淺談公立醫院體檢中心財務內部控制管理實踐
——以A醫院健康體檢中心為例

王茵

（戰略支援部隊特色醫學中心，北京 100101）

一、引言

醫院體檢中心的財務內部控制管理，其實是基于滿足醫院整體的財務管理要求，再根據體檢業務的需要，制定一套滿足自身特殊需求的財務管理體系。全面落實內控管理不僅會影響到財務管理的效率和進程，最終是關系到醫院財務資金的充分使用和發揮。嚴格來說，體檢中心的財務不完全屬于正規的會計范疇，沒有明確的規章制度可以定義。業務內容方面，體檢中心接待的是健康人群，不同于臨床科室面對的是有急切需求的患者，所以與醫院其他科室相比，既有共性，又有其特殊性；財務管理方面，體檢中心不接觸工商、稅務等財務工作，但存在收入確認、成本費用的配比等全成本核算內容，所以與常規的企業相比，既相似，又存在一定的差別。醫院財務科要求中心必須在堅持會計各項原則的基礎上，根據體檢中心的實際情況，制定相應的內控制度實現對體檢中心的財務管理，從而有效保障醫院整體會計信息的真實性及有效性。

A公立醫院的體檢中心（以下簡稱“A中心”）成立于2005年，早期主要為體制內部人員負責定期體檢工作。2007年經上級機關批準，對社會個人及單位團體開放，專門負責從事體檢工作。經過十余年的努力，已構建形成一套集預防、醫療、保健、康復、健康教育為一體的全新醫療服務體系。A中心開業至今，除去體制內部人員體檢專場以外，每年接待客戶從2萬多人次，發展到每年6萬多人次，體檢收入由每年500萬左右發展到現在6000多萬元。下面以A中心為典型案例，分析公立醫院體檢中心財務內部控制管理實踐。

二、A醫院體檢中心財務內部控制管理具體實踐

財務內部控制管理作為財務管理的核心內容，得到了醫院領導班子的高度重視。A中心成立初期，為建立良好的內控環境，醫院管理層組建了由財務科牽頭的財務專項籌備小組，負責全面落實各項管控制度：從設置內控組織架構，到加強人員培訓，從確立收支流程，到完善物資設備供應渠道、從建立內部稽核制度，到提升信息化平臺等各方面，幾乎涵蓋了體檢業務中所有重要的環節，為體檢中心健康運營打下了夯實的基礎。

A中心主要是依托于醫院而成立，屬于醫院的一個輔診科室，成本和收入均為獨立核算模式。中心所有體檢項目收費均參照北京市物價局的標準制定，并報醫院醫務部備案，不得隨意更改收費標準。收入確認較簡單，但業務開展方式較靈活，根據客戶要求，制定不同的體檢套餐，以及為吸引和穩定優質客戶，制定不同的優惠方式，比如贈送體檢項目，為客戶提供開通專科就診的綠色通道等。

不同于醫院其他科室，體檢中心從收入確認，到成本管理，再到績效考核，都要求有一套與業務相匹配的財務內控管理流程。醫院財務科對體檢中心的財務內控管理內容主要包含：審核各項收入的確認、設定物資供應的專項渠道流程、通過構建信息化系統保障財務管理工作的質量、通過查詢工作量審計應收賬款、充分利用內外審計相結合的方式進行財務稽查等等措施。中心設一名核算人員，主要負責與經管科財務科進行收入確認、核對成本費用、核算人員績效等工作內容。

（一）體檢中心收入的財務內控管理

中心堅持統一收費、日清日結的原則，不同于醫院就診病人的單一性質，體檢中心所接待的體檢客人，不僅有個人，還有單位團體，雖然與個人體檢先收費再體檢不同的是，長期合作的單位體檢一般可先體檢再交費，但所有體檢收入都應按權責發生制確認，即以體檢費交醫院收費處收訖蓋章的時間為準。醫院收費處收訖費用，打印發票，每日清算時，匯總發票底聯，從收費系統中導出收入日報表，核對無誤后連同底聯交財務科備案。中心核算人員每個月月初匯總收入報表，并與經管科核對上月體檢收入，如出現差額，及時會同信息科從收費系統中調取相關數據，查明原因后可進行延后確認等相應的處理方式。下文將根據三類收入具體闡述其財務內控管理：

