國有企業內部控制存在的問題與對策研究

周紅梅

（兗礦集團福興實業公司，山東 濟寧 273500）

一、引言

當前，國內外經濟形勢發生著深刻變化，隨著我國市場環境的發展，經濟全球化的不斷深入，國有企業的建設與發展影響著社會經濟的發展，如何適應經濟發展所帶來的挑戰，就要加強內部控制制度，使其有序推進和運行，最大限度地服務于企業，實現國有企業內控制度的最大效力，加強內部監督的管理工作，建立更全面的內部控制體系，采取具有針對性方法，解決實際問題，是我們所關注的焦點，只有這樣，才能發揮更有效的作用，才能保證國有企業的快速發展。

二、國有企業加強內部控制的重要性

內部控制是由企業各級人員共同實施的，旨在實現控制目標的過程，是企業管理中的重要環節，建立和實施內部控制，為企業內部管理提供有力保障，是提升經濟效益、防范風險能力的保障，加強國有企業內部控制，能提高企業適應市場的能力。其重要性體現在以下幾方面：一是內部控制能合理保證企業經營管理的合法合規，為企業的發展提供優質保障，在不違反國家相關規定的情形下，積極發展自身優勢，提升企業價值，只有這樣，才能在激烈的市場競爭下立于不敗之地，才能在國家法律維護的大環境下守法經營、持續發展。二是內部控制為企業的資產安全和資金安全保駕護航，為企業的發展提供安全屏障，是企業可持續發展的基礎，為企業的更大發展提供廣闊的物質保障。三是內部控制能提高企業信息系統的質量，保證其完整性、準確性和有用性，能更好地為經營管理者做出的決策提供依據，為各項經營活動做好全面的監管，有利于提升信用度，維護企業形象，提高經營效率，不斷優化企業的經營和管理。四是內部控制有利于企業的穩步發展，在戰略要求的前提下，將企業的近期利益與長遠利益相結合，提升企業可持續發展的戰略部署，完善和加強國有企業內部控制，能提升企業的工作效率和管理水平，使企業在不斷變革中尋求新的發展，推進改革發展的步伐，實現企業的最大經濟效益。五是內部控制可以有效地監督企業經營過程中的各個環節，杜絕企業舞弊事件的發生，提高財務報告的可靠性和真實性，能查缺補漏，積極地發揮內部控制的監督作用。

三、國有企業內部控制中存在的主要問題

（一）內部控制體系薄弱

國有企業內控治理不完善，董事會，監事會對內部控制制度重視程度不高，各職能部門分工不明確，牽制制度不健全，職權界定方面不清晰，權力過于集中，有時出現一人擔任多職的現象，很難做到相互牽制的作用，沒有體現行使權力的獨立性，缺乏科學有效的監督和制約，內部職位設置模式有待提高。企業內部控制制度未能做到規范細致，使整體內部控制意識存在缺位現象，很難適應企業快速發展的步伐，監督約束不到位，導致部門提供的數據不真實，特別是財務報告的信息偏離方向，沒有披露真實的財務狀況，不利于做出合理的經營對策，另外，管理制度的不健全，績效體制的不完善，導致員工的積極性往往不高，存在工作懈怠散漫的現象，員工的工作情況和思想觀念滯后，不利于企業內控制度的推進，造成企業績效水平的走低，使國有企業的發展緩慢。

（二）內部審計機構不完善

企業的內部審計制度不健全，機構設置、人員配備和職責范圍缺乏獨立性，不能對各機構部門實行有效的監察和約束，很難體現內部審計在企業內部控制制度中的作用，沒有發揮相應的監督職能，使內部審計監督工作只流于表面，很難做到應有的制約，缺乏細致的監督管控，內部授權不清晰，不相容崗位不相分離，很難提升企業價值。

（三）疏于人力資源的管理

企業的發展離不開人的經營活動，人力資源在管理活動中起著關鍵性作用，只有配備專業和高級人才，才能體現內部控制管理的目標，提高人力資源管理有利于企業可持續發展，聘用優秀人才有利于提升企業經濟效益，創造更大價值，加強人才引進，是配合企業目標實現的重要因素，其關鍵崗位人員掌握著重要的商業秘密，留住人才是重要手段，才能提高企業風險的管控，切實提升人力資源的管理，盡可能讓其發揮到極致作用。但是部分國有企業不重視人力資源方面的管理，人員的整體素質偏低，特別是專業技術資格的人員占比較低，人力資源的結構設置不合理，制約機制不健全，獎懲考核不到位，企業用人制度不規范，導致人員的工作效率低，人才流失嚴重，關鍵性技術容易被泄露，可能導致企業經營面臨危險的境地，嚴重的導致企業的破產。

