談公立醫院內部控制 存在的問題和對策

李紅霞

（安徽省亳州市人民醫院，安徽 亳州 236800）

一、公立醫院內部控制的重要性

（一）內部控制有助于保證公立醫院經濟活動的合法合規

在實際工作中，往往會出現一種情況，就是一些事情是合法不合規，按常理處理事情應該是合法的，但確不規范，這就會讓處理事情的當事人出現了違規現象。制定完善的內部控制制度，合理保證公立醫院經濟活動在法律法規允許的范圍內進行，避免違法違規行為的事件發生。

（二）內部控制有助于保證公立醫院資產的安全和使用

貨幣資產配置是否合理，使用是否存在浪費，是否被貪污和挪用的現象，不相容職務是否相互分離，是否做到賬賬相符、賬實相符，完善的內部控制制度可有效地避免這些現象發生，確保資產安全完整。

（三）內部控制有助于財務信息真實完整

財務信息是每個單位的經濟命脈，財務信息的真實性反映單位的經濟運行實際情況，如果沒有良好的內控制度，財務管理上出現紕漏和虛假的錯誤報告，就無法保證單位的真實的運營情況。

（四）內部控制有助于防范舞弊和腐敗現象

在工作中，由于監督不力和制度的不完善，在很多問題上出現漏洞，比如在物資管理上，設備維修上，項目建設上，往往會出現一些徇私舞弊的行為，影響了醫院的健康發展，對社會公共利益造成嚴重影響。

二、公立醫院內部控制存在的問題

（一）領導不重視

完善的內部控制制度，需要領導的重視和全院職工的共同參與，才能有效地實施。有的領導認為制度制定了，只是下文就完結了，但需要層層監督和把控，才能真正起到內控的作用，如果領導不重視，制度只是在文件紙質版上，沒有真正實施到工作中去，使內控制度形同虛設。

（二）內控目標及原則不明確

內控制度目標是單位建立和實施內部控制所要達到的目的。制定內控目標是否和單位的發展方向一致，是否和單位的總統目標相一致，如果目標不明確，或者和單位發展相背離，就無法真正起到內控的作用。

（三）內控體制不健全

由于醫院領導層對內控的認知度不一致，對內控的具體事項不清楚、不了解，導致內控制度建設不明確、不專業，一些內控制度的修訂不及時，落實不到位，內部制度執行力度不強，缺乏監督。

（四）內部監督不力

內部監督部門職責就是負責對各個部門的工作監督。監督部門首先自身要廉潔自律，如果自身都無法做到廉潔，是無法監督其他人員和部門。其次監督部門是否履行自己的職責，監督就是要層層把關，如果監督部門無法堅定自己的立場，對人對事都網開一面，讓工作中出現漏洞，讓經濟利益流入個人腰包，嚴重造成對單位的經濟損失。

三、完善公立醫院內部控制的對策

（一）領導重視并全員參與

內控就是一項系統工程，需要領導和各部門及全體員工共同參與的一項工作，領導層是核心，是方向，領導負責人的重視程度直接影響內控制度執行的力度和效果，只有領導親自參與，才能帶動大家的動力，更好執行內控管理制度。

（二）制定明確目標，明確運行原則

1.內控目標

（1）遵循國家法律法規。這是最基本的目標，公立醫院經濟活動必須法律法規允許范圍內進行，國家制定的法律法規，就是讓單位經濟活動要在規范內實行，任何經濟事項都要符合財經法規，才能保證經濟活動正常運行。

（2）保證資產安全，提高經濟效益。制定內控制度，有效控制資金亂使用、貪污、挪用的風險，合理及有效使用資金，提高資金使用的效率，保證資金安全既使用有效性。

（3）保證財務信息的可靠性、真實性和完整性。準確可靠的提供財務信息，真實反映經濟活動運營管理情況，為管理層提供真實的有效的數據，確保財務報表、對內及對外的財務報告真實完整。

（4）促進實現發展戰略。公立醫院作為一個公益性單位，不以盈利為目的，救死扶傷是公立醫院的發展理念，發展戰略就是更好地為社會公共服務，更好地為患者服務，制定完善的內控制度，加強內部管理，進一步提升單位服務水平。

2.明確控制原則

（1）全面性原則。公立醫院內部控制是需要全員參與的事情，應當貫穿于單位的各種業務活動和事項，實現對各種業務全面控制，及實現全覆蓋，對所有的員工全面培訓，要讓大家知道內控的目的和原則，內控的具體實施辦法等等，內控的實施不是領導一個人的事情，是大家一起做的事情，只要人人參與，內控制度才能更好地貫徹和實施。

（2）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制要在三重一大（重要會議、重要決策、重大調整，大額資金）加強防范，在梳理重大項目的流程中，要關注實際存在的風險點，采取相應的防控措施，重點防范，重點控制，以保障經濟活動順利進行。

