企業應收賬款管理研究

汪藥花

（豐益油脂科技（連云港）產業園，江蘇 連云港 222066）

一、引言

《企業會計準則》中“應收賬款”的定義是：企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向應購貨或接受勞務單位收取的款項。因此，應收賬款其實就是伴隨企業經營行為所產生的一項債權，具體指的是企業在向其他企業或者個人銷售商品或者提供勞務的過程中，因采用信用銷售，沒有向購買貨物的企業或者接受勞務的單位收回的款項。應收賬款主要包含商品費用、包裝費用以及運雜費用等。近年來，企業為了降低自己當前的庫存壓力，很多企業會選擇賒賬的方式進行產品銷售，這一財務運營模式雖然幫助企業穩定了客源，但是應收賬款額度大大增加。

二、企業應收賬款管理的重要性和必要性

對于企業來說，應收賬款其實是非常重要的流動資產，也是一項風險較大的資產。其作為一種促銷手段，極大程度地提高了企業的競爭力，使得企業銷售量和利潤不斷增加。但是，銷售與回款相互依托，相互依賴，互為有無，是不可分割的一個整體?？梢哉f，銷售只是一個過程，回款才是真正的結果。如果企業的應收賬款管理不到位的話給企業將會帶來致命的危機，造成債務糾紛的產生，同時增加企業的討債成本和管理成本。完善企業應收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務風險，提高經營效益具有重要意義。故而企業必須重視應收賬款的管理工作，加快資金回收速度，提升企業資金利用效率，將企業的經營風險和財務風險降到最低，保障企業長足發展。企業當期內賬面上的利潤不一定代表企業當期資金的流入情況，為了持續經營而產生的應收賬款會占用企業大量的流動資金，使得企業的資金運轉效率減慢，嚴重的甚至會導致企業破產。為此，企業在日常經營中，應該完善應收賬款管理制度，加強應收賬款日常管理，為企業和諧可持續的發展打好基礎。

三、當前企業應收賬款管理中存在的問題

（一）應收賬款數額大，管理制度不夠完善

隨著國內社會經濟的不斷發展，行業內部競爭愈發激烈，在各個行業內部，都存在著一定的供大于求的問題，為了擴大自身經營范圍，穩定客戶，提高市場占有率，便出現了大量的賒銷行為。關于賒賬，企業只看到了表面的經濟效益，卻忽視了賒賬行為被動的風險問題。首先，沒有做好客戶信用調查和分析，盲目的賒賬可能會導致賬款不能及時收回。其次，沒有合理的控制賒銷額度，制度不夠完善。再次，沒有做好后期跟蹤、缺失相應的監督制約措施，導致企業內部資金量嚴重不足。再加上稅款、原材料、人工工資等的壓力的出現，極大程度地降低了企業的現金支付能力，為了維持經營，企業不得不想銀行貸款，貸款的過程也會產生費用，企業內部所出現的這種惡性循環將讓企業難以生存。

部分企業對應收賬款管理工作不夠重視，沒有根據自身經營情況建立相應的清查制度以及應收賬款臺賬管理制度，在日常經營和管理過程中，過于重視業績、利潤，沒有防范好應有賬款可能會帶來的潛在風險。企業在銷售產品的過程中，通常來說，貨物和銷售過程，以及資金的流動過程之間存在一定的時間差和空間差，票據的傳輸可能也存在延時性或者滯后性，直接導致了不能及時對賬的問題的發生，大多應收賬款都是口頭承諾，并沒有完善合法的依據。財務部門對應收賬款的管理工作大多停留在口頭的承諾上，沒有完善好輔助臺賬，對于壞賬損失、利潤的虛增也未做好統計和分析。在不完善的制度下，財務部門只管登賬，財務管理工作和銷售工作之間出現了嚴重的脫節問題，各個部門之間的責權分配不明，協調配合程度較差，對于出現的問題，存在責任推諉現象。應收賬款催收力度不足，導致收款周期越來越長，應收賬款的額度越來越大，給企業的日常經營帶來了巨大的影響和隱患。

（二）缺乏客戶資信評估

在賒賬前，企業并沒有做好來往客戶資信狀況的全面了解和調查，亦未能有效利用專業資信調查評審機構的資信評估報告，在不明確客戶債務償還能力的前提下，盲目的進行賒銷；企業內部信用評價制度不夠完善；對于重點客戶信息的管理缺乏動態性；沒有針對重點客戶做好財務狀況分析、經營能力分析。另外，企業對行業風險程度的了解也不夠完善和徹底，導致應收賬款發生出現逾期問題。為了穩定客戶資源，企業擔心過度催款會影響自己和客戶之間的合作關系，使得賬款逾期時間延長，催收難度越來越大，甚至有些客戶抓住了企業的這個心理，惡意賒賬，導致企業內部出現的應有賬款的數額越來越大，企業經營風險驟增。

