化工企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理研究

付春榮

（江西藍(lán)星星火有機(jī)硅有限公司，江西 九江 330319）

近些年，化工企業(yè)獲得較快發(fā)展。在化工企業(yè)中，基建項(xiàng)目的投資是非常重要的一項(xiàng)投資。在財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范的情況下，項(xiàng)目投資很容易出現(xiàn)資金浪費(fèi)、估算過高等問題。因此，企業(yè)需要做好財(cái)務(wù)管理工作，對工程相關(guān)知識進(jìn)行了解，針對性地做好財(cái)務(wù)核算工作，將財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)分析在實(shí)際管理工作中進(jìn)行運(yùn)用，提高基建資金的有效利用率，促進(jìn)基建工程的有序建設(shè)。

一、化工企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題

現(xiàn)階段的化工企業(yè)工程項(xiàng)目部大多都是臨時結(jié)構(gòu)，其財(cái)務(wù)大多為單獨(dú)設(shè)立，對整體項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立的核算以及評估考核工作。在基建項(xiàng)目建設(shè)時，項(xiàng)目部通常會對成本費(fèi)用以及資金收支權(quán)進(jìn)行掌控。在項(xiàng)目的籌建、施工以及結(jié)算等環(huán)節(jié)都會有很多問題存在，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）項(xiàng)目管控授權(quán)不明確

在化工企業(yè)中基建項(xiàng)目是非?；A(chǔ)性的建設(shè)工作，有些企業(yè)會存在基建項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)限授權(quán)不明確的情況。在實(shí)際的施工管理過程中，存在部分項(xiàng)目經(jīng)理做出超出自身權(quán)限的審批，甚至存在以項(xiàng)目名義對外進(jìn)行集資、借款、擔(dān)保等活動。不經(jīng)過審批便將自身項(xiàng)目的資金進(jìn)行隨意調(diào)動，用于其他的用途。在具體項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)部門人員通常是由項(xiàng)目經(jīng)理選擇的，對項(xiàng)目經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，在采購物資、選用施工隊(duì)伍、決算審批等環(huán)節(jié)中職能給予經(jīng)理一定的建議，最終決定權(quán)歸于項(xiàng)目經(jīng)理。

（二）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度不完善

基建項(xiàng)目大多屬于臨時性施工組織，在籌備前期通常不會根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況將財(cái)務(wù)制度合理、科學(xué)地進(jìn)行建立，財(cái)務(wù)管理工作混亂不堪，不能對成本費(fèi)用進(jìn)行有效的控制。常見的問題包括資金管理未集中管理，實(shí)物資產(chǎn)與材料物資管理方面的內(nèi)控制度不完善，驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理監(jiān)管不到位，管理費(fèi)用內(nèi)控制度不完善，項(xiàng)目臺賬表格制度不完備，這都會導(dǎo)致在施工過程中無法對成本進(jìn)行控制，影響施工進(jìn)度。

（三）項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率較低

基建項(xiàng)目的資金主要來自企業(yè)的撥付，在基建項(xiàng)目的籌備以及啟動階段，十分容易出現(xiàn)預(yù)付款不能及時到位的情況。但是在項(xiàng)目的啟動階段，資金投入量是非常大的，因此如何將有限的資金用于工程的開工建設(shè)是項(xiàng)目開工面臨的嚴(yán)峻考驗(yàn)。一些項(xiàng)目會選擇等資金到位，但是企業(yè)中有時會同時進(jìn)行多個基建項(xiàng)目的建設(shè)，并不能對所有的項(xiàng)目都顧及，因此此種方法只會使工程的整體工期向后拖延。在項(xiàng)目的運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)部門不能及時地將財(cái)務(wù)信息及時的錄入、匯總，消耗品的采購以及使用情況不能及時的披露，這些都會影響工程的施工進(jìn)度。

（四）項(xiàng)目成本管理粗放

在基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，需要對施工生產(chǎn)的要素進(jìn)行管控，包括對大宗材料物資的采購、勞務(wù)隊(duì)單價(jià)的確認(rèn)、管理費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目收尾管理等工作。很多項(xiàng)目都沒有將成本管理制度進(jìn)行系統(tǒng)的建立，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行成本管理時沒有制度可以依據(jù)，對于各項(xiàng)成本進(jìn)行管控的時候施工人員不會聽從安排，導(dǎo)致成本管控工作較為粗放，整體工程的成本不受管控，從而出現(xiàn)工程成本超支等情況。

