制造業企業財務內部控制存在的問題及應對措施研究

杭有芹

（天際咖啡（吳江）有限公司，江蘇 蘇州 215200）

我國從改革開放至今，制造業產值一直是促進GDP增長的重要力量，加強制造業企業的財務管理工作，提高內部控制水平，有利于控制經營風險，推動企業健康發展。

一、制造業企業財務內部控制的作用

（一）促進企業規范化管理

現代企業的管理工作具有制度化、規范化的特點，財務內部控制是企業現代化管理的重要手段。隨著制造業企業內外部環境的改變，傳統的財務管理模式不再適用，要想保證生產經營活動的順利進行，就要從制度上明確崗位工作內容和責權利，通過內控管理實現規范化運營。

（二）幫助企業做出科學決策

在運營管理中，加強財務內部控制能促使財務為企業提供及時準確的財務信息，有利于落實各項財務制度，為企業科學決策提供依據，促進企業長遠發展[1]。實踐證實，完善的財務內控制度，能避免企業產生短期行為，指導企業制定中長期發展規劃。企業按照正確方向發展，才能持續盈利，逐一完成戰略目標。

（三）有利于防控運營風險

在制造業企業內，財務內部控制的基本目標，是保證企業財產安全，創造穩定的經營環境。合理運用財務內控工具，例如成本管理、預算管理、內部審計等，可以發現財務風險并及時干預。這能夠提高企業的資產變現能力及持續盈利能力，降低長期負債風險，促進有形資產、無形資產的保值增值。

（四）加快財務信息化建設

網絡信息技術的應用，改變了傳統的財務會計管理模式，對財務內部控制工作提出了新的要求。在此背景下，制造業企業應積極構建財務管理信息化系統，重視財務核算，學習新的技術手段，促使各項工作順利推進。實現財務管理的信息化，能加快財務內控的轉型，滿足企業現代化發展要求。

二、制造業企業財務內部控制存在的問題

（一）財務內控意識薄弱

市場經濟的快速發展，促使企業內部控制制度體系建設變得常態化，但即便如此，制造業企業內管理人員的財務內控意識依然薄弱。第一，不論是管理者，還是普通員工，對財務內控的認識均存在偏差，認為財務內部控制僅與財務部門相關，和自身工作無關。第二，制造業屬于傳統行業，較難實現結構轉型，隨著生產規模的擴大，其相關法律法規沒有得到及時完善。第三，面對市場競爭，企業往往較為重視生存、盈利，對嚴格執行財務制度及規范開展內控工作的重視程度較差。第四，制造業企業往往僅仿照其他企業的財務內控體系建立自身的財務內控制度，和自身的生產經營活動不相符，反而會影響經營管理。

（二）組織架構形同虛設

實際調查發現，不少制造業企業雖然有財務內控制度，但是沒有得到逐層落實；雖然設置了內控組織架構，例如風控委員會、風控專員，但沒有發揮出其實際作用。另外，個別企業將內控機構設置在財務部門，甚至由財務人員進行內部控制，影響了內部控制的獨立性，也會影響內控制度的實施。

（三）企業缺乏有效的內控機制

由于制造業企業財務內控意識薄弱，組織架構形同虛設，因此，往往會出現內控機制缺失的情況。第一，多數企業的經營重心，放在了生產規模的擴大上，針對企業內部管理、機構設置等方面，重視程度不足。一些管理者認為，在這方面投入人力物力，不僅短期內難以見到成效，而且會造成資源浪費。第二，財務內控制度的建立是一個逐漸完善的過程，具有較強的實踐性。如果內控制度和企業實際情況有出入，和內外部發展環境相脫節，就會削弱內控機制的作用，導致執行流于形式。第三，一些企業雖然將財務內控體系的構建放在重要地位，企業管理者也有正確的認知，但受到成本控制因素的影響，尤其是中小制造業企業往往將部分崗位進行合并，違背了不相容職務相分離的原則。

（四）內控方式落后

財務內控工作方式落后，體現在三個方面：一是信息技術的應用浮于表面，沒有深入挖掘大數據、互聯網的價值；由于網絡具有開放性和共享性，因此，會給內控工作帶來新問題。例如：在數據傳輸過程中，可能出現數據攔截、病毒感染等情況，造成整個內控管理體系非常脆弱。二是缺乏風險評估和預警機制，制造業企業在生產經營的各個環節，均隱藏著風險隱患，且風險會逐步積累。如果沒有在初始階段進行風險評估和預警，在后期進行風險控制的難度明顯提高，可能造成嚴重的經濟損失。三是內部溝通存在缺陷，財務內控工作的開展，會涉及多部門、多人員，要想做好內控工作，離不開這些部門和人員的支持。實際情況中，管理者和部門、人員之間的溝通少，存在信息孤島效應，影響財務信息的傳輸和共享。