1.個人體檢收入財務內控管理

A中心每年個人體檢人次約占總人次的22%左右，收入占總收入的30%左右。個人在進行體檢前，可先與中心咨詢醫生溝通，結合個人需求和中心的體檢套餐，在體檢系統中制定出一份個性化體檢明細單。個人執此體檢明細單到醫院任何一處收費點進行交費。交費時，收費員會在體檢單上蓋章確認。個人執已蓋章的體檢單回到中心，由前臺護士站收集體檢單進行收入確認，并在體檢系統中的“財務管理”—“個人收費”中確認該客人已交費，同時體檢系統自動打開對應的所有體檢科室導入導出通道，客人便正式進入體檢流程。每日清算時，前臺護士將收集的體檢單與系統中的“個人收費”收入數據相核對，無誤后打印出收入明細表交核算人員，由核算人員匯總，制定當天的收入日報表。

2.單位體檢收入財務內控管理

單位團體體檢的特點是人員集中，統一交費，容易發生壞賬。A中心為能有效地防止發生壞賬，規定除合作時間達三年以上的，或體檢總費用達到一定金額以外的體檢單位均要求先交費后體檢，或者采取先體檢，單位統一領取體檢報告時再交費的方式。正是因為A中心一直保持高度謹慎的態度，從開業至今，幾乎未發生一例壞賬。出現跨月或跨年體檢的收入，只能在單位全部交納體檢費后再確認收入，但體檢工作量應在當月進行確認。單位體檢的收費方式一般為支票和匯款，這種情況下，則由財務科出具銀行到賬證明，中心核算人員執到賬證明和體檢系統中打印出來的收費單一并交予收費處進行處理，中心核算人員根據蓋有收訖章的收費單計入當天的收入日報表中。

3.院內外檢收入財務內控管理

為達到醫療資源共享，節約醫療配置的目的，體檢中心一部分體檢項目是由醫院其他科室協助完成，如口腔、核磁共振、CT等項目。這些院內外檢項目由體檢中心開出專項檢查單據并加蓋體檢公章，客人執此專項檢查單據進行外檢項目的查體。月底，協助科室匯總專項檢查單據與中心體檢系統數據進行核對，無誤后由體檢中心制表，雙方科室主任簽字交經管科。簡單地說，就是這部分外檢項目的收入由體檢中心負責統計并確認，其對應的工作量由協助科室確認，最后由經管科根據醫院財務分配制度的規定將外檢收入按比例對體檢中心和協助科室進行收入劃分。

（二）體檢中心成本內控管理

成本管理是中心內部控制管理中一個重要的內容。中心成本分兩大部分進行核算，一部分是全院分攤項目，如綠植、供暖、保安保潔、固定資產和房屋折舊等費用，這部分成本由經管科采用按科室經營占地面積計算等科學的辦法，每月將費用分攤至中心成本中。另一部分是中心為體檢業務發生的直接成本支出，如試劑、醫用耗材、設備維修、辦公耗材、早餐供應等，均由醫院相關部門進行對接處理。醫工科負責試劑、醫用耗材、設備維修的采辦、發放和處理，信息科負責辦公耗材的采辦和發放，營房科負責空調、房屋等日常維修，營養食堂則負責每日體檢客人的早餐供應等。領用物品或維修時產生的請領單、維修單等單據一式兩聯，由提供服務科室及體檢中心各存一聯。每月月初各科室將上月中心領取物品的出庫單、維修單等匯總后報經管科核算。中心則由護士長兼任日常后勤管理，同樣將每月發生的物品請領單、維修清單等明細單匯總后交中心核算人員。中心核算人員在與經管科進行初步核對無誤后，交財務科全成本核算組進行審核，最終落實中心每月實際發生的成本費用支出。這一成本內控管理流程，既保障了數據的有效性和透明化，又能讓各職能部門的核算工作相互牽制，防止內外勾結，中飽私囊。

