談企業強化會計內控管理的作用與策略

許偉月

（江門市安諾特炊具制造有限公司，廣東 江門 529000）

隨著我國經濟的高速發展，企業的管理模式成為企業管理者的高度關注的焦點，會計內控管理作為企業管理的重要組成部分，有助于提高企業的經營效益、管理水平，并能防范經營風險、促進企業健康發展。但目前，一些企業忽視了會計內控管理的重要性，導致管理松弛及內部管理薄弱，從而在一定程度上制約了企業管理的有效開展。

一、企業會計內控管理概述

會計內控管理是企業管理的重要組成部分，直接關系著企業的經營和管理水平。會計內部控制涉及多個方面，貫穿于企業的各項業務，在企業的發展中占據重要的位置。會計內控管理制度是否健全對一個企業經營的好壞起著關鍵的作用，影響著企業的發展。企業做好會計內控管理工作，一方面能夠為企業管理工作提供可靠的保障，為企業的穩定發展奠定基礎；另一方面能夠不斷優化企業的成本，提升企業的盈利能力和經濟效益。

二、會計內控管理的意義

（一）有利于企業開展經濟活動

企業的發展取決于經濟的快速發展，企業要保持經濟效益的穩步提高，就要從實際出發，以經濟效益為中心，以經濟信息為依據，對企業的經濟過程和成果進行全面、科學地分析。企業各項經濟活動的有序進行，都離不開會計內控管理制度，會計內控管理可以判斷企業的經營是否合法有效，從而保證企業持續、健康的發展。

（二）有利于企業構建監督與制衡機制

企業的成長有賴于企業管理制度和流程的建設，會計內控管理用科學的方法細化管理制度、制定流程，通過對崗位的責任明確，規范、約束全員遵循規章制度以及執行流程。如在財務管理部門實施不相容職務分離制度，崗位之間相互制約、相互監督，形成有效的監督和制衡機制。可見，會計內控體系的構建可以有效降低經營管理差錯，減少不合法現象的發生，有利于提高企業的整體管理水平。

（三）有利于企業防范經營風險

企業的經營風險源于企業管理過程中的薄弱環節，任何環節的疏忽和紕漏都會給企業帶來危害。實施會計內控管理，可利用財務數據全面分析企業經營中存在的風險，并對風險進行評估，有效建立起企業的風險監控體系。會計內控管理與風險管理相輔相成、相互依存，通過會計內控管理框架的建立，規范和優化業務流程，有利于加強企業風險的防范，達到企業風險管理的目的。

（四）有利于企業提高管理水平

會計內控管理是一項特殊的企業管理方法，是企業發展過程中的重要手段，是企業內部管理體系不可缺少的一部分。企業在發展的過程中存在很多不確定的因素，企業管理者只有不斷提升管理水平，完善會計內部控制管理工作，才能發現問題并有效地避免和解決問題。因此，企業做好會計內控管理工作對企業的發展是至關重要。

三、我國企業會計內控管理的現狀及存在的問題

（一）企業會計內控管理制度存在缺陷

隨著市場競爭的加劇，有的企業由于會計內控管理制度不健全，只涉及重要的部門和人員，關注的只是重要的業務及其相關環節，導致會計內控管理制度流于形式，沒有起到監督、督促的作用，為企業帶來了很多不穩定的因素；有的企業由于未能建立會計內控管理制度，無法實現對企業會計及企業內部的有效控制，企業在經營過程中的漏洞也無法及時發現，導致企業財務工作失控，影響了企業的發展。因此，企業只要有經營活動和經營管理，就必須建立與之相適應的會計內控管理制度，并確保其能夠更好地服務于企業各項經濟活動。

（二）企業財務管理人員的綜合素質不全面

隨著我國高等教育的普及，企業財務管理人員的學歷和專業知識水平也越來越高，財務電算化也十分普及。但由于會計內控管理是新領域的知識，不是日常的核算工作，企業財務管理人員不了解會計內控管理的不在少數，更談不上運用內控知識去進行會計內控管理。有的企業財務管理人員略懂內控知識，但由于錯誤理解和不當運用內控方法，嚴重影響內控的進程。所以，企業財務管理人員只有不斷地加強學習會計內控知識、積累經驗，才能更好地實施會計內控管理。

（三）企業內部監督機制有待完善

內部監督機制是企業內部控制的有效保障，目前很多企業沒有建立與實際相適應的內控監督體系。有的企業沒有設立內部審計部門，僅依靠外部審計工作，無法滿足內部管理的需要，監督內容不具體、不到位，致使監督工作難以落到實處；有的企業雖然設立了內部審計部門，卻不能充分發揮其職能，監督機制形式化，缺少有效的反饋以及溝通。可見，企業內部監督機制的不完善，再加上受主觀或客觀因素的影響，造成會計內部監督的效果大打折扣。

