談電子發票對企業財務核算的影響

蘇敏

（北杉化學（濟南）有限公司，山東 濟南 250402）

一、我國電子發票的制度背景簡述

2012年年初，北京、浙江、廣州等22個省市作為國家試點省份，在國家政策的扶持下，領先一步使用電子發票。國家稅務總局在2013年4月發布的《網絡發票管理辦法》第三條中強調，國家將積極推廣使用網絡發票管理系統開具發票。2013年6月，中國內地首張電子發票，由京東商城的個人消費購買圖書音像商品時，在北京開出。自2017-2020年，電子發票使用進入全面覆蓋階段。據艾媒報告中心發布數據分析：2018 年全國的電子發票共計開具數量為 32.7 億份；到了2019年電子發票開具數量為 100.5 億份，同比增長了67.8億份；超百分之六十的受訪者對電子發票有所了解，使用率超過百分之三十，且整體滿意度較高，均認為方便、快捷、實用性強。

可見，電子發票的推廣受益于國家政策的“松綁”和鼓勵。由于電子發票是稅務局合并前的國稅局監制的增值稅發票，因此，在財稅2016年26號公告"營改增"落地并實施后，服務業被正式納入電子發票的開票范圍，從開具普通發票到可以抵扣的增值稅專用發票，電子發票的覆蓋范圍越來越廣。

二、電子發票對企業財務核算的影響

（一）電子發票對財務核算的積極影響

1.節約了企業經營成本。在電子發票尚未向社會推廣前，企業在進行財務核算過程中，需要開具大量的紙制發票。自從國家推行了電子發票，企業只需要有電腦和網絡，就可以向客戶開具電子發票，企業也不需要再花費資金購入稅控設備，其他相應的支出也隨之減少。國家稅務總局2015年第84號公告規定，電子發票的取得者如有紙質發票的需求，可以自行登錄電子發票服務平臺，根據平臺文字提示，打印電子發票的“PDF”版式文件，其基本用途、使用規定、法律效力等同于稅務機關監制的紙制增值稅發票。電子發票的取得不會受到跨區域取票的限制，解決了企業異地報銷在財務核算工作中，出現的因發票郵寄時間較長而耽誤報銷的問題。使用商家給購買方開具的電子發票，在流程與時間等方面極大地提升了工作效率。據測算， 2016--2017年間，京東商城開具電子發票超過10億張，共計節約紙張約合650噸，相當于減少砍伐成年樹木5000棵。另據統計，北京市每年開出的電子發票大約是在5億張左右，如果以百分之十的打印紙制發票的比例來測算，需要使用5000萬張A4紙。電子發票的推行，不但有利于國家環境綠化，而且還能較大限度的減少樹木砍伐，減少碳排放。對中國綠色環保可持續發展是個重大的貢獻。

2.提升企業財務核算管理水平。在國家未推行電子發票前，企業辦稅人員只能是在稅務大廳領取的傳統的紙質發票，主要工作方式就是全手工形式，財務人員要手工編制發票信息、記賬憑證、核算財務流程及財務報表，企業財務核算工作效率得不到有效的提升，其準確性也無法得到有效的保障。電子發票是國家推出的符合當前社會發展需要的實際業務發生前提下，依托發票服務平臺系統自動生成的。在電子發票的工作環境下，手工工作只是起到了一定的輔助作用，電子發票服務平臺即可對上傳的發票，自動匯總發票信息，并由軟件自動生成記賬憑證，這樣即提高了工作效率，也使財務核算管理水平有了明顯提升。

3.優化了財務人員和稅務機關辦稅效率。眾所周知，在過去使用紙制版發票時，財務人員需要對銷項和進項發票分別手工進行抄錄，而且領取發票需要到辦稅大廳現場辦理，使用過的發票需要進行驗舊才可以領取新票，領取的新發票要財務人員手工讀入金稅盤才可以使用。在電子發票的使用過程中，服務平臺可以有效地執行一系列工作，具有一定的實時性，財務人員不需要再跑去稅務大廳進行一系列的讀取和驗舊工作，在很大程度上提高了財務人員的工作效率。稅務部門可通過電子發票服務平臺，根據各企業的情況，對電子發票的購銷雙方信息、商品大類及名稱、數量金額等要素進行采集，即有助于稅務機關建立全國電子底賬庫，及時匯總統計稅務機關需要監控的各項要素資料，也實現了稅務機關對電子發票的實時、全面與動態監控，隨時監督發票服務平臺的潛在風險，極大地提高了稅務部門對納稅人倒賣和虛開發票行為的監管能力。

