基于全流程的金融科技企業研發支出財務管控模式

近年來，金融行業憑借其龐大的客戶群，廣泛的業務聯系，已成為應用互聯網技術最多的行業。以銀行為代表傳統金融機構，加快推進線下業務互聯網化，紛紛成立金融科技公司，加大科技開發投入。本文聚焦金融科技公司軟件開發財務管理流程，從完善內部控制和規范財務管理的角度，提出優化軟件開發財務管理流程的措施，將顯著提高項目研發質量和效率，滿足研發費用加計扣除的要求，不斷提升企業價值。

1 金融科技企業加強研發財務管控的必要性

金融科技的發展會顛覆現存行業結構，淡化現有行業界限，加速金融脫媒，徹底改變傳統金融機構提供金融產品和服務的方式，提升金融服務的可獲得性。

金融科技公司基于效率普遍采用平臺化開發、數字化運營的業務模式。為加強軟件開發業務的管理，提高軟件開發質量與效率，更好的為企業價值管理服務，金融科技企業需要亟待以下問題：一是研發項目應該實施怎樣的流程，經過哪些程序，以保證開發目標不偏離；二是研發項目如何實施全面管理，采取哪些方法，以保證開發功能不走樣；三是研發項目的會計核算如何精準、全面反映相關信息，以保證項目價值不缺失。

2 金融科技財務優化方式

2.1 建立軟件開發標準化管理流程。

軟件開發的上線需要經過需求立項、產品設計、內部評審、技術開發、案例測試、產品驗收、服務器準備等主要開發環節，環環相扣。項目負責人按照各環節工作量安排研發設計人員數量以及分配研發工時，形成完整的開發進度計劃表。按照計劃表控制項目研發流程，每個流程設置進行時間節點控制，實行逐級驗收效果簽字，確保項目按期上線。

2.2 實施軟件開發全開發周期管理體系。

軟件開發從立項到上線，堅持“準、精、快、嚴”的特點，實施事前計劃、事中控制、事后驗收等全開發周期管理。

1)研發需求要提的“準”。金融科技公司軟件開發將需求作為產品開發的驅動力，按照需求種類涵蓋業務、開發、推廣、活動、數據、技術等方面的功能開發和完善。研發立項前，產品經理通過匯總銷售、運營等部門的需求，形成開發需求池。

2）技術開發要做的“精”。開發過程分為產品設計和技術開發，產品設計是整個開發的“地圖”，不僅要考慮圖形、字體、布局、顏色等外觀設計，還需要了解金融業務的基本邏輯，并將上述業務流程用專業語言記錄。最終通過評審會的方式確定需求，細化每個細節。設計敲定后，將嚴格按照設計稿進行后臺開發。

3）評審決策要批的“快”。軟件開發比拼的就是效率，許多項目的開發并無先例，就是按照試錯的理念，摸著石頭過河。所以在項目立項等審批環節，在保證內部溝通充分的情況下，要提高決策的效率。一是建立分級授權審批制度，決策事項包括立項需求、立項計劃（預算）、項目驗收報告。按照業務性質和研發費用金額進行分類審批，提高決策效率。二是項目決策資料表格化。為使得項目信息體現的更加直觀，項目的所有流程文件都通過表格方式呈現，提煉項目要素并進行必要的解釋說明，開發信息一目了然，最大限度提高決策效率，也減少了后期項目資料存檔的不便。

4）預算管理要控的“嚴”。為保證預算合理，財務人員需參與預算的制定，包括工時、工資率的確定。在預算執行過程中，按月跟蹤預算發生情況，形成預算進度表，分析預算執行差異。結項時做好項目決算，分析預算執行不合理的原因，為下次指定預算提供指導。

2.3 完善軟件開發會計處理規程

1）科目設置。研發項目科目設置，應符合企業會計準則的規定，同時便于歸集研發支出。

2）研發費用分配。技術人員經常需要同時開發多個項目，并負責日常運維，合理區分不同研發項目支出，需要根據研發項目工時和費用標準對總體支出進行分配。

3）會計處理。為滿足月度報表需要，需要在月末進行研發支出的會計處理。

開發過程中，軟件開發支出絕大部分為人工成本，財務人員根據經人力資源管理部門確認的工時及工資分配表，及其他費用單據，分配研發費用。

4）信息披露。在會計報表附注中，公司應在以下方面披露研發支出財務信息。對研究與開發支出所采用的會計政策；本期確認為費用的研究與開發支出總額；本期確認為無形資產成本的研究與開發支出；本期確認的無形資產采用的價值攤銷方法、攤銷年限和本期攤銷額等。

5）檔案管理。公司可以為軟件開發項目建立研發檔案，記錄項目生命周期內的所有事項，作為項目留存備查資料。

3 結論及建議

筆者認為通過上述優化軟件開發財務管理的措施，可從以下方面提升公司價值：

1）資金支持和稅率優惠。金融科技公司取得高新技術企業認證后，可以享受各類科技產業扶植政策。此外，國家高新技術企業可享受15%的所得稅優惠稅率，上述措施均可顯著提升公司效益，增加公司現金流入；

2）研發費用加計扣除。根據稅法有關規定，公司準確歸集核算的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，可按照本年度實際發生額的75%，從本年度應納稅所得額中扣除，可降低公司的稅收成本，節約公司現金支出；

3）經濟增加值調整項。公司準確核算歸集的研發費用作為調增項，可改善公司的經濟增加值考核指標，增加企業的經濟利潤；

4）自主技術輸出。金融科技公司具備對外輸出技術能力，自身由從事金融相關業務，利用積累的自主知識產權和項目管理經驗，一方面可以進行對外輸出；另一方面可以將自主知識產權評估作價，進行股權投資或取得抵押貸款，實現多種方式促進公司業務發展。

綜上，從價值管理的角度，金融科技公司從成立之初，就應建立規范、清晰、高效的研發項目財務管理流程和方法。