為激發醫技護及后勤人員的工作熱情和能動性，提高服務質量的同時，加強全成本意識，樹立多勞多得，節約成本，開源節流的觀念，由財務科牽頭，協助體檢中心，針對各科室試劑、辦公耗材等消耗品，按醫技類、問診類及化驗類分別制定出合理的損耗率。中心每月進行庫存盤點，核算人員根據盤點表、工作量，對比物品請領單計算出當月的消耗率，對不正常的項目要進行分析研究，挖掘原因，加強教育，對于經常出現超損耗率的科室，采取對科室相關人員扣減績效等手段，來強化成本管理的意識和水平。

（三）體檢數據內控管理

科學有序的信息化管理是體檢數據內控管理的基礎和保障，健全體檢專用系統在體檢中心的健康經營過程中起著至關重要的作用。體檢數據信息化是將信息采集整理、匯總分析、將財務管理與業務管理一體化。通過數據信息有效的集成整合，促使財務管理逐步從核算型向管理型轉變。業務數據與財務管理相融通，不僅能及時提供有效的體檢數據、財務信息并共享，也使得財務核算可以從大量的體檢數據中準確地提取出重點信息，從而為中心各項決策提供非常重要的參考信息，兩者相輔相成，提高財務管理水平的同時，全力保障了中心穩定健康的業務發展。

體檢專用系統是中心的核心系統，經過長期的實踐完善和不斷的創新修改，充分利用大數據及云計算等技術，A中心基本完成了體檢專用系統的升級。目前，體檢專用系統包含了體檢業務、財務管理等多方面內容，共設“單位管理”“預約管理”“前臺管理”“財務管理”“護士工作站”“醫生工作站”“客服管理”“統計查詢”八大模塊，涵蓋了體檢流程中所有的環節。其中“醫生工作站”模塊還與中心醫技診斷PACS系統、HIS系統以及LIS系統中相關模塊對接，堅持了全數據原則，即，從體檢業務的開展，到收費確認環節、到醫療檢查環節、到數據匯總分析環節、最終到達財務核算環節，各個環節之間保持了緊密的聯系，確保每一次數據的傳遞透明化、準確性和完整性，充分發揮了業務監督、課題研究、財務管理、內部控制的職能。通過體檢系統的信息化建設，可以極大地簡化體檢數據的統計、匯總、分析、提煉，規范和加速體檢的流程，有效降低了工作人員的工作量，提高了體檢的工作效率和客戶的服務質量，增強了體檢中心的競爭力。

（四）應收賬款內控管理

由于業務需要，體檢中心存在部分體檢單位先檢后交費的情況，這樣不可避免地就會涉及應收款項及壞賬的發生。A中心一方面通過設定可先體檢后交費的體檢單位條件門檻，另一方面，每年年初，財務科會同中心核算人員，以上年度收入總額與體檢系統導出的《應收賬款明細表》中的統計金額以及全年工作量進行對比審核，以確定中心是否存在應收而未收款項，或應收賬款賬齡較長的情況，并督促盡快收回外部欠款，保障醫院及時、安全回籠資金。

（五）內部稽核內控制度

A醫院將財務稽查工作進行了全面落實，改變只進行會計核算，不進行會計監督的現狀。醫院審計部門定期及不定期會同財務科對體檢中心進行財務審核，自查自糾，以便及時發現賬目不清、信息不完整等情況，并提出有效的整改措施，完善財務管理的實效性。在此基礎上，醫院財務科定期會聘請外部審計，對全院包括體檢中心的財務進行審核。內部審計與外部審計相結合，發現問題，改進問題，對中心的財務管理進行綜合評價，進一步提高中心的財務管理水平。

三、結束語

綜上所述，醫院是保障民生健康之地，而醫院的健康發展則需要執行有效的財務管理制度，內控管理體系是醫院進行有效財務管理和經營的重要影響因素，控制醫院的財務資金風險，保障醫院財務的安全性。A中心通過營建良好的內控管理環境，不斷改進體檢流程，更好地為顧客提供優質的健康服務，通過完善符合醫院和自身發展條件的財務管理體系，保障體檢業務群體的穩定增長，在疾病預防與醫院資源共享、優化及利用等方面發揮了巨大作用，增強了醫院的整體發展能力。