中小企業財務內部控制建設分析

江夢楚

（大連財經學院，遼寧 大連 116622）

隨著2020年的到來，中國經濟進入新時期，特殊的情況使得企業的發展面臨前所未有的嚴峻挑戰。一個企業該如何發展，如何高效運轉，如何在特殊的經濟情況下和激烈的競爭中脫穎而出，變成了困擾企業管理者的重大問題之一。對于中小企業來說這個問題更是嚴峻。中小企業中財務人員工作的重要性日益提高，企業可以通過一系列內部控制政策和措施，提高財務信息準確性、透明性和財務工作效率。中小企業競爭力普遍低于大型企業，往往企業內部部門職能區分也不是很明確，這使得部分中小企業內部控制處于名存實亡的狀態。這種情況，使得企業管理者無法獲取準確有效的財務信息，無法根據有效財務信息定制適合企業發展的業務規劃和管理規則從而使企業面臨發展困境。

一、內部控制在中小企業會計工作中的重要性

（一）有利于提高中小企業財務信息可靠度

中小企業財務會計為企業提供財務信息，供企業分析財務情況，定制企業發展方向。財務信息是否安全可靠，直接影響到企業是否能夠得到真實有效的信息以用來分析企業實際情況，制定適合本企業發展的計劃。因此內部控制對于中小企業財務會計工作崗位來說至關重要。

（二）有利于提高中小企業工作效率，增強中小企業管理的科學性

有效的內部控制體系有助于企業不同部門和不同會計崗位之間互相監督互相制約。例如，授權制度和權責分離制度大大減少了財務工作中出現串通舞弊的可能性。這些內部控制制度使財務會計工作效率得到提高，財務信息的可靠度也大大提升。內部控制也可以通過不同的制度和手段改善中小企業管理情況。比如，通過內部控制中的運營分析控制可以及時發現運營中存在的問題并及時改正。通過內部控制中的績效考核控制可以控制員工的薪資。員工薪資與績效掛鉤，多勞多得，少勞少得，不勞不得。這種方式可以提高員工的工作效率。

（三）有利于推動中小企業改革

中小企業在競爭中面臨極大壓力，而資源卻較大型企業少很多。通過財務內部控制可以獲得更有效準確的財務信息，工作人員可以利用這些信息分析如何實現企業資源最優化利用，將企業資源使用在最能提高企業競爭力的部分上。同時，內部控制也可以幫助企業進行風險管理，推動中小企業改革，避免企業改革進入誤區。

（四）有利于推動中小企業會計信息化進程

會計信息化是目前中小企業會計發展的必然方向，會計信息化可以大大減少財務人員的工作量，提高財務人員的工作效率。但是部分中小企業信息滯后，使用的會計信息化手段落后。部分管理人員缺乏會計信息化的意識，使得會計信息化的建設越發困難。使用信息技術進行內部控制可以使管理人員以及會計工作人員意識到信息技術的有效和準確，從而改變他們的意識，使他們主動去進行會計信息化和企業信息化建設。

二、中小企業會計內部控制現狀

（一）企業內部控制建設基礎

中小企業在進行內部控制建設時與大型企業不同。中小企業一般缺乏完整正式的管理體系，大型企業的內部控制系統和政策或現存的內部控制模型往往很難正好適合中小企業。所以中小企業在進行內部控制建設時一般從自身出發，設定適合自己的內部控制。在設定時，充分考慮企業目前的規模，員工的數量，員工的素質，部門的設置等。只有這樣建設出來的內部控制系統才能夠真正地運行，發揮它的作用。

（二）企業內部控制執行情況

中小企業進行內部控制建設時，往往會考慮自身情況，根據自身特點進行適合的內部控制建設。因此部分中小企業的內部控制得到了有效執行。但是對于管理體系極其混亂，部門分工及其不明確的中小企業，如部分家族企業，大部分管理人員和員工具有血緣關系，在這樣的企業，不論什么樣的內部控制體系都很難得到有效的運行。

（三）企業內部控制更新

由于部分家族企業或者是由熟人構成管理層的企業的內部控制很難得到有效運行，在這些企業中往往出現“內部人控制”的情況，內部控制名存實亡，起不到應有的作用。這些中小企業的管理層意識到如果內部控制系統不進行改變，這種現狀很難得到改善。因此他們開始進行企業內部控制系統的更新。比如，部分中小企業會建立相對獨立的專門負責內部控制建設的部門，這個部門一般不和其他部門存在利益關系，因此由這樣的部門進行內部控制政策和措施的執行會使內部控制得到有效的執行。通過這樣的企業內部控制制度的更新，企業的管理制度也得到了一定的完善。