二、化工企業(yè)提升基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的對策建議

為了將管控授權(quán)不明確，財(cái)務(wù)管理制度不完善，資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率低，成本管理粗放等問題進(jìn)行解決，化工企業(yè)需要將項(xiàng)目部的二級財(cái)務(wù)管理體制不斷建立健全，將財(cái)務(wù)管理工作集中管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原則進(jìn)行落實(shí)，企業(yè)的總會計(jì)師對財(cái)務(wù)管理工作全面負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部需要將各項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)分解完成，基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作需要服從企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理?；?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作需要堅(jiān)持以提高企業(yè)的創(chuàng)效水平為中心，并且堅(jiān)持資金集中管理以及責(zé)任成本管理，以此提高基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理水平。

（一）嚴(yán)格履行項(xiàng)目經(jīng)理以及財(cái)務(wù)主管職權(quán)

在項(xiàng)目成立之初首先需要將項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé)進(jìn)行明確，項(xiàng)目經(jīng)理為第一負(fù)責(zé)人，對整體項(xiàng)目負(fù)責(zé)，需要履行項(xiàng)目部的資金收支權(quán)，對于項(xiàng)目之外的各項(xiàng)資金收支，例如投標(biāo)費(fèi)用、銀行貸款、經(jīng)營利潤、利潤分配等財(cái)務(wù)權(quán)利歸企業(yè)所有。企業(yè)可以推行項(xiàng)目的集中管控，財(cái)務(wù)管理方面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)主管委派制。項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)主管直接有企業(yè)的總會計(jì)師進(jìn)行提名，在企業(yè)研究決定之后進(jìn)行委派任職。項(xiàng)目部的員工有企業(yè)財(cái)務(wù)部進(jìn)行推薦提名，總會計(jì)師對其進(jìn)行審批方可任用，另外項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管撤免也需要有企業(yè)研究進(jìn)行決定，而不是由項(xiàng)目經(jīng)理決定。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)總部需要定期對委派到項(xiàng)目組中的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，以考核結(jié)果作為評價(jià)依據(jù)。將財(cái)務(wù)工作的權(quán)利歸于企業(yè)總部，促使項(xiàng)目經(jīng)理在職權(quán)內(nèi)部行使權(quán)力，以此對項(xiàng)目經(jīng)理以及項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約束，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度

現(xiàn)階段的基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理需要向經(jīng)營管理方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不再只是簡單地核算工作。因此，財(cái)務(wù)管理制度也需要隨著管理方式的轉(zhuǎn)變不斷進(jìn)行完善，使財(cái)務(wù)制度向著合理、科學(xué)操作性強(qiáng)的方向發(fā)展。

首先，貨幣資金管理方面，企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)行資金的集中管理，企業(yè)需要對基建項(xiàng)目開戶銀行申請進(jìn)行權(quán)限的劃撥，將其周轉(zhuǎn)使用進(jìn)行調(diào)劑，以便各項(xiàng)目資金可以進(jìn)行周轉(zhuǎn)。在項(xiàng)目內(nèi)部，如果有大額的資金款項(xiàng)支出需要有主管層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行聯(lián)合簽字。

其次，實(shí)物資產(chǎn)與材料物資管理方面，各類材料物資在進(jìn)行收發(fā)以及結(jié)轉(zhuǎn)的時候都需要根據(jù)項(xiàng)目的內(nèi)控制度進(jìn)行，可以進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部市場的建立，在施工環(huán)節(jié)通常會有一些周轉(zhuǎn)材料會閑置，如果一直積壓下去便會造成浪費(fèi)，所以可以將其中具有一定價(jià)值但是項(xiàng)目不再需要的部分在成本部門評估之后進(jìn)行出售或者出租，以減少項(xiàng)目成本，對于有利于價(jià)值的部分，可以將其調(diào)配到企業(yè)的其他項(xiàng)目中，與其中存在的調(diào)配差價(jià)需要企業(yè)進(jìn)行負(fù)擔(dān)，對于固定資產(chǎn)，需要進(jìn)行動態(tài)的管理，將資產(chǎn)管理落實(shí)到個人，從而促進(jìn)固定資產(chǎn)的科學(xué)使用。

再次，驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理方面，驗(yàn)工計(jì)價(jià)直接對項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)造成影響，需要注意建設(shè)單位需要按期將計(jì)價(jià)進(jìn)行上報(bào)，以便及時的完成結(jié)算工作，對于尾款需要及時結(jié)清，還需注意施工隊(duì)的計(jì)價(jià)合同需要提前簽署，后期直接按照合同借款即可。

