農村商業(yè)銀行全面預算管理問題研究

羅汝婷

（廣東博羅農村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 惠州 516100）

由于預算管理在我國特別是農村商業(yè)銀行推行、發(fā)展時間較短，農村商業(yè)銀行在全面預算管理方面可謂理論、經驗都略顯不足。但在其邁向轉型和高質量發(fā)展的路途中，推行全面預算管理是必然之路。

一、農村商業(yè)銀行全面預算管理的重要性

銀行的全面預算管理是指以財務管理為中心，以利潤為突破點，以現金流為主線，對銀行經營活動實現全員參與、業(yè)務全覆蓋、流程全跟蹤，推動銀行實現戰(zhàn)略目標。

首先，推行全面預算管理是農村商業(yè)銀行提升競爭實力的必然要求。在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，農村商業(yè)銀行必須改變管理理念，實現管理模式由粗放式向精細化轉變，提升其競爭實力與經營管理水平。

其次，推行全面預算管理是農村商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標實現的必要手段。全面預算管理是一種最具代表性和高效的管理方法，其涵蓋業(yè)務范圍廣、涉及人員多，是提供科學決策的重要依據。

最后，全面預算管理是農村商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的迫切需求。隨著大數據時代的來臨，農村商業(yè)銀行迫切需要引入全面預算管理，運用先進的精細化管理手段，運用大數據分析信息系統(tǒng)，提升綜合實力。

二、目前農村商業(yè)銀行全面預算管理存在的主要問題

（一）預算編制自下而上，預算管理目標不科學

目前許多農村商業(yè)銀行預算的編制采用參與式預算方式，未設置預算管理委員會，由財務部門牽頭、各業(yè)務條線淺參與的形式共同制定預算，最后報高級管理層和董事會等審核批準后執(zhí)行，但這種形式存在上下級之間信息不對稱，容易造成預算松弛等問題，高級管理層缺乏預算管理的主觀能動性。因為預算管理要求銀行對于自身全部資源、各項業(yè)務、各項成本等內容進行全方位的動態(tài)管理，各業(yè)務條線的預算與全行的戰(zhàn)略目標聯(lián)系緊密，各級預算目標環(huán)環(huán)相扣，而預算管理目標制定不科學、不明確，對某個業(yè)務環(huán)節(jié)的實際情況不了解，就會影響全行預算管理目標的實現。

（二）高管層不重視、部門聯(lián)動不足、員工參與不全面

一是因為農村商業(yè)銀行的規(guī)模較小，業(yè)務品種單一，高管層對于預算僅關注大方面的財務收入、財務支出、凈利潤等指標，忽略全面預算管理的重要性以及其涉及業(yè)務的相關性。二是部門聯(lián)動不足，目前農村商業(yè)銀行的預算僅僅是財務部門參考全行的短期戰(zhàn)略規(guī)劃編制的，雖然有要求各業(yè)務條線部門積極參與預算編制，但也因為專業(yè)水平、部門職責等原因，在實際執(zhí)行過程中參與程度不足，缺乏部門之間的有效溝通。三是預算的企業(yè)文化沒有深入員工的思想，員工參與面不全，預算編制及執(zhí)行的重任認為僅僅是財務人員的工作，其他業(yè)務條線人員預算意識薄弱。

（三）編制方法單一、數據收集、分析方式落后

一是目前大部分的農村商業(yè)銀行收集整理數據僅運用EXCEL等軟件，雖然收集整理數據對于不熟悉系統(tǒng)開發(fā)的財務人員方便快捷，但是因為缺少了系統(tǒng)的支持，因此信息反饋至各業(yè)務條線部門時相對滯后。二是預算編制方法單一，因為銀行的支出成本不同于工業(yè)企業(yè)，在成本預算方面，采取的預算編制方式相對單一，多采取定期預算法或者是增量預算法，簡單地將上年基數數據進行加減調整。三是預算的執(zhí)行跟進程度，各業(yè)務條線雖然清楚自己負責項目預算的執(zhí)行情況，但是全行并沒有全局的概念，也難以反饋至牽頭編制預算的財務部門。四是事后未對相應的預算做出分析總結，或者僅運用簡單的同期增量、增幅的數據進行分析，并未對預算執(zhí)行過程中遇到的問題和最終偏離程度的原因進行深入分析研究。

（四）預算執(zhí)行力不強，缺乏考評機制

由于農村商業(yè)銀行對于預算缺乏考評機制，會造成預算管理相對松弛，缺乏有效地監(jiān)督。一方面，在編制預算時，各業(yè)務條線為了自身利益，在最終制定的預算額度和最優(yōu)預算額度之間預留空間、未按照實際可達到的目標報送編制預算，從而不能發(fā)揮預算管理的真正作用；另一方面，在執(zhí)行預算時，僅通報各業(yè)務條線預算的完成比例，未形成績效考評機制或責任追究，從而影響預算的執(zhí)行控制力。

（五）系統(tǒng)建設不足

目前因為農村商業(yè)銀行規(guī)模大小不一，系統(tǒng)的建設一般依靠省聯(lián)社，財務系統(tǒng)等系統(tǒng)建設相對落后。財務系統(tǒng)的功能僅僅是記賬功能，現所有的預算工作基本是手工完成，缺乏系統(tǒng)支持。而進行全面預算管理，需對歷史數據進行分析、結合全行戰(zhàn)略規(guī)劃、各業(yè)務條線情況等才能做出比較科學的預算，手工無法處理所產生的海量數據，需要引入包含預算管理模塊、成本管理模塊、資產負債管理模塊等功能的管理會計系統(tǒng)，才能全面地做好預算工作。