（四）企業監督制度執行情況

企業的監督制度是一個企業是否能夠有效運行的重要手段。監督部門需要具有獨立性。但對于企業的內部監督來說，無法具備完全的獨立性，只能具有相對的獨立性，就是指企業的內部監督部門應是獨立于其他所有部門的，與其他所有部門都不具有利益關系。比如，有一些中小企業建立了獨立的內部審計機構用來監督企業財務部門的工作。這樣的內部審計部門就是完全獨立于其他部門的內部監督部門。部分中小企業會把多個內部監督部門合并為一個內部監督部門，這樣可以減少內部監督的成本。同時，一個內部監督部門又可以提高內部控制的效率。

三、中小企業會計內部控制存在的問題

（一）企業內部管理混亂

中小企業管理體系并不像大企業那樣健全。一部分中小企業套用根本不適合自身的大企業管理體系，另一部分中小企業雖按照自身情況進行了內部管理制度改革，但是執行起來卻困難重重，無法達到預期效果。大部分中小企業的管理層就是投資者本身，這樣的管理層往往互相之間為朋友關系或親屬關系，這些關系導致企業內部管理條例很難得到有效實施。中小企業還存在各部門過于分散，無法形成一個有機整體的問題。部分中小企業管理人員認為財務內部控制就是應該由財務部門負責，與其他部門無關。企業制定出來的財務內部控制政策和措施僅從財務部門出發，沒有從企業整體利益出發，這樣的內部控制很難發揮其真正的作用。

（二）企業內部財務分工不明確

中小企業管理體系不完善，高層管理人員就是投資者本身，他們更傾向于讓自己熟悉的人來擔任企業中的重要崗位，尤其是財務崗位存在嚴重的任人唯親的問題。很多中小企業的財務部門管理者和員工就是企業高層的妻子或者女性親屬。這種情況引起了很多問題，一方面這些人完全沒有經受過財會方面的技能培訓，沒有專業的財務知識與財務技能。另一方面，中小企業為了節約成本，可能整個財務部門只有一個人或兩個人。這一兩個人則擔負著財務部門全部的工作，企業財務部門分工十分不明確，這就導致容易出現舞弊串通的情況。

（三）企業內部沒有完善的內部控制體系

企業的內部控制對企業的發展起著重要的作用，而中小企業管理層一般不是專業管理人員，缺乏建設內部控制的意識，這導致很多中小企業沒有完善的內部控制體系，甚至存在完全沒有內部控制政策和措施的情況。企業財會部門更是需要完善的內部控制來為企業提供有效的財務信息。部分中小企業會選擇套用其他企業成功的財務內部控制系統。隨著企業的發展，套用的財務內部控制系統不能完美的適用于企業出現的各種情況，但是中小企業也不會去更新或者重建內部控制體系，這就導致企業雖然存在內部控制系統，但是卻不能起到作用。

（四）企業內部控制方式落后，信息滯后

一個完整成熟的內部控制體系離不開自動化的信息處理系統。中小企業的資源少于大型企業，這就意味著在中小企業發展的過程中，中小企業的管理人員面臨著某些選擇。這些管理人員更愿意把有限的資源用于發展核心技術或者是建設廠房等方面，而不愿意用于購買內部控制所需的信息處理系統。這就導致中小企業內部控制方式落后，信息處理速度極慢并且不能保證獲得的信息是準確有效的。

（五）部分員工專業素質低下

中小企業對于人才的吸引力遠小于大型企業，這就使中小企業缺乏專業技術性人才。部分中小企業管理層希望能建立起完善的內部控制體系，但卻由于沒有專業的技術性人才導致花重金建立的體系名存實亡。

四、中小企業會計內部控制改進的方法

（一）規范企業內部管理

中小企業應完善企業的管理架構。中小企業為了節約人力成本，企業高層往往身兼數職，這樣就導致管理混亂。中小企業應明確不同部門的具體分工，明確哪些職位是不能由一個人擔任的，完善企業組織架構，使各部門之間互相合作、互相監督、互相制約，并應定期對各部門完成職能情況進行檢查，及時發現問題解決問題。

（二）嚴格企業內部財務分工

財務部門工作需要專業的財務人員，中小企業應避免由不懂財務知識和技能的管理層親戚擔任，并且應完善企業財務部門的分工。明確財務部門每一個人的職責，貫徹審批制度和權責分離制度，嚴格避免監守自盜和串通舞弊現象。

（三）完善企業內部控制體系

中小企業應根據自身情況建設內部控制體系，設計適合自身主營業務、生產流程、管理體系、企業規模等具體情況的內部控制政策與措施。在信息處理方面也應使用先進的信息處理系統。企業應定期對內部控制體系運行情況進行檢查，及時更新內部控制體系。

（四）增強企業工作人員內部控制意識

中小企業可以請專業人員對企業員工包括高層管理和普通員工進行內部控制相關培訓，增強企業員工內部控制意識。同時，應定期對內部控制完成情況進行檢查，檢查后，開會進行結果通報。對于完成的好的部門和員工可以給予表揚，并讓他們與其他員工交流經驗。