對于事業單位而言，內部控制制度的建設，無疑能夠大幅提高單位整體管理質量。除此之外，也能對事業單位內部控制制度所暴露的問題有一個更加清晰的認識。因此，相關部門務必采取切實、有效的手段，逐步強化事業單位內部控制制度的建立，以推動我國事業單位的平穩發展。事業單位內部控制制度的建設，有賴于國家、社會以及事業單位三方共同的努力，方能營造出優異的內部控制分為，故而我們可以從事業單位內部及其外部環境入手，使事業單位內部控制制度更加符合當今社會的發展。