三、加強農村商業(yè)銀行預算管理的對策建議

（一）明確預算管理目標，與戰(zhàn)略管理目標有效結合

應充分認識全面預算管理工作的必要性，遵循“戰(zhàn)略導向原則”，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃有序展開，將財務部門的財務預算建立起涉及各業(yè)務條線業(yè)務、經營、資本、財務等多維度的預算體系。目前大多數農村商業(yè)銀行的預算管理目標多為短期目標，即年度經營目標，而要達到全面預算管理目標，需將短期目標與長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行有機結合。

（二）提高重視程度，建立并完善制度

首先，高管層應提高對全面預算管理的重視，轉變預算管理理念，重視全面預算企業(yè)文化建設，并監(jiān)督全面預算的編制及執(zhí)行，將全面預算管理理念傳達至全員，要求行內員工樹立預算理念，建立成本效益意識，以促進全面預算管理工作的高效開展。其次，建立并完善預算管理體系，制定完善的預算管理制度，明確各業(yè)務條線的崗位職責，采用“上下結合、分級編制、逐級匯總”的混合式預算編制流程，梳理預算管理的流程。最后，應設立預算管理委員會，一方面是對財務管理委員會的補充，實現中長期預算與短期財務預算審批的結合；另一方面，有助于對預算管理工作統(tǒng)一規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、分析，提高預算的權威性，組織各業(yè)務條線之間的有效溝通，進一步提高預算的專業(yè)性、可操作性、科學性。

（三）優(yōu)化預算編制方法，提升預算分析質量

要提高預算編制的科學性和有效性，應做到：

一是預算目標制定要與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密結合，可采用“戰(zhàn)略規(guī)劃—長期目標—短期目標—短期計劃—預算”的路徑，實現銀行預算目標和戰(zhàn)略規(guī)劃的有機統(tǒng)一。

二是提高預算編制的靈活度。將預算編制的內容進行分類，可從業(yè)務層面細分為存款類、貸款類、中間業(yè)務類、資金業(yè)務類，從費用層面細分為基礎類、項目類、工程類等；其次，對不同預算內容的特點靈活編制，進行主動管理。例如對于資金業(yè)務類預算，可采用滾動預算法，運用“按年預算、按季滾動”的原則，對金融市場環(huán)境及可能面臨的風險進行預測和分析，精準規(guī)劃；再如，對于項目類費用預算，采用零基預算法，從“預算審批-費用審批-費用列支-費用分析”的流程，全方位密切跟進該類項目預算的執(zhí)行進度；對于工程類費用預算，由于其時間跨度較長，可采用項目預算法，單獨編制。

三是提高預算指標的精細化程度。結合各業(yè)務條線制定的局部目標，盡可能詳細、具體地分解指標，考慮到每一業(yè)務條線的每一環(huán)節(jié)。

除了優(yōu)化預算編制方法，提升預算分析質量也尤其重要。財務部門要從全行的角度，結合各業(yè)務條線預算執(zhí)行情況，運用差異分析、對比分析、對標分析、多維分析等預算分析方法，分析差異形成等原因，并提出有效地解決措施。

（四）加強預算控制執(zhí)行力，建立健全考評機制

應建立健全績效考核機制與激勵機制，確保全面預算管理能夠得到有效落實。此外，通過設置合理的KIP考核指標，運用定性與定量相結合的考核方式，重點加強對成本預算、項目預算等指標進行掛鉤，解放思想，建議將銀行、部門和個人捆綁起來作為考核對象，將考核細化到每一位員工，確定績效期望，充分調動員工的積極性。

（五）搭建先進的信息系統(tǒng)

要達到預算管理全流程覆蓋的效果，亟須搭建先進的信息系統(tǒng)，逐步擺脫手工計算，充分利用、發(fā)揮信息科技的力量。搭建先進的信息系統(tǒng)，一方面有利于提高收集、整理、分析數據效率，提高數據質量，實現預算的全流程監(jiān)督管理和集中化管理，為高管層提供決策的重要數據支撐；其次通過信息管理系統(tǒng)，可大大加快全行預算管理相關數據的流動，業(yè)務部門可實時向財務部門反映或咨詢預算執(zhí)行中遇到的問題，財務部門可及時、高效地為業(yè)務部門提供技術支持，從而對全行預算管理進行全程監(jiān)控，提高預算管理的質效。

（六）預算管理人才隊伍建設

在競爭激烈的環(huán)境下，農村商業(yè)銀行要保持健康持續(xù)的發(fā)展，提升預算管理及經營管理的整體水平，亟須建設一支高素質的預算管理人才隊伍。一是高管層轉變觀念，重視預算管理，熟悉運用財務部門及各業(yè)務條線分析匯總的預算數據，以做出科學合理的決策；二是中層管理人員應履行承上啟下的職責，加強學習，以促進全面預算管理工作的高效開展；三是加強人員培訓，一方面鼓勵財務會計人員積極向管理會計方向轉型，深入業(yè)務和經營管理的前端，運用預算的相關管理工具及方法，指導預算工作的有序開展；另一方面是培養(yǎng)一批重要業(yè)務條線的業(yè)務骨干，通過開展培訓等方式，提升業(yè)務骨干對全面預算的管理能力。

四、結束語

隨著我國金融市場的快速發(fā)展，全面預算管理已然成為農村商業(yè)銀行提高核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展的有效手段，只有通過全行高度重視、優(yōu)化資源配置、科學選用預算編制方法、建立預算考評體系、建設信息系統(tǒng)等方法，才能不斷提高農村商業(yè)銀行的預算管理工作質效，為農村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。