（三）只注重銷售，不注重催收、回款

一些適用成長型戰略的企業，尤其是采用市場滲透、市場開發和產品開發戰略的企業，其市場營銷人員從個人業績角度考慮，抑或是從企業市場占有率角度出發，對市場份額、銷量都有著近乎不管不顧的特殊傾向，他們秉承“一切以客戶為綱，一切以市場份額為準”的理念，致力于產品鋪貨的同時，卻也把銷售和應收賬款的催收回款分割和對立開來，在業務操作層面只注重銷售，不注重催收、回款。加之企業在應收賬款催收、回款方面缺乏必要的關注度以跟蹤督促催收及回款工作，從而致使企業陷入有銷售無回款的尷尬境地，出現大額超期應收賬款、超長賬齡應收賬款、壞賬比例驟增等問題；更有甚者，導致資金流斷裂，財務陷入困境，企業繼而面臨嚴重的經營風險。

四、加強企業應收賬款管理的對策建議

（一）建立并完善企業應收賬款內部控制制度

建立并完善企業內部控制制度可以保證所有的企業財務管理行為都可以有據可依據，有章可循。做好客戶信用調查，根據用戶實際情況做好用戶分類，針對不同等級的用戶，制定更具針對性的賒銷額度，務必保證客戶的賒銷額處于賒銷額度范圍內，管理者、銷售部門以及財務部門協同控制該賒銷額度。建立應收賬款管理臺賬，定期派人與用戶核對臺賬內容，確定賬款數額，票據，做好后期的跟蹤和分析，保證賬款可以及時收回。對于應收賬款全部或部分無法收回的，應當查明原因，明確責任，并嚴格履行審批程序，按照國家統一的會計準則進行處理。明確各個部門的責任和權利，確保不同部門之間可以形成協同、制約的關系，建立合理的業績評價體系以及內部控制制度，充分調動銷售人員參與應收賬款管理工作的積極性和主動性。充分利用信用政策，在管理成本、擴大銷售、增加利潤與壞賬成本之間做好分析和權衡。

（二）制定合理的信用政策

提高保證應收賬款管理工作的時效性，企業必須做好全面的市場調查工作，必要時可以獲取并利用第三方信用評機構的相關調研評審報告。根據調查結果制定相應的信用政策，靈活的應用銷售折讓、銷售折扣、代銷等營銷方式，結合用戶信用等級、應用情況等，對銷售額、應收賬款、壞賬成本等進行綜合性的分析。編制分析報表，加強對應收賬款的管理力度，做好客戶信用等級分級，并且按照不同等級的客戶確定定價機制和信用方式，包括賒銷額度。確定賒銷額度過程中同時考慮賒銷金額上限控制額度及賒銷期限控制額度。對于新開發客戶以及境外客戶，必須建立嚴格的信用保證制度。加強對這些客戶的后期跟蹤管理，關注用戶經營變動情況及資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。根據市場情況以及用戶的實際情況對用戶信用等級和條件進行評價和調整，定期分析應收賬款特征，信用期限、金額大小、債務人員信譽、企業償債能力等，及時對惡意拖欠賬款的客戶停止賒銷，并且加大催收力度，保證賬款可以及時收回，降低自身財務風險。

（三）完善催收制度

企業一旦出現了應收賬款，必須及時制定并采用相應的措施和方法，建立完善的催收制度，催收記錄（包括往來函電）應妥善保存。完善銷售回款績效獎勵和懲罰機制，做好考核，確保催收賬款的責任可以落實到個人。做好客戶信用分級，根據不同等級的用戶，應用不同的收款方式，比如針對信用等級良好的用戶，如果其可以如期還款，可以給予其適當的折扣優惠，鼓勵這些客戶盡早還款。針對現金流困難的客戶，如果到期還未償還，要求其必須當銀行開具兌匯票，通過風險轉移的方式，保障收款；對逾期時間較長的客戶，企業必須建立分期償還計劃，如果有條件的企業還可以對債務人制定相應的減免措施，鼓勵債務人員盡早還款。如果債務人面臨破產，企業應該及時的和其建立聯系，加強協商和溝通，以實物資產償還債務的方式進行債務償還，進一步降低企業的損失額度。針對存在惡意拖欠的用戶，需要采取法律強制措施。財會部門負責及時辦理資金結算并監督款項回收。激勵制度和收賬制度的建立和完善，可以保證企業盡快收回賬款，將企業的損失程度降到最低。

五、結束語

對于企業來說，賒銷是一種策略，這種營銷策略的應用可以穩定客源，增加銷售，擴大市場。但是如果應收賬款的規模超出了企業所承受的范圍，就會給企業帶來一系列的經營風險。因此，加強應收賬款管理是企業財務管理工作中最為重要的內容，企業在對應收賬款進行管理的過程中，針對可能發生的問題進行預估，制定合理的控制管理辦法，將應收賬款管理滲透到企業經營管理的全過程，將壞賬、呆賬等問題給企業帶來的損失降到最低，保障企業資金正常運營的同時，促進企業穩定可持續發展。