（3）制衡性原則。制衡性原則是內科制度的一項重要原則，制衡性就是不相容職務相分離，要求經濟活動中較為重要的事項不能有同一人或同一部門單獨完成，有其他部門或人員監督和制約的情況下完成，達到相互制約的目的，防止舞弊和違反等現象發生，內部控制應該在公立醫院內部部門管理、職責分工、權責分配、業務流程等方面形成相互制約和相互監督制度，同時兼顧運營效率。

（4）適應性原則。公立醫院內部控制應當符合國家有關和單位的實際情況，并隨外部環境的變化、單位經濟活動的調整，以及管理要求的提高，不斷修訂和完善。

（三）建立健全單位內控有效機制

第一，設置內控制度組織機構。公立醫院負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，有財務部作為牽頭部門，具體負責內部控制日常工作，結合醫院發展，制度醫院內部控制制度，成立內控機構，完成內控工作。第二，加強醫院內控制度監管力度。要成立內控管理監督小組，對重要的部門進行監控和管理，比如財務部門，設備部門，信息中心，藥房等，根據具體情況制定相關的監管制度，做到環環相扣，層層把關，減少疏漏。第三，建立醫院制度運行機制。制度的制定，與制度的執行，在運行銜接上會出現銜接不到位的現象，就是說制度制定后，后期一系列的措施，無人執行，造成制度如空頭文件，力度不到位，會導致一些資產的流失。第四，建立風險控制制度。醫院要對各部門風險點進行摸查，根據具體風險事項進行風險評估，制定出對風險點的具體控制措施，把風險做到最低。第五，完善有效的預算管理制度。建立有效的全面預算體系，加強預算工作的組織領導，明確組織領導及預算部門職責權限、授權批準程序和工作機制。第六，加強對審計部門的建設。醫院審計部門具有獨立性，屬于單位負責人直接領導，不受其他部門和領導的干預，這就要把審計的職權發揮出來，制定完善的審計制度，可以保障內控制度的執行和實施。

（四）對風險點的有效措施

各部門根據自己的業務范圍，劃分不同的風險點，要依據具體業務流程進行梳理，對部門及崗位設置進行具體分析，從業務等環節評估風險，找出可能造成對醫院經濟活動不利的風險點。一是不相容職務相分離。就是重要的、關鍵崗位需要兩個人員或者兩個部門共同完成，明確劃分職責，制定相關的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。比如，授權與執行職務要分離；執行與審核職務要分離；執行與記錄職務要分離；出納與記賬職務要分離等等。對關鍵崗位的配備人員要嚴格篩選，確保上崗人員配備相應的資格和能力，加強培訓，提高員工素質。二是內部授權審批控制。在醫院的各個部門辦理業務的事項及權限，要明確劃分審批程序和相關責任，相關人員要在權限范圍內辦理業務，不得越權，以免造成舞弊現象。三是耗材使用的管理。醫院是個特殊的單位，是有公益性的群體，在任何情況下都要以患者為中心，不能以盈利賺錢為目的。規范耗材的使用，有利于內控的制度的實施。耗材使用要和患者簽耗材使用同意書，在使用的過程中，價格低質量好的優先使用，國產進口優先使用國產產品，不得串通供應商使用高價格產品。嚴格控制高值耗材的使用。四是資金的管理控制。資金收入分外來撥款及收取患者的住院費用兩種，資金的安全管理至關重要，風險極大，需要制定相關的措施保障資金安全。收入款要做到日清日結，設專人負責收款及復核崗位，每天的收入款要及時結賬交付到醫院指定賬戶，不得私設小金庫和坐支現金，做到專賬管理、賬款相符、賬目清楚，以防舞弊發生。外來撥款要登記到相關的項目上，財政部門撥付的專款要專用，不得隨意調整。五是對預算管理的控制。全面實現預算管理是單位實現戰略規劃的有效手段。通過預算編制、執行、考核，能及時發現醫院部門在管理中存在的漏洞和問題，保證內控制度的有效實施。做好預算管理首先要建立健全高效的預算管理組織；其次要提高編制水平，保證預算質量；第三制定適應的預算方法，既體現醫院的發展戰略，又要適應科室的具體情況。最后要制定獎懲措施，制定預算管理指標，預算管理的設定需要廣大職工的共同參與，預算管理組織要嚴格執行，客觀評價，合理獎懲。

四、結束語

在公立醫院醫改的形式下，經濟不斷發展的情況下，醫院在開展內控的工作時，不僅要面臨社會發展的壓力還要面對醫院自身的諸多問題，加強內部控制是解決醫院當前問題的必然趨勢。醫院要根據自身的實際情況，科學合理有效的制定內部控制體系，綜合運用各種控制手段和方法，優化內部控制流程，加強風險的防范措施，制定有效的獎懲措施，培養專業的內部控制管理人才，推行有效的行風建設，提高醫院的整體水平，更好地為患者服務，提高患者就醫滿意度，更好地促進醫院有效的持續性發展。