（四）風險管理機制不完善

風險管理沒有明確的制度進行約束，加劇了風險系數的級別，風險的度量沒有得到有效的控制，很難在企業內部控制中起到實質性的作用，企業應當以風險為導向，將風險管理貫徹于各個生產經營活動的過程，針對風險的分類，從本質上體現風險管控的重要性，而實際工作中，大部分國有企業對風險管理意識淡薄，沒有制定標準的量化體系，風險管理嚴重脫離內部控制制度，使其獨立于內部控制體系而存在，另外，風險管理的理論與實際嚴重脫節，只有理論認知，缺乏實際活動的結合，使企業風險管控的判斷產生誤區，制度的落地問題做不到位，企業的組織機構、企業文化、資源配置等因素很難跟進，使企業風險管理有一定的局限性，影響企業的風險評估的時效性，阻礙了企業的發展與進步。

四、完善國有企業內部控制的對策建議

（一）加強內部控制體系建設

內部控制應當貫穿于企業的整個經濟業務過程，并關注重大事項和高風險治理，要加強治理結構業務流程，設立相互制約、相互監督的管理體系，明確各管理人員的職責權限，分清責任，形成科學有效的分工管理模式，建立規范的內部控制制度，結合企業的實際發展情況，找到內部控制的切入點，制定適合自身發展的管理體制。企業的董事會應具有獨立性，不受外在因素的影響，在對內部控制的設計與運行進行監控，應加強內部控制制度牽制原則，依據企業內外部環境的因素，合理設置各級各部門的監督機構，形成明文規范，避免人員權力過大，應合理分散各管理層審批權限，建立顯著、有效的內部控制制度。加強對內部控制制度的認識，從思想上真正認識內部控制的重要性，這是每一位員工應該轉變的理念過程，形成全員的內控意識，科學規范的制定內控制度，能提高企業的經營效益，提升企業市場競爭力，明確自身的責任和職責，凝聚力量，有效地提高內控制度的執行力度，保證企業經營的規范性，提升企業內控制度實施效果。

（二）完善內部審計機制

建立完善的內部審計機構，企業應委托正規的從事內部控制審計的會計師事務所，對本企業進行審計出具審計報告的意見，并成立內部審計委員會進行監督，切實發揮其獨立性和權威性，對內部的業務實施控制，各部門領導要高度重視內部審計工作，要求全員參與，對國有企業進行合理的管控，強化監督意識，明白內部審計在經營活動中的重要性，積極配合審計機構的審查工作，定期監督，通過對發現的問題及時有效的改進糾正，從而降低經營風險，對企業的各部門經濟業務的權限要設置內部牽制制度，配備專門的人員進行授權審批，明確權力、劃清責任，以保證授權制度的落實和執行，隨著內部控制的不斷加強，內部審計的持續改進，使企業向規范化的方向發展。

（三）加強人力資源管理

企業應當建立和完善人力資源管理，將有效實施內部控制的情況納入業績考核體系，對各層級人員進行考評，為制定員工工資提供重要依據，切實與業績考核掛鉤，體現效率與公平的原則；企業要設置專門的規范約束體系，指導相關人員的工作業務，最大限度地發掘員工潛力，并定期組織員工開展專業技能的學習與提升，要求員工積極參與，不斷提升自身的專業技術水平，發揮其最大價值；企業應當設立員工退出的條件限制，明確退出的真正原因，對影響性技術、商業秘密、國家機密等要依法約束保守，確保商業信息的安全，以免受到經濟損失；企業應當定期對人力資源管理進行評估，總結管理經驗，完善人力資源政策，提高管理意識，制定完善的獎懲考核制度，提升員工的積極性，有利于提高工作效率，促進企業發展。

（四）建立完善的風險管理體系

首先，建立風險預警機制，企業應通過風險管理的內部和外部環境，分析、識別風險潛在活動事項，明確和制定風險防范的標準，規范風險機制的合理性。其次，建立風險評估體系，企業應設立專門的風險評估機構，對潛在風險進行分析與評估，做出應急評估措施，對重大風險應采用風險回避、降低和轉移等方法，將風險控制在能承受的范圍內，減少風險管理缺失所造成的損失。最后，風險的管理要與企業的實際發展情況相結合，理論與實際相結合，根據有關的條款做出正確的判斷，使企業各個層次、各個部門間的活動相互銜接，相互配合，把握好企業的事前預防和事中控制，積極做好風險管理工作。

五、結束語

內部控制是一個不斷改進的過程，是一個自我調整、約束的過程，貫穿于企業的方方面面，影響著各個生產環節，在面對激烈的市場競爭下，企業應加強內控制度建設，增強管理與管控意識，完善日常管理中的不足，結合國有企業獨具的特點，根據實際情況，積極做好內控制度的管理，加強內部審計制度的監督和人力資源管理體系，建立完善的風險管控，切實發揮內部控制制度的積極作用，加快國有企業發展的步伐。