（五）風險評估防范不到位

制造業企業進行財務內控管理的基本目標是規避運營風險。所有企業在發展過程中，均會遇到各種風險，一類是可控的，另一類是不可控的[3]。制造業企業應根據自身經營特點，對風險要素進行評估和防范，以將風險危害降低至最小。但實際情況中，制造業企業存在的問題有：第一，財務人員擔負風險控制工作，缺少專門的風險控制隊伍；第二，沒有構建財務風險預警模型，或模型和企業現狀不符，風險評估效果不佳。這導致企業暴露在各類風險中，縮短了生存壽命。

三、制造業企業財務內部控制問題的應對措施

（一）強化財務內部控制理念

在制造業企業內，樹立財務內控意識理念，充分認識到財務內控的重要意義，是財務內控工作的基礎，具體操作如下：第一，結合企業的長期發展規劃，合理設置內控目標，建立完善可行的財務內控目標體系。第二，注重企業文化建設，使其既滿足企業的發展特點，又能激發員工的熱情，使員工能積極配合財務內控工作，為企業發展提供動力。第三，針對經營風險及時評估和預警，采取有效的防范措施，將其消除在萌芽狀態，或處于可控范圍內。第四，建立預算管理體系，資金是制造業企業發展的基礎，應發揮出預算對管理的約束作用。第五，在資金管理上，嚴格執行收入、支出兩條線，資金往來要經過銀行賬戶，以方便進行監控。第六，明確崗位職責，落實不相容職務相分離的原則，財務內控工作要求全員參與，應大力宣傳內控的作用，為財務內控工作開展創造良好的氛圍。

（二）發揮組織架構的職能

一方面，制造業企業應根據自身的經營特點和需要，設置精簡高效的內控組織架構，突出針對性、專門化特點，不能完全仿照其他企業的組織架構。在此基礎上，應明確各個崗位的工作內容和職責權限。另一方面，要合理選擇崗位工作人員。在制造業企業中，財務內控是管理基礎，應體現出以人為本的精神，對人員做好管理工作，才能發揮出組織架構的職能作用。

（三）建立健全內部控制機制

建立完善的財務內控機制，能為內控工作提供保障，要突出合理性、約束性的特點。一方面，制造業企業應由財務部門組織，同時聯合其他部門，例如行政、生產、營銷、人事等部門構建健全的財務內控機制。內控制度的設置，應切實符合部門特點和企業發展需求，全員參與，對內控制度進行補充和完善，建立會計核算制度、會計稽查制度、內部審計制度等。另一方面，管理人員要交叉任職，遵循錢賬分開管理的原則，例如出納不能兼任稽查工作。落實歸口責任制，對會計業務中出現的違規、違法行為，追究相關人員的責任，并進行嚴厲懲罰。例如：對復核時發現的問題，應追究相關審核人員的責任；審核時發現問題，追究經辦人員的責任。如此，能為業務人員施加壓力，提高其工作責任心。

（四）創新財務內控手段

在財務內控工作中，控制要覆蓋決策、執行、監督的各個環節，突出全方位、全過程、全員參與的特點。第一，要推行信息技術，要挖掘大數據，和互聯網+相結合，對傳統的內控模式進行變革，提高工作效率，避免人為因素的干擾。第二，加強部門溝通，實現財務信息共享，各部門負責人應積極配合財務內控人員，提高內控執行力度。第三，在組織機構高層，設置財務審計委員會，對內控工作進行統一管理，保證內審部門的權威性、獨立性。內審工作中，嚴格執行財務審計流程，對財務內控各環節，進行定期審計、不定期審計、針對性審計、連續性審計等，確保企業資產安全。

（五）建立風險評估預警機制

制造業企業的經濟活動，主要包括采購、生產、庫存、銷售等環節，風險防范工作應該覆蓋各個環節，應建立風險評估預警機制。第一，設立專業風控隊伍，以《企業內部控制基本規范》為準，選擇內控人員時，應對業務素質、職業道德進行評估，內控人員必須遵紀守法。第二，財務風險預警機制的建立，要滿足企業的發展現狀，不能盲目模仿其他企業。應該從市場環境、企業環境出發，選擇合適的財務指標，作為財務風險預警的基本要素，避免風險的產生。第三，分析財務風險時，要保證財務信息的全面性和真實性，不能受限于資產負債表、利潤表。以短期財務管理為例，應該保證資金的充足性，通過分析現金流量，來評估企業的經營狀況；從存貨、應收賬款等方面入手，加大控制力度，促使現金及時回收。

四、結束語

綜上所述，制造業企業強化財務內部控制，能促進企業規范化管理，幫助企業做出科學決策，有利于防控運營風險，實現企業健康長遠發展。