（二）電子發票使用對財務核算的消極影響

1.電子發票真假票的辨識難度加大。電子發票是以電子版形式存在于各類交易過程中，由于電子發票易于保存和信息高速傳遞等方面的優勢，使其迅速被覆蓋式推廣。企業應加強對電子發票的重視程度，財務核算部門要不斷地規范財務工作，不斷地提升財務核算管理水平。從實際工作情況來看，審核會計一般會將發票查驗工作交由經辦人員去完成，要求經辦人自行完成發票查驗工作并提交驗票結果，作為報銷審核的依據。企業根據電子發票的票面金額報銷，無法像傳統發票一樣從印刷、印章和材質等方面進行查驗，還可能會因為稅務機關的系統數據更新滯后，造成發票未能及時查驗正確結果。對企業來說，即承擔風險，也多承擔費用。

2.暴露出重復報銷的情況。電子發票可以多次下載打印，不受次數限制。如果沒有完善的財務管理制度，則存在重復報銷的風險。與紙質版發票相比，財務人員在對其進行審核的時候，就常常會因為額度小而忽略對其進行辨識以及查驗的情況，因此在實際工作中就會有重復報銷的問題。

3.許多企業仍以紙制發票報銷入賬，電子發票優勢未得到充分發揮。很多企業仍然是以紙制發票作為原始憑證入賬核算，而且普遍認為紙制發票更容易辨認和使用。電子發票打印紙質版作為原始憑證報銷入賬符合相關法律規定，電子發票在報銷入賬時又回歸到紙質版，不符合發票電子化的初衷，很難將電子發票的信息化優勢有效地發揮出來。

4.給企業財務核算帶來安全隱患。開具電子發票開具的前提是必須要有互聯網環境，這樣就會導致出現信息泄露的情況發生。隨著電子發票的覆蓋式推廣，電子發票系統被惡意攻擊、入侵的案例也有發生。企業將客戶的信息以及各類資料都借助該管理系統來進行維護，一旦計算機出現惡意攻擊或病毒侵入，就必然會導致電子發票相關信息丟失或泄露的情況，安全問題也隨之產生。

三、企業應對電子發票對財務核算影響的對策建議

從國家政府相關部門出臺并宣導電子發票的相關推廣政策，到大力推進“互聯網+稅務”改革，再到各行各業的納稅人積極的響應并參與到其中，電子發票的應用現在已普及到各行各業中。電子發票對財務核算的影響尤為重要，現對其影響提出幾點建議：

（一）修訂完善企業內部電子發票管理制度。

企業通過完善對電子發票的信息維護、發票開具、數據導出等各個環節，全面提升了電子發票的流程管理，明確相關業務人員的權利和義務，杜絕虛假、變造的電子發票。

目前，稅務總局推出了全國發票查驗平臺，該平臺可查驗電子發票的信息內容，企業可以通過該系統校對取得的電子發票的發票信息是否合規、合法，防止取得不合規、不合法的發票，損害企業利益。

（二）建立電子發票備查臺賬，防止發票重復報銷。

電子發票出現重復報銷的根本原因，是報銷人員的專業素養不夠，這就需要企業通過培訓或制定一系列的制度，以提高電子發票經辦人員的綜合素質。讓員工自身素養能夠不斷完善，保證企業的電子發票能夠有效且高效報銷。作為企業財務人員在做完票據入賬工作后，需要將比對無誤的電子發票，根據報銷日期、報銷金額和發票編號，建立電子發票清單臺賬，加強財務人員的責任意識，加大電子發票在報銷過程中的管理力度。

（三）提升財務人員業務素質

科技高速發展的今天，企業要深化對電子發票的正確認知，尤其企業內部財務部門尤為重要。財務人員如果原地踏步，不能與時俱進，勢必會影響企業的財務核算管理的正常運行。企業財務人員不僅要對專業知識的培訓，也要加強信息技術實操的培訓。電子發票的高速推廣普及，企業需要的不再是專業水平過硬的單一型人才，而是集專業知識與技術水平于一身的復合型人才，只有財務人員掌握了全面的專業知識和信息技術水平，才能提高會計人員的財務分析能力和決策能力，進而提高會計核算的質量和效率。

（四）稅、企共同努力，加大電子發票安全管理力度

企業應加強對電子發票管理的重視力度，加大發票服務系統數據庫的資金投入，圍繞網絡數據庫信息開展日常維護，設置多層級安全防護網，提升財務數據安全性，從而帶動企業財務工作效率和質量的提升。

加大對電子發票的安全管理力度，稅務機關也要以法律規范為前提，以相關政策為指導，推動著企業建立安全有效的電子發票管理系統，通過管理系統的良好運行從而達到對企業電子發票服務平臺予以監管的目的。

四、結束語

綜上，電子發票作為網絡信息進步的產物，其推廣和應用，需要企業根據自身的信息化程度，相應建立符合內部控制要求的具體業務管理流程，對企業整體財務核算管理和及國家稅收管理工作都有著重要意義。在國家新舊模式轉變的過程中，企業要加強審查電子發票業務核算的合規性，降低企業的內控風險和稅務風險。