從次，管理費(fèi)用內(nèi)控制度方面，需要注意將管理費(fèi)用進(jìn)行控制時主要對費(fèi)用報(bào)銷的方法做出具體的說明，在每個基建項(xiàng)目中報(bào)銷方法都存在一定的偏差，在項(xiàng)目費(fèi)用固定，項(xiàng)目部定員的時候，可以采用費(fèi)用包干制度，對于控制相對容易的費(fèi)用，直接一次包死，不接受二次報(bào)銷，促進(jìn)費(fèi)用負(fù)責(zé)人按照預(yù)算合理安排費(fèi)用。

最后，在項(xiàng)目臺賬制度方面，需要注意項(xiàng)目臺賬包含的表格較多，例如經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表、項(xiàng)目概況表、盈虧分析表、經(jīng)費(fèi)開支表、撥付款統(tǒng)計(jì)表、資金收支情況表、固定資產(chǎn)變動情況表等，將這些報(bào)表進(jìn)行科學(xué)的完善，可以使項(xiàng)目的會計(jì)資料得到積累，為項(xiàng)目評估以及會計(jì)核算提供動態(tài)資料，項(xiàng)目主管可以根據(jù)報(bào)表對施工的具體情況進(jìn)行了解，從而科學(xué)的做出施工安排。

（三）提高項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中資金管理是非常重要的部分，資金集中管理需要做到由項(xiàng)目向企業(yè)集中，由外部向內(nèi)部集中。一方面，需要將拓寬資金渠道的意識不斷提高，項(xiàng)目部不是企業(yè)法人，因此對外融資具有一定的難度，所以需要從內(nèi)部出發(fā)，在項(xiàng)目剛開工的時候，可以督促企業(yè)資金的到位，在計(jì)價(jià)未完成的時候，需要向企業(yè)主動進(jìn)行預(yù)付款的爭取，計(jì)價(jià)批復(fù)后，需要迅速進(jìn)行尾款的結(jié)清。在聘用外部勞務(wù)隊(duì)伍的時候，需要勞務(wù)隊(duì)伍根據(jù)比例進(jìn)行保證金的繳納。另一方面，需要在企業(yè)中進(jìn)行資金集中管理中心的設(shè)立，對下屬各基建項(xiàng)目的資金進(jìn)行管理，通常每個項(xiàng)目的資金使用以及管理情況都會存在一些差別，進(jìn)行資金中心的成立，可以對項(xiàng)目資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，將富裕的資金調(diào)配到缺乏資金的項(xiàng)目中，減少資金的不合理占用，提高資金的周轉(zhuǎn)效率，促使項(xiàng)目資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高項(xiàng)目建設(shè)效率。

（四）深化責(zé)任成本管理

在化工企業(yè)的管理工作中，責(zé)任成本管理是非常重要的一條，對企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，責(zé)任成本管理工作需要將生產(chǎn)、經(jīng)營的過程進(jìn)行貫穿，以此實(shí)現(xiàn)價(jià)值的創(chuàng)造。首先，需要對項(xiàng)目要素進(jìn)行集中管理，對其中的機(jī)械設(shè)備、材料物資以及勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)行集中管理，將計(jì)算審批以及采購的權(quán)利上移，以此對項(xiàng)目進(jìn)行約束。其次，需要將項(xiàng)目過程的管控力度不斷加大，實(shí)現(xiàn)對材料消耗的控制、對項(xiàng)目數(shù)量的控制、對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的控制、對機(jī)械臺班的控制，以對細(xì)節(jié)的控制實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的管控。最后，需要將項(xiàng)目收尾工作進(jìn)行管理，需要將結(jié)算審批制度落實(shí)到位，將欠款回收工作力度不斷加大，保證項(xiàng)目資金的回流，并及時間項(xiàng)目資金賬號注銷，預(yù)防超支現(xiàn)象。將責(zé)任成本管理工作不斷深化，以此將項(xiàng)目資金管控力度不斷提高，通過對項(xiàng)目資金的管理，促進(jìn)吉祥項(xiàng)目在預(yù)算范圍內(nèi)保質(zhì)保量地完成建設(shè)工作。

三、結(jié)語

在化工企業(yè)的基建項(xiàng)目管理中，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)涉及面十分廣的工作，需要對物資、計(jì)劃、技術(shù)等部門的工作都十分了解，才進(jìn)行資金管理以及財(cái)務(wù)管理工作。面對現(xiàn)階段化工企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題，需要將項(xiàng)目經(jīng)理以及財(cái)務(wù)主管的職權(quán)嚴(yán)格地進(jìn)行履行，將管理流程進(jìn)行梳理，將管控環(huán)節(jié)不斷規(guī)范，集中管理資金，對過程控制進(jìn)行強(qiáng)化，深化責(zé)任成本管理，以此不斷提高基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，促進(jìn)基建項(xiàng)目的科學(xué)施工。