（四）缺乏會計內控管理意識

一些企業會計內控意識薄弱，領導層對會計內控的管理工作存在認識上的誤區，對會計內控的認識還停留在初級階段，認為企業已建立規章制度和業務流程，員工只要按章辦事，內控就算完成；有些企業依然存在著會計內控意識缺失，只注重盈利能力，會計內控未能提上日程，甚至是紙上談兵，從而令到會計內控管理工作的進展難以開展。

（五）企業的信息化管控薄弱

有些企業在開展會計信息化管控的過程中，普遍重視程度不夠，未能推進會計信息化管控的建設；有些企業雖然實施了會計信息化管控的建設，但相關制度并未完善，缺乏統一的管理標準，導致在進行數據的收集處理分析的過程中，因會計人員知識不足缺乏經驗，信息滯后等原因，從而不能夠為企業的決策提供準確的數據，企業的發展也受到一定的影響。

（六）企業財務風險評估機制缺失

現實中許多企業對于會計內控的理解是片面的，認為會計內控就是制定各種制度，沒有實質性地改變企業的管理經營模式。在實際工作中，風險防范意識薄弱，風險管理不到位，甚至不少企業的財務風險評估機制較為落后，無法進行有效的風險規避，甚至造成經濟受損，進而影響到企業高效的運行。因此，企業在運營過程中，只有實施財務風險評估，才能使企業運營更穩定。

四、企業強化會計內控管理的策略

我國企業的會計內控工作中存在的上述問題，使會計內控工作無法發揮應有的作用，從而造成企業的管理出現弊端。因此，企業應根據自身的實際情況，強化對實施會計內控管理的研究，進一步提升企業會計內控工作的能力。具體可以從以下幾個方面進行：

（一）完善會計內控管理制度

為了提高企業的管理水平和競爭力，必須將把會計內控管理制度的完善放在首位，這樣才能夠加速企業的發展。一是要重視會計內控制度的構建，制定企業的會計內控管理制度并加以優化及評估；二是對內控管理中發現的問題進行總結分析，進一步更新和完善制度，以適應企業的發展；三是要強化制度的執行，指導會計內控人員熟悉會計內控制度，并正確運用會計內控制度進行內控管理，從而保證制度的有效實施和落實。

（二）提升財務人員的綜合素質

會計內控管理是一項復雜化、專業化的工作，對于會計內控人員的工作能力和綜合素質具有明確的要求。因此，企業應加強會計人員的培訓工作，提高其勝任能力，通過提升財務人員的素質、專業知識、風險管控能力，有效保證會計內控管理正確運行。通過多種形式培訓使財務人員既懂得會計內控業務流程，又懂得會計內控應用，從而提升企業的會計內控管理水平。

（三）建立有效的會計內控監督管理機制

會計內控監督是內部控制的一個重要組成部分，有效的會計內控監督制度是企業管理制度的補充，涵蓋企業各項經濟業務。企業要成立獨立的審計部門，對企業的各項經濟活動進行內控，同時也要結合外部審計的客觀的分析，令會計內部監督執行到位，就能夠降低企業經營風險和管理風險。規范內部監督程序，加強考核、獎懲、舉報、投訴機制，強化制度的約束力，人人參與企業管理和控制，提升企業的執行力。

（四）強化企業管理者會計內控管理意識

會計內控管理是否執行到位和有效，關鍵是管理者是否重視、是否帶頭執行。企業管理者應提高管理理念和管理水平，強化會計內控管理的認識，將會計內控管理要求貫穿和落實到每一項工作的每一個環節。只有企業管理者認識到會計內控管理的重要性和必要性，并樹立現代化管理思想，更新會計內控觀念，從而能夠促進會計內控管理的有效實施。

（五）加強會計內控信息化水平建設

內控信息化是企業現代化的標志，會計內控信息化是將傳統的會計工作與計算機技術與網絡技術相結合，把會計內控工作滲透到企業各個環節。隨著信息化時代的發展，運用信息化手段來管理提升會計內控管理，必將成為企業提升內控管理的重要手段。企業應該充分認識會計信息化的重要性，結合企業自身實際情況，利用軟硬件支撐，將會計內控信息化與現代信息化相結合，加強信息的共享和提高內控管理水平。

（六）構建風險評估管理機制

企業的財務風險評估機制是保障企業財務穩定的重要手段，企業在追求利益最大化的同時要加強經營風險意識。如果缺少風險評估，規避風險的能力就會減弱，就會導致經營管理決策失誤。因此，企業通過會計內控分析，對內外部的經營風險進行有效的識別，針對不同類型的風險及特點，根據風險評估的結果，結合風險承受度，確定風險應對的方法，使企業的經營風險控制在最低范圍。

五、結束語

對于企業而言，完善的會計內部控制能夠對企業的財務管理人員起到監督和激勵作用，是企業各項業務順利開展的重要保障。企業在強化制度建設的同時，必須發揮企業會計內控管理的作用，有效增強企業的競爭實力。